模擬試題（五）參考答案及解析
一、單項選擇題
1、A
2、A
解析:費用的減少登記在貸方，收入的減少登記在借方，成本的增加登記在借方,所有者權(quán)益的減少記借方。
3、A
解析：除2法適用于借貸方金額記反的情況。
差數(shù)法適用于漏記了借貸方中的一方的情況。
除9法適用于將數(shù)字寫小,（如將400寫成40）；將數(shù)字寫大（如將50寫成500）及鄰數(shù)顛倒（如78寫成87）的情況。
尾數(shù)法適用于發(fā)生的角分差錯的情況。
4、C
解析：期末生產(chǎn)成本科目的余額=120+160+30+40-200=150（萬元）。
企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，所以制造費用應全部計入該種產(chǎn)品成本中，管理費用不能計入產(chǎn)品成本。
5、C
解析：建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計入所建資產(chǎn)的成本中的。
6、B
解析：本期應該計提的壞賬準備=600000×2.5%＋1000=16000（元）。
7、D
8、D
解析：小規(guī)模納稅人要將材料進項稅額計入購買材料的成本中，所以在材料毀損時不需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。
計入“營業(yè)外支出”的金額=150000-105000-1500=43500（元）。
9、C
解析：原材料實際總成本=57000+380=57380（元）；
實際單位成本=57380/95=604（元/公斤）
10、B
解析：總價法下該項應收賬款入賬金額=150×（220－20）×（1+17%）=35100（元）。
企業(yè)的商業(yè)折扣可以從銷售額中扣除，按扣除后的金額計算交納增值稅銷項稅。
總價法下的現(xiàn)金折扣不影響“應收賬款”的入賬價值，企業(yè)在實際發(fā)生時，作為一種理財費用計入“財務費用”。
11、C
解析：企業(yè)購入作為短期投資的股票價款中如果含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不應做為短期投資的入賬價值，而應該計入“應收股利”科目中核算。
應計入“短期投資”科目的金額=10×10000+750－0.5×10000=95750（元）。
12、D
解析：報銷時應作的分錄為：
借：現(xiàn)金 440
管理費用 1560
貸：其他應收款 2000
13、C
解析：企業(yè)在自行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中，發(fā)生的各種各樣的費用，由于研究與開發(fā)過程中往往存在較大的不確定性。因此，應于費用發(fā)生當時計入“管理費用”科目中核算，不計入無形資產(chǎn)成本。
14、D
解析：應付租金應該通過 “其他應收款”科目核算。
企業(yè)在賒購貨物時：
借：物資采購（或原材料）（銷貨企業(yè)代墊的運雜費包括在內(nèi)）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
15、C
16、D
解析：收到專項撥款時：
借：銀行存款200
貸：專項應付款200
利用撥款對項目進行技術(shù)改造時，形成固定資產(chǎn)時：
借：在建工程160
貸；銀行存款160
借：固定資產(chǎn)160
貸：在建工程160
同時：
借：專項應付款160
借：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入160
上交結(jié)余款項時：
借：專項應付款40
貸：銀行存款40
17、D
18、B
解析：如勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在期末能對該項勞務交易的結(jié)果做出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。則2004年度應確認的勞務收入=800000×60%=480000（元），勞務成本=500000×60%=300000（元）。
19、B
解析：企業(yè)發(fā)放的工資中超過稅法要求20000（200000-180000），稅款滯納罰金按稅法規(guī)定也不允許稅前扣除，所以應該加回重新計算企業(yè)應納所得稅金額。2004年所得稅=[800000+（200000-180000）+50000]×33%=287100。
20、D
解析：本月結(jié)存材料的實際成本＝（300+700-800）+（2-10）/（300+700）×（300+700-800）＝198.4（萬元）。
二、多項選擇題
1、BCD
解析：用銀行存款購入固定資產(chǎn)使資產(chǎn)內(nèi)部兩個項目一增一減，不影響資產(chǎn)總額。企業(yè)賒購原材料會使應付賬款增加，原材料增加，資產(chǎn)總額增加。向銀行借入短期借款使銀行存款增加，短期借款增加，資產(chǎn)總額增加。收到企業(yè)所有者投資轉(zhuǎn)入的設備，使企業(yè)固定資產(chǎn)增加，實收資本（或股本）增加，資產(chǎn)總額增加。
2、ABC
解析：實際收到包含在買價中已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利應計入“應收股利”科目，實際收到時沖減“應收股利”。
3、ABCD
企業(yè)會計上所說的收入包括主營業(yè)務收入及其他業(yè)務收入，不包括營業(yè)外收入，A為主營業(yè)務收入。B可以是主營業(yè)務收入也可以是其他業(yè)務收入，CD為其他業(yè)務收入。
4、ABC
解析：利潤表基本框架不包括所有者權(quán)益要素。
5、ABD
解析：會計檔案不能借出；保管期滿的有些情況下不能銷毀（如賬沒有結(jié)清，或是正在建設中的項目的檔案），各單位保存的會計檔案不得借出。
6、AD
解析：應收票據(jù)和預付賬款在一定條件下按規(guī)定分別轉(zhuǎn)出到“應收賬款”和“其他應收款”后，才能按一定的比例計提壞賬準備，在未轉(zhuǎn)出之前不能計提。
7、 ABD
解析：主營業(yè)務成本核算的是企業(yè)已經(jīng)銷售出去，并且已經(jīng)確認收入的結(jié)轉(zhuǎn)的商品成本。
8、ACD
解析：支出是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務所實際發(fā)生的各項開支。
9、ABC
解析：增值稅明細賬設置的專欄包括：進項稅額、已交稅金、 轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄。
未交增值稅屬于二級明細科目不是專欄。
10、ABCD
11、ABC
12、AC
解析：BD項目留存收益內(nèi)部項目一增一減不影響總額。
13、ABC
14、BCD
解析：工程物資應該在非流動資產(chǎn)項目中核算。受托代銷商品與受托代銷款（用減號）一同列入存貨項目中，最終相抵后對存貨的影響金額為0。
15、ABC
解析：應付普通股股利是按可供分配的利潤的現(xiàn)金股利分配比例提取的，所以不影響其金額。
三、判斷題
1、 √
2、 √
3. ×
解析：科目匯總表賬戶處理程序的缺點是不能反映賬戶的對應關(guān)系，不便于賬目核對，它適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。
4、 √
5、 ×
解析：如果預計使用年限超過了相關(guān)的合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效使用年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限就不是預計使用年限了，應取孰短的期間攤銷。
6、√
解析：如果手續(xù)費金額較大，應計入“長期債券投資——債券投資（債券費用）”。
7、×
解析: 收入可能表現(xiàn)為負債的減少,比如企業(yè)利用預收款方式銷售貨物，確認收入時沖減預收賬款，負債減少。
8、×
解析: 企業(yè)的實收資本應當與注冊資本相一致。當實收資本比注冊資本增加或減少的幅度超過20%時，企業(yè)應持資金使用證明或驗資證明等文件資料，向原登記主管機關(guān)申請變更登記。但增減幅度在20%以下時實收資本與注冊資本就不相等了。
9、√
解析: 在資產(chǎn)負債表中,“預提費用”期末為借方余額應合并在“待攤費用”中反映。
10、√來
一、單項選擇題
1、A
2、A
解析:費用的減少登記在貸方，收入的減少登記在借方，成本的增加登記在借方,所有者權(quán)益的減少記借方。
3、A
解析：除2法適用于借貸方金額記反的情況。
差數(shù)法適用于漏記了借貸方中的一方的情況。
除9法適用于將數(shù)字寫小,（如將400寫成40）；將數(shù)字寫大（如將50寫成500）及鄰數(shù)顛倒（如78寫成87）的情況。
尾數(shù)法適用于發(fā)生的角分差錯的情況。
4、C
解析：期末生產(chǎn)成本科目的余額=120+160+30+40-200=150（萬元）。
企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，所以制造費用應全部計入該種產(chǎn)品成本中，管理費用不能計入產(chǎn)品成本。
5、C
解析：建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計入所建資產(chǎn)的成本中的。
6、B
解析：本期應該計提的壞賬準備=600000×2.5%＋1000=16000（元）。
7、D
8、D
解析：小規(guī)模納稅人要將材料進項稅額計入購買材料的成本中，所以在材料毀損時不需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。
計入“營業(yè)外支出”的金額=150000-105000-1500=43500（元）。
9、C
解析：原材料實際總成本=57000+380=57380（元）；
實際單位成本=57380/95=604（元/公斤）
10、B
解析：總價法下該項應收賬款入賬金額=150×（220－20）×（1+17%）=35100（元）。
企業(yè)的商業(yè)折扣可以從銷售額中扣除，按扣除后的金額計算交納增值稅銷項稅。
總價法下的現(xiàn)金折扣不影響“應收賬款”的入賬價值，企業(yè)在實際發(fā)生時，作為一種理財費用計入“財務費用”。
11、C
解析：企業(yè)購入作為短期投資的股票價款中如果含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不應做為短期投資的入賬價值，而應該計入“應收股利”科目中核算。
應計入“短期投資”科目的金額=10×10000+750－0.5×10000=95750（元）。
12、D
解析：報銷時應作的分錄為：
借：現(xiàn)金 440
管理費用 1560
貸：其他應收款 2000
13、C
解析：企業(yè)在自行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中，發(fā)生的各種各樣的費用，由于研究與開發(fā)過程中往往存在較大的不確定性。因此，應于費用發(fā)生當時計入“管理費用”科目中核算，不計入無形資產(chǎn)成本。
14、D
解析：應付租金應該通過 “其他應收款”科目核算。
企業(yè)在賒購貨物時：
借：物資采購（或原材料）（銷貨企業(yè)代墊的運雜費包括在內(nèi)）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
15、C
16、D
解析：收到專項撥款時：
借：銀行存款200
貸：專項應付款200
利用撥款對項目進行技術(shù)改造時，形成固定資產(chǎn)時：
借：在建工程160
貸；銀行存款160
借：固定資產(chǎn)160
貸：在建工程160
同時：
借：專項應付款160
借：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入160
上交結(jié)余款項時：
借：專項應付款40
貸：銀行存款40
17、D
18、B
解析：如勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在期末能對該項勞務交易的結(jié)果做出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。則2004年度應確認的勞務收入=800000×60%=480000（元），勞務成本=500000×60%=300000（元）。
19、B
解析：企業(yè)發(fā)放的工資中超過稅法要求20000（200000-180000），稅款滯納罰金按稅法規(guī)定也不允許稅前扣除，所以應該加回重新計算企業(yè)應納所得稅金額。2004年所得稅=[800000+（200000-180000）+50000]×33%=287100。
20、D
解析：本月結(jié)存材料的實際成本＝（300+700-800）+（2-10）/（300+700）×（300+700-800）＝198.4（萬元）。
二、多項選擇題
1、BCD
解析：用銀行存款購入固定資產(chǎn)使資產(chǎn)內(nèi)部兩個項目一增一減，不影響資產(chǎn)總額。企業(yè)賒購原材料會使應付賬款增加，原材料增加，資產(chǎn)總額增加。向銀行借入短期借款使銀行存款增加，短期借款增加，資產(chǎn)總額增加。收到企業(yè)所有者投資轉(zhuǎn)入的設備，使企業(yè)固定資產(chǎn)增加，實收資本（或股本）增加，資產(chǎn)總額增加。
2、ABC
解析：實際收到包含在買價中已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利應計入“應收股利”科目，實際收到時沖減“應收股利”。
3、ABCD
企業(yè)會計上所說的收入包括主營業(yè)務收入及其他業(yè)務收入，不包括營業(yè)外收入，A為主營業(yè)務收入。B可以是主營業(yè)務收入也可以是其他業(yè)務收入，CD為其他業(yè)務收入。
4、ABC
解析：利潤表基本框架不包括所有者權(quán)益要素。
5、ABD
解析：會計檔案不能借出；保管期滿的有些情況下不能銷毀（如賬沒有結(jié)清，或是正在建設中的項目的檔案），各單位保存的會計檔案不得借出。
6、AD
解析：應收票據(jù)和預付賬款在一定條件下按規(guī)定分別轉(zhuǎn)出到“應收賬款”和“其他應收款”后，才能按一定的比例計提壞賬準備，在未轉(zhuǎn)出之前不能計提。
7、 ABD
解析：主營業(yè)務成本核算的是企業(yè)已經(jīng)銷售出去，并且已經(jīng)確認收入的結(jié)轉(zhuǎn)的商品成本。
8、ACD
解析：支出是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務所實際發(fā)生的各項開支。
9、ABC
解析：增值稅明細賬設置的專欄包括：進項稅額、已交稅金、 轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄。
未交增值稅屬于二級明細科目不是專欄。
10、ABCD
11、ABC
12、AC
解析：BD項目留存收益內(nèi)部項目一增一減不影響總額。
13、ABC
14、BCD
解析：工程物資應該在非流動資產(chǎn)項目中核算。受托代銷商品與受托代銷款（用減號）一同列入存貨項目中，最終相抵后對存貨的影響金額為0。
15、ABC
解析：應付普通股股利是按可供分配的利潤的現(xiàn)金股利分配比例提取的，所以不影響其金額。
三、判斷題
1、 √
2、 √
3. ×
解析：科目匯總表賬戶處理程序的缺點是不能反映賬戶的對應關(guān)系，不便于賬目核對，它適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。
4、 √
5、 ×
解析：如果預計使用年限超過了相關(guān)的合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效使用年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限就不是預計使用年限了，應取孰短的期間攤銷。
6、√
解析：如果手續(xù)費金額較大，應計入“長期債券投資——債券投資（債券費用）”。
7、×
解析: 收入可能表現(xiàn)為負債的減少,比如企業(yè)利用預收款方式銷售貨物，確認收入時沖減預收賬款，負債減少。
8、×
解析: 企業(yè)的實收資本應當與注冊資本相一致。當實收資本比注冊資本增加或減少的幅度超過20%時，企業(yè)應持資金使用證明或驗資證明等文件資料，向原登記主管機關(guān)申請變更登記。但增減幅度在20%以下時實收資本與注冊資本就不相等了。
9、√
解析: 在資產(chǎn)負債表中,“預提費用”期末為借方余額應合并在“待攤費用”中反映。
10、√來