五、綜合題一
1、答案:⑴借：固定資產(chǎn) 7650
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 9375×80%=7500
銀行存款 150
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 7500
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 7500×33%=2475
資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 5025
⑵借：固定資產(chǎn) 13500
貸：在建工程或銀行存款 13500
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 13500
貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入 13500
⑶庫(kù)克公司債務(wù)重組日為2004年12月1日。債務(wù)重組完成日的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 9750
累計(jì)折舊 3750
貸：固定資產(chǎn) 13500
借：長(zhǎng)期借款 750000×（1+6%×2）=840000
貸：庫(kù)存商品 180000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 225000×17%=38250
固定資產(chǎn)清理 9750
無(wú)形資產(chǎn) 552000
資本公積—其他資本公積 60000
⑷2003年1月3日：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 5250
貸：銀行存款 5250
2003年3月8日：
借：應(yīng)收股利 300×0．25=75
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 75
收到股利時(shí)：
借：銀行存款 75
貸：應(yīng)收股利 75
2004年3月8日：
借：應(yīng)收股利 300×0．30=90
長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 （0．25+0．3）×300－2250×5%—75=22．50
貸：投資收益 112．50
收到股利時(shí)：
借：銀行存款 90
貸：應(yīng)收股利 90
2005年1月1日追加投資：
追溯調(diào)整時(shí)：
“投資成本”明細(xì)科目的金額=15000×5%—300×0．25=675（萬(wàn)元）；
“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額：
2003年1月1日股權(quán)投資差額=5250－15000×5%=4500（萬(wàn)元）；
每年攤銷金額=4500÷10=450；
2004年12月31日
“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額=4500－450×2=3600（萬(wàn)元）；
“遞延稅款”明細(xì)科目的金額=450×2×33%=297（萬(wàn)元）；
“損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額=（2250+3000）×5%—300×0．3=172.5（萬(wàn)元）
“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目的金額=（5025+13500+60000）×5%=3926．25（萬(wàn)元）；
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（投資成本） 675
長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（股權(quán)投資差額） 3600
長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（損益調(diào)整） 172.5
長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 3926．25
遞延稅款 297
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 453
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 5250—75+22．50=5197．5
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 3926．25
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（投資成本） 4098.75
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（損益調(diào)整） 172.5
長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 3926．25
借：盈余公積—法定盈余公積 453×10%=45.3
盈余公積—法定公益金 453×5%=22.65
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 67.95
2005年1月1日追加投資時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（投資成本） 15000
貸：銀行存款 15000
被投資單位所有者權(quán)益總額=15000+2250+3000－（0．25+0．3）×300/5%+（5025+13500+60000）=95475；
仁大公司應(yīng)享有庫(kù)克公司份額=95475×20%=19095
股權(quán)投資差額=15000－19095= —4095
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（投資成本） 4095
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（股權(quán)投資差額） 3600
資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 4095-3600＝ 495
解析:
1、答案:⑴借：固定資產(chǎn) 7650
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 9375×80%=7500
銀行存款 150
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 7500
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 7500×33%=2475
資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 5025
⑵借：固定資產(chǎn) 13500
貸：在建工程或銀行存款 13500
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 13500
貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入 13500
⑶庫(kù)克公司債務(wù)重組日為2004年12月1日。債務(wù)重組完成日的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 9750
累計(jì)折舊 3750
貸：固定資產(chǎn) 13500
借：長(zhǎng)期借款 750000×（1+6%×2）=840000
貸：庫(kù)存商品 180000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 225000×17%=38250
固定資產(chǎn)清理 9750
無(wú)形資產(chǎn) 552000
資本公積—其他資本公積 60000
⑷2003年1月3日：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 5250
貸：銀行存款 5250
2003年3月8日：
借：應(yīng)收股利 300×0．25=75
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 75
收到股利時(shí)：
借：銀行存款 75
貸：應(yīng)收股利 75
2004年3月8日：
借：應(yīng)收股利 300×0．30=90
長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 （0．25+0．3）×300－2250×5%—75=22．50
貸：投資收益 112．50
收到股利時(shí)：
借：銀行存款 90
貸：應(yīng)收股利 90
2005年1月1日追加投資：
追溯調(diào)整時(shí)：
“投資成本”明細(xì)科目的金額=15000×5%—300×0．25=675（萬(wàn)元）；
“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額：
2003年1月1日股權(quán)投資差額=5250－15000×5%=4500（萬(wàn)元）；
每年攤銷金額=4500÷10=450；
2004年12月31日
“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額=4500－450×2=3600（萬(wàn)元）；
“遞延稅款”明細(xì)科目的金額=450×2×33%=297（萬(wàn)元）；
“損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額=（2250+3000）×5%—300×0．3=172.5（萬(wàn)元）
“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目的金額=（5025+13500+60000）×5%=3926．25（萬(wàn)元）；
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（投資成本） 675
長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（股權(quán)投資差額） 3600
長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（損益調(diào)整） 172.5
長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 3926．25
遞延稅款 297
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 453
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 5250—75+22．50=5197．5
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 3926．25
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（投資成本） 4098.75
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（損益調(diào)整） 172.5
長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 3926．25
借：盈余公積—法定盈余公積 453×10%=45.3
盈余公積—法定公益金 453×5%=22.65
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 67.95
2005年1月1日追加投資時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（投資成本） 15000
貸：銀行存款 15000
被投資單位所有者權(quán)益總額=15000+2250+3000－（0．25+0．3）×300/5%+（5025+13500+60000）=95475；
仁大公司應(yīng)享有庫(kù)克公司份額=95475×20%=19095
股權(quán)投資差額=15000－19095= —4095
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（投資成本） 4095
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司（股權(quán)投資差額） 3600
資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 4095-3600＝ 495
解析: