四、計(jì)算分析題
1.答案：
（1）使用方法：紅字更正法。
更正時用紅字編制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證：
借：在建工程 —2000
貸：原材料 —2000
然后用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證并記賬，分錄為：
借：制造費(fèi)用 2000
貸：原材料 2000
（2）使用方法：補(bǔ)充登記法。
記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。更正方法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)記少記的金額，并據(jù)以記賬。
借：應(yīng)付工資 720
貸：現(xiàn)金 720
（3）使用方法：劃線更正法。
記賬憑證無誤，但是登賬錯誤，應(yīng)該在賬簿上用劃線更正法更正。
2.答案：
已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=120000×12.5%=15000（元）
本期銷售商品的實(shí)際成本=120000-15000=105000（元）
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=100000+75000-105000=70000（元）
3.答案：
丙企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理如下：
（1）2005年1月1日購入債券時：
借：長期債權(quán)投資－－債券投資（面值） 300000
應(yīng)收利息 30000
投資收益 100
貸：銀行存款 330100
（2）收到2004年利息時：
借：銀行存款30000
貸：應(yīng)收利息30000
（3）2005年12月31日確認(rèn)應(yīng)收債券利息時：
每期應(yīng)收的利息金額為：
300000×10%=30000（元）
借：應(yīng)收利息 30000
貸：投資收益 30000
收到利息時：
借：銀行存款 30000
貸：應(yīng)收利息 30000
（4）2006年12月31日收回本息時：
應(yīng)收本息合計(jì)=300000+30000=330000（元）
借：銀行存款 330000
貸：長期債權(quán)投資－－債券投資（面值） 300000
投資收益 30000
4.答案：
（1）甲公司的所得稅=[390+（50-40）]×33%=132（萬元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132
借：本年利潤 132
貸：所得稅 132
借：本年利潤 258
貸：利潤分配——未分配利潤 258
（2）甲公司提取法定盈余公積金和法定公益金：
借：利潤分配——提取法定盈余公積 25.8
利潤分配——提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8
盈余公積——法定公益金 12.9
（3）甲公司提取任意盈余公積：
借：利潤分配——提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積——任意盈余公積 10
（4）甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）年末未分配利潤=200+258-25.8-12.9-10-40=369.3（萬元）
五、綜合題
答案：
（1）借：應(yīng)收賬款 936000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136000
借：主營業(yè)務(wù)成本 350000
貸：庫存商品 350000
（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800
貸：銀行存款 46000
財務(wù)費(fèi)用 800
借：庫存商品 22000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 22000
（3）借：委托代銷商品 66000
貸：庫存商品 66000
（4）借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400
借：主營業(yè)務(wù)成本 66000
貸：委托代銷商品 66000
借：營業(yè)費(fèi)用 12000
貸：應(yīng)收賬款 12000
（5）借：管理費(fèi)用 67800
貸：銀行存款 67800
借：管理費(fèi)用 4000
貸：壞賬準(zhǔn)備 4000
（6）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2100
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 900
貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加 900
（7）借：所得稅 132000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 132000
（8）借：主營業(yè)務(wù)收入 880000
財務(wù)費(fèi)用 800
貸：本年利潤 880800
借：本年利潤 612800
貸：主營業(yè)務(wù)成本 394000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
營業(yè)費(fèi)用 12000
管理費(fèi)用 71800
所得稅 132000
借：本年利潤 268000
貸：利潤分配—未分配利潤 268000
（9）借：利潤分配—提取法定盈余公積 26800
利潤分配—提取法定公益金 13400
貸：盈余公積—法定盈余公積 26800
盈余公積—法定公益金 13400
（10）借：利潤分配—應(yīng)付普通股股利 107200
貸：應(yīng)付股利 107200
（11）借：利潤分配—未分配利潤 147400
貸：利潤分配—提取法定盈余公積 26800
利潤分配—提取法定公益金 13400
利潤分配—應(yīng)付普通股股利 107200
利潤表
編制單位：甲公司 2005年度 單位：元
項(xiàng) 目 上年數(shù)（略） 本年累計(jì)數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 880000
減：主營業(yè)務(wù)成本 394000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 483000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 0
減：營業(yè)費(fèi)用 12000
管理費(fèi)用 71800
財務(wù)費(fèi)用 －800
三、營業(yè)利潤 400000
加：投資收益 0
營業(yè)外收入 0
減：營業(yè)外支出 0
四、利潤總額 400000
減：所得稅 132000
五、凈利潤 268000
1.答案：
（1）使用方法：紅字更正法。
更正時用紅字編制一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證：
借：在建工程 —2000
貸：原材料 —2000
然后用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證并記賬，分錄為：
借：制造費(fèi)用 2000
貸：原材料 2000
（2）使用方法：補(bǔ)充登記法。
記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。更正方法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)記少記的金額，并據(jù)以記賬。
借：應(yīng)付工資 720
貸：現(xiàn)金 720
（3）使用方法：劃線更正法。
記賬憑證無誤，但是登賬錯誤，應(yīng)該在賬簿上用劃線更正法更正。
2.答案：
已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=120000×12.5%=15000（元）
本期銷售商品的實(shí)際成本=120000-15000=105000（元）
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=100000+75000-105000=70000（元）
3.答案：
丙企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理如下：
（1）2005年1月1日購入債券時：
借：長期債權(quán)投資－－債券投資（面值） 300000
應(yīng)收利息 30000
投資收益 100
貸：銀行存款 330100
（2）收到2004年利息時：
借：銀行存款30000
貸：應(yīng)收利息30000
（3）2005年12月31日確認(rèn)應(yīng)收債券利息時：
每期應(yīng)收的利息金額為：
300000×10%=30000（元）
借：應(yīng)收利息 30000
貸：投資收益 30000
收到利息時：
借：銀行存款 30000
貸：應(yīng)收利息 30000
（4）2006年12月31日收回本息時：
應(yīng)收本息合計(jì)=300000+30000=330000（元）
借：銀行存款 330000
貸：長期債權(quán)投資－－債券投資（面值） 300000
投資收益 30000
4.答案：
（1）甲公司的所得稅=[390+（50-40）]×33%=132（萬元）
借：所得稅 132
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132
借：本年利潤 132
貸：所得稅 132
借：本年利潤 258
貸：利潤分配——未分配利潤 258
（2）甲公司提取法定盈余公積金和法定公益金：
借：利潤分配——提取法定盈余公積 25.8
利潤分配——提取法定公益金 12.9
貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8
盈余公積——法定公益金 12.9
（3）甲公司提取任意盈余公積：
借：利潤分配——提取任意盈余公積 10
貸：盈余公積——任意盈余公積 10
（4）甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利 40
貸：應(yīng)付股利 40
（5）年末未分配利潤=200+258-25.8-12.9-10-40=369.3（萬元）
五、綜合題
答案：
（1）借：應(yīng)收賬款 936000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136000
借：主營業(yè)務(wù)成本 350000
貸：庫存商品 350000
（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800
貸：銀行存款 46000
財務(wù)費(fèi)用 800
借：庫存商品 22000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 22000
（3）借：委托代銷商品 66000
貸：庫存商品 66000
（4）借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400
借：主營業(yè)務(wù)成本 66000
貸：委托代銷商品 66000
借：營業(yè)費(fèi)用 12000
貸：應(yīng)收賬款 12000
（5）借：管理費(fèi)用 67800
貸：銀行存款 67800
借：管理費(fèi)用 4000
貸：壞賬準(zhǔn)備 4000
（6）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2100
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 900
貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加 900
（7）借：所得稅 132000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 132000
（8）借：主營業(yè)務(wù)收入 880000
財務(wù)費(fèi)用 800
貸：本年利潤 880800
借：本年利潤 612800
貸：主營業(yè)務(wù)成本 394000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
營業(yè)費(fèi)用 12000
管理費(fèi)用 71800
所得稅 132000
借：本年利潤 268000
貸：利潤分配—未分配利潤 268000
（9）借：利潤分配—提取法定盈余公積 26800
利潤分配—提取法定公益金 13400
貸：盈余公積—法定盈余公積 26800
盈余公積—法定公益金 13400
（10）借：利潤分配—應(yīng)付普通股股利 107200
貸：應(yīng)付股利 107200
（11）借：利潤分配—未分配利潤 147400
貸：利潤分配—提取法定盈余公積 26800
利潤分配—提取法定公益金 13400
利潤分配—應(yīng)付普通股股利 107200
利潤表
編制單位：甲公司 2005年度 單位：元
項(xiàng) 目 上年數(shù)（略） 本年累計(jì)數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 880000
減：主營業(yè)務(wù)成本 394000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 483000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 0
減：營業(yè)費(fèi)用 12000
管理費(fèi)用 71800
財務(wù)費(fèi)用 －800
三、營業(yè)利潤 400000
加：投資收益 0
營業(yè)外收入 0
減：營業(yè)外支出 0
四、利潤總額 400000
減：所得稅 132000
五、凈利潤 268000