四、計算分析題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。)
1、甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完畢后，房地產開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費。（建筑業(yè)務的營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產的營業(yè)稅稅率為5%）
正確答案:
（1）甲建筑公司應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=(16000—7000)×3%=270（萬元）
（2）甲建筑公司應代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅=7000×3%=210（萬元）
（3）房地產開發(fā)公司應繳納銷售不動產營業(yè)稅=4000×5%=200（萬元）
2、大華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用所得稅稅率為33％。公司按每筆銷售業(yè)務分別結轉銷售成本。2004年8月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關資料如下：（1）向甲公司銷售商品一批，不含稅銷售價格為30萬元，實際成本為20萬元，開具了增值稅專用發(fā)票，款項已收取。（2）委托乙公司代銷商品1000件，銷售價格為400元/件，實際成本250元/件，按已售商品的5％支付手續(xù)費，月末收到乙公司代銷清單，清單注明售出500件，款項未付。（3）向小規(guī)模納稅人銷售商品一批，取得銷售額24萬元，實際成本17萬元，款項已存入銀行。（4）分期收款發(fā)出商品一批，該批商品的銷售價格為40萬元，實際成本為25萬元，提貨單已經(jīng)開具，本月按合同約定收取的貨款10萬元已存入銀行，與此相關的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)開具，（5）本月公司還發(fā)生管理費用5萬元，營業(yè)外支出2萬元，其中含行政罰款1萬元。（6）月初留抵增值稅為3萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算大華公司本月應納增值稅。（2）根據(jù)上述資料，計算大華公司本月應繳所得稅（假定無其他納稅調整因素）。
正確答案:
（1）應納增值稅的核算
銷售給甲公司商品應納增值稅＝300000×17％＝51000（萬元）
委托代銷貨物，增值稅納稅義務發(fā)生的時間為收到代銷清單的當天
代銷商品應納增值稅＝500×400×17％＝34000（元）
向小規(guī)模納稅人銷售商品應納增值稅＝240000/（1＋17％）×17％＝34871.79（元）
分期收款發(fā)出商品，增值稅納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期當天
分期收款銷售商品應納增值稅＝100000×17％＝17000（萬元）
甲公司本月應納增值稅＝51000＋34000＋34871.79＋17000－30000＝106871.79（元）
（2）大華公司本月應交所得稅的核算
委托代銷商品，為收到代銷清單時確認收入，分期收款發(fā)出商品為按合同確定的日期確定收入。
甲公司本月會計利潤＝〔300000－200000〕＋500×〔400×（1－5％）－250〕＋〔240000－170000－34871.79〕＋（100000－250000×100000/400000）－50000－20000＝100000＋65000＋35128.21+37500－50000－20000＝167628.21（元）
行政罰款不能在稅前扣除，應調增所得額10000元
企業(yè)本月應交所得稅＝（167628.21＋10000）×33％＝58617.31（元）
五、簡答題
1、甲、乙、丙、丁四人共同出資設立合伙企業(yè)，并委托甲執(zhí)行合伙企業(yè)的事務。甲在執(zhí)行事務中，發(fā)生以下事項：（1）甲獨自決定聘任A擔任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員；（2）甲自己出資設立個人獨資企業(yè)，其經(jīng)營范圍與合伙企業(yè)相同。要求：根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，分析回答以下問題：（1） 甲獨自決定聘任A擔任合伙企業(yè)經(jīng)營管理人員的做法是否符合法律規(guī)定？并說明理由。（2） 當事人A是否應當對合伙企業(yè)的債務承擔無限連帶責任？并說明理由。（3） 甲出資設立個人獨資企業(yè)的行為是否符合法律規(guī)定？并說明理由。
正確答案:
（1） 甲獨自決定聘任A擔任合伙企業(yè)經(jīng)營管理人員的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，聘任合伙以外的人擔任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員時，必須經(jīng)全體合伙人的一致同意。
（2） 當事人A不對合伙企業(yè)的債務承擔無限連帶責任。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)聘任的合伙人以外的經(jīng)營管理人員，不屬于合伙人，因此無需對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。
（3） 甲出資設立個人獨資企業(yè)的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙人不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務。
2、大華公司是一家大型國有控股企業(yè)，該公司發(fā)生以下情況：（1）2003年3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名，會議決定增設1名副經(jīng)理主管財會工作，現(xiàn)任總會計師配合其工作。（2）2003年4月，經(jīng)該企業(yè)負責人批準，某業(yè)務往來單位因業(yè)務需要查閱了該企業(yè)2002年有關會計檔案、對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續(xù)。（3）2003年9月，公司一供貨商多次上門催要逾期貨款，經(jīng)公司董事長胡某同意，會計科長讓出納員開出一張35萬元的轉賬支票給供貨商。供貨商到銀行提示付款時，銀行以大華公司的銀行存款余額不足35萬元為由予以退票。（4）2003年12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。（5）2004年2月，公司財務會計報告經(jīng)主管財務工作的副經(jīng)理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務會計報告上簽章。要求：根據(jù)上述情況和會計、金融法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：（1）該公司增設主管財會工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。（2）該企業(yè)向業(yè)務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規(guī)定?說明理由。（3）該公司簽發(fā)35萬元轉賬支票的行為屬于何種違法行為？應承擔哪些法律責任？（4）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”、致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應承擔哪些法律責任？（5）該公司董事長胡某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。
1、甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完畢后，房地產開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費。（建筑業(yè)務的營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產的營業(yè)稅稅率為5%）
正確答案:
（1）甲建筑公司應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=(16000—7000)×3%=270（萬元）
（2）甲建筑公司應代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅=7000×3%=210（萬元）
（3）房地產開發(fā)公司應繳納銷售不動產營業(yè)稅=4000×5%=200（萬元）
2、大華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用所得稅稅率為33％。公司按每筆銷售業(yè)務分別結轉銷售成本。2004年8月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關資料如下：（1）向甲公司銷售商品一批，不含稅銷售價格為30萬元，實際成本為20萬元，開具了增值稅專用發(fā)票，款項已收取。（2）委托乙公司代銷商品1000件，銷售價格為400元/件，實際成本250元/件，按已售商品的5％支付手續(xù)費，月末收到乙公司代銷清單，清單注明售出500件，款項未付。（3）向小規(guī)模納稅人銷售商品一批，取得銷售額24萬元，實際成本17萬元，款項已存入銀行。（4）分期收款發(fā)出商品一批，該批商品的銷售價格為40萬元，實際成本為25萬元，提貨單已經(jīng)開具，本月按合同約定收取的貨款10萬元已存入銀行，與此相關的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)開具，（5）本月公司還發(fā)生管理費用5萬元，營業(yè)外支出2萬元，其中含行政罰款1萬元。（6）月初留抵增值稅為3萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算大華公司本月應納增值稅。（2）根據(jù)上述資料，計算大華公司本月應繳所得稅（假定無其他納稅調整因素）。
正確答案:
（1）應納增值稅的核算
銷售給甲公司商品應納增值稅＝300000×17％＝51000（萬元）
委托代銷貨物，增值稅納稅義務發(fā)生的時間為收到代銷清單的當天
代銷商品應納增值稅＝500×400×17％＝34000（元）
向小規(guī)模納稅人銷售商品應納增值稅＝240000/（1＋17％）×17％＝34871.79（元）
分期收款發(fā)出商品，增值稅納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期當天
分期收款銷售商品應納增值稅＝100000×17％＝17000（萬元）
甲公司本月應納增值稅＝51000＋34000＋34871.79＋17000－30000＝106871.79（元）
（2）大華公司本月應交所得稅的核算
委托代銷商品，為收到代銷清單時確認收入，分期收款發(fā)出商品為按合同確定的日期確定收入。
甲公司本月會計利潤＝〔300000－200000〕＋500×〔400×（1－5％）－250〕＋〔240000－170000－34871.79〕＋（100000－250000×100000/400000）－50000－20000＝100000＋65000＋35128.21+37500－50000－20000＝167628.21（元）
行政罰款不能在稅前扣除，應調增所得額10000元
企業(yè)本月應交所得稅＝（167628.21＋10000）×33％＝58617.31（元）
五、簡答題
1、甲、乙、丙、丁四人共同出資設立合伙企業(yè)，并委托甲執(zhí)行合伙企業(yè)的事務。甲在執(zhí)行事務中，發(fā)生以下事項：（1）甲獨自決定聘任A擔任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員；（2）甲自己出資設立個人獨資企業(yè)，其經(jīng)營范圍與合伙企業(yè)相同。要求：根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，分析回答以下問題：（1） 甲獨自決定聘任A擔任合伙企業(yè)經(jīng)營管理人員的做法是否符合法律規(guī)定？并說明理由。（2） 當事人A是否應當對合伙企業(yè)的債務承擔無限連帶責任？并說明理由。（3） 甲出資設立個人獨資企業(yè)的行為是否符合法律規(guī)定？并說明理由。
正確答案:
（1） 甲獨自決定聘任A擔任合伙企業(yè)經(jīng)營管理人員的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，聘任合伙以外的人擔任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員時，必須經(jīng)全體合伙人的一致同意。
（2） 當事人A不對合伙企業(yè)的債務承擔無限連帶責任。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)聘任的合伙人以外的經(jīng)營管理人員，不屬于合伙人，因此無需對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。
（3） 甲出資設立個人獨資企業(yè)的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙人不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務。
2、大華公司是一家大型國有控股企業(yè)，該公司發(fā)生以下情況：（1）2003年3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名，會議決定增設1名副經(jīng)理主管財會工作，現(xiàn)任總會計師配合其工作。（2）2003年4月，經(jīng)該企業(yè)負責人批準，某業(yè)務往來單位因業(yè)務需要查閱了該企業(yè)2002年有關會計檔案、對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續(xù)。（3）2003年9月，公司一供貨商多次上門催要逾期貨款，經(jīng)公司董事長胡某同意，會計科長讓出納員開出一張35萬元的轉賬支票給供貨商。供貨商到銀行提示付款時，銀行以大華公司的銀行存款余額不足35萬元為由予以退票。（4）2003年12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。（5）2004年2月，公司財務會計報告經(jīng)主管財務工作的副經(jīng)理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務會計報告上簽章。要求：根據(jù)上述情況和會計、金融法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：（1）該公司增設主管財會工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。（2）該企業(yè)向業(yè)務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規(guī)定?說明理由。（3）該公司簽發(fā)35萬元轉賬支票的行為屬于何種違法行為？應承擔哪些法律責任？（4）該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”、致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應承擔哪些法律責任？（5）該公司董事長胡某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。