3、某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 500 000元（以前年度無未彌補(bǔ)虧損），結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按10%的比例提取盈余公積250 000元。該企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中提取法定公益金125 000元。該企業(yè)將提取的公益金125 000元用于購(gòu)置的職工浴室作為固定資產(chǎn)入賬，同時(shí)將已使用的法定公益金125 000元轉(zhuǎn)為任意盈余公積。要求：作出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答案:
借：本年利潤(rùn) 2500 000
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 2500 000
借：利潤(rùn)分配—提取法定公益金 250 000
貸：盈余公積—法定公益金 250 000
借：利潤(rùn)分配—提取法定公益金 125 000
貸：盈余公積—法定公益金 125 000
借：固定資產(chǎn) 125 000
貸：銀行存款 125 000
借；盈余公積—法定公益金 125 000
貸：盈余公積—任意盈余公積 125 000
解析:本題考察盈余公積的相關(guān)處理。注意當(dāng)公益金用于集體福利設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入任意盈余公積科目。
4、長(zhǎng)江股份有限公司于一年前由投資者A和投資者B共同出資成立，每方出資200000元，各占50%的股份。2005年4月30日“資本公積”貸方余額12000元，其中，撥款轉(zhuǎn)入200000元，股權(quán)投資準(zhǔn)備1000元。5月份發(fā)生如下與資本公積有關(guān)的業(yè)務(wù)（所涉及款項(xiàng)全部以銀行存款收支）： ⑴5月1日投資者A和投資者B決定吸收C、D兩位新投資者加入長(zhǎng)江股份有限公司，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，長(zhǎng)江股份有限公司實(shí)施增資，將注冊(cè)資本增加到800000元。經(jīng)四方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，各占長(zhǎng)江股份有限公司1/4的股份。各投資者的出資情況如下： ①投資者C以25000美元投入長(zhǎng)江股份有限公司作為增資，約定匯率1美元=人民幣8元。5月11日收到此款項(xiàng)時(shí)的匯率為1美元=人民幣7．6元。 ②投資者D以一批原材料投入甲公司作為增資，雙方確認(rèn)的價(jià)值為205000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為34850元。投資者B開具了增值稅專用發(fā)票。 ⑵5月25日長(zhǎng)江股份有限公司將原來接受捐贈(zèng)的材料對(duì)外出售，價(jià)款為1800元，增值稅為306元。（材料成本1500元，接受捐贈(zèng)時(shí)，記入資本公積的金額為1005元） ⑶5月28日，長(zhǎng)江股份有限公司將其持有的一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值99280元（其中：股權(quán)投資準(zhǔn)備為480元）對(duì)外出售，其收回價(jià)款100090元。 ⑷5月31日轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款1360元。 ⑸月初國(guó)家撥入專門用于技術(shù)改造320000元，月末撥款項(xiàng)目完成后，全部形成固定資產(chǎn)，價(jià)值289000元，撥款結(jié)余上交。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（資本公積、應(yīng)交稅金科目應(yīng)寫出明細(xì)科目）。
答案:
⑴①收到投資者C投資
借：銀行存款 190000
資本公積—外幣資本折算差額 10000
貸：實(shí)收資本 200000
②收到投資者D投資
借：原材料 205000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34850
貸：實(shí)收資本 200000
資本公積—資本溢價(jià) 39850
⑵借：銀行存款 2106
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1800
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 306
借：其他業(yè)務(wù)支出 1500
貸：原材料 1500
借：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1005
貸：資本公積—其他資本公積 1005
⑶出售投資的收益=100090—99280=810（元）
借：銀行存款 100090
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 99280
投資收益 810
借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 480
貸：資本公積—其他資本公積 480
⑷轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款 1360
貸：資本公積—其他資本公積 1360
⑸①收到專項(xiàng)撥款時(shí)：
借：銀行存款 320000
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 320000
②形成固定資產(chǎn)時(shí)：
借：在建工程 289000
貸：銀行存款 289000
借：固定資產(chǎn) 289000
貸：在建工程 289000
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 289000
貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入 289000
③上交結(jié)余時(shí)：
借：專項(xiàng)應(yīng)付款31000
貸：銀行存款 31000
解析:特別要注意的是，專項(xiàng)撥款形成資產(chǎn)部分應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積科目
答案:
借：本年利潤(rùn) 2500 000
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 2500 000
借：利潤(rùn)分配—提取法定公益金 250 000
貸：盈余公積—法定公益金 250 000
借：利潤(rùn)分配—提取法定公益金 125 000
貸：盈余公積—法定公益金 125 000
借：固定資產(chǎn) 125 000
貸：銀行存款 125 000
借；盈余公積—法定公益金 125 000
貸：盈余公積—任意盈余公積 125 000
解析:本題考察盈余公積的相關(guān)處理。注意當(dāng)公益金用于集體福利設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入任意盈余公積科目。
4、長(zhǎng)江股份有限公司于一年前由投資者A和投資者B共同出資成立，每方出資200000元，各占50%的股份。2005年4月30日“資本公積”貸方余額12000元，其中，撥款轉(zhuǎn)入200000元，股權(quán)投資準(zhǔn)備1000元。5月份發(fā)生如下與資本公積有關(guān)的業(yè)務(wù)（所涉及款項(xiàng)全部以銀行存款收支）： ⑴5月1日投資者A和投資者B決定吸收C、D兩位新投資者加入長(zhǎng)江股份有限公司，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，長(zhǎng)江股份有限公司實(shí)施增資，將注冊(cè)資本增加到800000元。經(jīng)四方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，各占長(zhǎng)江股份有限公司1/4的股份。各投資者的出資情況如下： ①投資者C以25000美元投入長(zhǎng)江股份有限公司作為增資，約定匯率1美元=人民幣8元。5月11日收到此款項(xiàng)時(shí)的匯率為1美元=人民幣7．6元。 ②投資者D以一批原材料投入甲公司作為增資，雙方確認(rèn)的價(jià)值為205000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為34850元。投資者B開具了增值稅專用發(fā)票。 ⑵5月25日長(zhǎng)江股份有限公司將原來接受捐贈(zèng)的材料對(duì)外出售，價(jià)款為1800元，增值稅為306元。（材料成本1500元，接受捐贈(zèng)時(shí)，記入資本公積的金額為1005元） ⑶5月28日，長(zhǎng)江股份有限公司將其持有的一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值99280元（其中：股權(quán)投資準(zhǔn)備為480元）對(duì)外出售，其收回價(jià)款100090元。 ⑷5月31日轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款1360元。 ⑸月初國(guó)家撥入專門用于技術(shù)改造320000元，月末撥款項(xiàng)目完成后，全部形成固定資產(chǎn)，價(jià)值289000元，撥款結(jié)余上交。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（資本公積、應(yīng)交稅金科目應(yīng)寫出明細(xì)科目）。
答案:
⑴①收到投資者C投資
借：銀行存款 190000
資本公積—外幣資本折算差額 10000
貸：實(shí)收資本 200000
②收到投資者D投資
借：原材料 205000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34850
貸：實(shí)收資本 200000
資本公積—資本溢價(jià) 39850
⑵借：銀行存款 2106
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1800
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 306
借：其他業(yè)務(wù)支出 1500
貸：原材料 1500
借：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1005
貸：資本公積—其他資本公積 1005
⑶出售投資的收益=100090—99280=810（元）
借：銀行存款 100090
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 99280
投資收益 810
借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 480
貸：資本公積—其他資本公積 480
⑷轉(zhuǎn)銷無法償還的應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款 1360
貸：資本公積—其他資本公積 1360
⑸①收到專項(xiàng)撥款時(shí)：
借：銀行存款 320000
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 320000
②形成固定資產(chǎn)時(shí)：
借：在建工程 289000
貸：銀行存款 289000
借：固定資產(chǎn) 289000
貸：在建工程 289000
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 289000
貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入 289000
③上交結(jié)余時(shí)：
借：專項(xiàng)應(yīng)付款31000
貸：銀行存款 31000
解析:特別要注意的是，專項(xiàng)撥款形成資產(chǎn)部分應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積科目