五、綜合題
1、黃山股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱黃山公司）1997～2005年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： ⑴1997年1月1日，黃山公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤(rùn)為500萬元）。1997年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。 1998年3月1日，黃山公司董事會(huì)提出如下預(yù)案： ①按1997年度 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按1997年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。 ②以1997年12月31日的股東總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計(jì)4000萬股，每股面值一元。 1998年5月5日，黃山公司召開股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬元。1998年6月10日，黃山公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。 ⑵1998年度，黃山公司發(fā)生凈虧損3142萬元。 ⑶1999～2004年度，黃山公司分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定黃山公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 ⑷2005年5月9日，黃山公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2004年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。假定： ⑴1998年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)； ⑵除前述事項(xiàng)外，其他因素不予考慮。要求： ⑴編制黃山公司1998年3月提取1997年度法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。 ⑵編制黃山公司1998年5月宣告分派1997年度現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。 ⑶編制黃山公司1998年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。 ⑷編制黃山公司1998年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。 ⑸計(jì)算黃山公司2004年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。 ⑹計(jì)算黃山公司2004年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。 ⑺編制黃山公司2005年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。（“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
答案:
⑴借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 40
—提取法定公益金 20
貸：盈余公積—法定盈余公積 40
—法定公益金 20
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 60
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 40
—提取法定公益金 20
⑵借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 300
貸：應(yīng)付股利 300
⑶借：資本公積 4000
貸：股本 4000
⑷借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 3142
貸：本年利潤(rùn) 3142
⑸應(yīng)交所得稅=600×33%=198（萬元）
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 198
借：本年利潤(rùn) 198
貸：所得稅 198
借：本年利潤(rùn) 402
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 402
⑹未彌補(bǔ)虧損=（500+400—60—300）—3142+（200+300+400+500+600）+402=—200（萬元）（虧損）
⑺借：盈余公積—法定盈余公積 200
貸：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入 200
借：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入 200
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 200
解析:對(duì)發(fā)生的凈虧損，注意是計(jì)入未分配利潤(rùn)的借方，這樣與尚未分配的未分配利潤(rùn)貸方余額自然抵補(bǔ)。本題中未分配利潤(rùn)的貸方余額為50＋400－60－300，不足抵補(bǔ)的虧損，可以用以后五年的稅前利潤(rùn)來彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，用以后年度的稅后利潤(rùn)來彌補(bǔ)
1、黃山股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱黃山公司）1997～2005年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： ⑴1997年1月1日，黃山公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤(rùn)為500萬元）。1997年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。 1998年3月1日，黃山公司董事會(huì)提出如下預(yù)案： ①按1997年度 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按1997年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。 ②以1997年12月31日的股東總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計(jì)4000萬股，每股面值一元。 1998年5月5日，黃山公司召開股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬元。1998年6月10日，黃山公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。 ⑵1998年度，黃山公司發(fā)生凈虧損3142萬元。 ⑶1999～2004年度，黃山公司分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定黃山公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 ⑷2005年5月9日，黃山公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2004年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。假定： ⑴1998年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)； ⑵除前述事項(xiàng)外，其他因素不予考慮。要求： ⑴編制黃山公司1998年3月提取1997年度法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。 ⑵編制黃山公司1998年5月宣告分派1997年度現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。 ⑶編制黃山公司1998年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。 ⑷編制黃山公司1998年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。 ⑸計(jì)算黃山公司2004年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。 ⑹計(jì)算黃山公司2004年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。 ⑺編制黃山公司2005年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。（“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
答案:
⑴借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 40
—提取法定公益金 20
貸：盈余公積—法定盈余公積 40
—法定公益金 20
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 60
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 40
—提取法定公益金 20
⑵借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 300
貸：應(yīng)付股利 300
⑶借：資本公積 4000
貸：股本 4000
⑷借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 3142
貸：本年利潤(rùn) 3142
⑸應(yīng)交所得稅=600×33%=198（萬元）
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 198
借：本年利潤(rùn) 198
貸：所得稅 198
借：本年利潤(rùn) 402
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 402
⑹未彌補(bǔ)虧損=（500+400—60—300）—3142+（200+300+400+500+600）+402=—200（萬元）（虧損）
⑺借：盈余公積—法定盈余公積 200
貸：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入 200
借：利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入 200
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 200
解析:對(duì)發(fā)生的凈虧損，注意是計(jì)入未分配利潤(rùn)的借方，這樣與尚未分配的未分配利潤(rùn)貸方余額自然抵補(bǔ)。本題中未分配利潤(rùn)的貸方余額為50＋400－60－300，不足抵補(bǔ)的虧損，可以用以后五年的稅前利潤(rùn)來彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，用以后年度的稅后利潤(rùn)來彌補(bǔ)