2.A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為
17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。
原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)
業(yè)務(wù)和事項如下：
（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元。
（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理
部門領(lǐng)用原材料20萬元。
（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
（5）分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費。
（6）本年計提壞賬準(zhǔn)備13萬元。
（7）本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。
（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費 14萬元（不考慮增值稅）、計入當(dāng)期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為4萬元。
（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。
（10）計算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
（11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
要求：
（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項的會計分錄。
（2）編制A公司2005年度的利潤表（利潤表見答題紙第14頁）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：（1）
① 借：銀行存款 17
應(yīng)收票據(jù) 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 60
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品] 60
② 借：銀行存款 702
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 300
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品] 300
③ 借：生產(chǎn)成本 300
制造費用 60
管理費用 20
貸：原材料 380
④ 借：銀行存款 23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：其他業(yè)務(wù)支出 18
貸：原材料 18
⑤ 借：生產(chǎn)成本 100
制造費用 40
管理費用 40
在建工程 20
貸：應(yīng)付工資 200
⑥ 借：管理費用 13
貸：壞賬準(zhǔn)備 13
⑦ 借：制造費用 70
管理費用 30
貸：累計折舊 100
⑧ 借：營業(yè)費用 20
財務(wù)費用 4
貸：銀行存款 24
⑨ 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60
——應(yīng)交營業(yè)稅 5
——應(yīng)交所得稅 35
貸：銀行存款 100
⑩ 應(yīng)交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（萬元）
借：所得稅 70.95
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 70.95
○11借：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 700
其他業(yè)務(wù)收入 20
貸：本年利潤 720
借：本年利潤 575.95
貸：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 360
其他業(yè)務(wù)支出 18
管理費用 103
營業(yè)費用 20
財務(wù)費用 4
所得稅 70.95
17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。
原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)
業(yè)務(wù)和事項如下：
（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元。
（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理
部門領(lǐng)用原材料20萬元。
（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
（5）分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費。
（6）本年計提壞賬準(zhǔn)備13萬元。
（7）本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。
（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費 14萬元（不考慮增值稅）、計入當(dāng)期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為4萬元。
（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。
（10）計算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
（11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
要求：
（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項的會計分錄。
（2）編制A公司2005年度的利潤表（利潤表見答題紙第14頁）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：（1）
① 借：銀行存款 17
應(yīng)收票據(jù) 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 60
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品] 60
② 借：銀行存款 702
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 300
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品] 300
③ 借：生產(chǎn)成本 300
制造費用 60
管理費用 20
貸：原材料 380
④ 借：銀行存款 23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：其他業(yè)務(wù)支出 18
貸：原材料 18
⑤ 借：生產(chǎn)成本 100
制造費用 40
管理費用 40
在建工程 20
貸：應(yīng)付工資 200
⑥ 借：管理費用 13
貸：壞賬準(zhǔn)備 13
⑦ 借：制造費用 70
管理費用 30
貸：累計折舊 100
⑧ 借：營業(yè)費用 20
財務(wù)費用 4
貸：銀行存款 24
⑨ 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60
——應(yīng)交營業(yè)稅 5
——應(yīng)交所得稅 35
貸：銀行存款 100
⑩ 應(yīng)交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（萬元）
借：所得稅 70.95
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 70.95
○11借：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 700
其他業(yè)務(wù)收入 20
貸：本年利潤 720
借：本年利潤 575.95
貸：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 360
其他業(yè)務(wù)支出 18
管理費用 103
營業(yè)費用 20
財務(wù)費用 4
所得稅 70.95