一、增值稅納稅義務(wù)人的基本規(guī)定(了解)
凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人。包括:
1、單位
一切從事銷售或進(jìn)口貨物、提供勞務(wù)的單位。
2、個(gè)人
凡從事銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)人均屬于增值稅的納稅義務(wù)人。包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。
3、承租人和承包人
4、進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人
5、扣繳義務(wù)人
二、納稅人分類
增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，它的基本依據(jù)是納稅人的會(huì)計(jì)核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。衡量企業(yè)規(guī)模大小一般以年銷售額為依據(jù)?，F(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來(lái)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
三、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元（含）以下的。
2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元（含）以下的。
年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。（多選）
3、自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，均應(yīng)按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。
除商品流通企業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人，只要會(huì)計(jì)賬冊(cè)健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額以及報(bào)關(guān)納稅資料的，年應(yīng)納稅銷售額在30萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人。
四、一般納稅人的認(rèn)定及管理
(一)一般納稅人的認(rèn)定
1、一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
2、新開(kāi)業(yè)的企業(yè)（非商貿(mào)企業(yè)）開(kāi)業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
3、納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。(重點(diǎn))
4、為了加強(qiáng)對(duì)加油站成品油銷售的增值稅征收管理，從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按增值稅一般納稅人征稅。
5、下列納稅人不屬于一般納稅人：
（1）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；
（2）個(gè)人(除個(gè)人經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人)；
（3）非企業(yè)性單位；
（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
五、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理
（一）對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理
1、對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變目前按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
2、新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。
3、對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。 考試大為你加油
輔導(dǎo)期結(jié)束以后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
4、對(duì)注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大擁有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。
（二）對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理(選擇題)
1、案頭審核
2、約談
3、實(shí)地查驗(yàn)
（三）輔導(dǎo)期的一般納稅人管理
輔導(dǎo)期內(nèi)，專用發(fā)票的適用數(shù)量不得超過(guò)25份。
企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次領(lǐng)購(gòu)前必須依據(jù)上已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的4％向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。
（四）對(duì)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理（教材67頁(yè)）
1、轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批
納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月以后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人：
①納稅評(píng)估的結(jié)論正常。
②約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。
③企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常。
④企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額，并正確取得和開(kāi)具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或取消其一般納稅人資格。
凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人。包括:
1、單位
一切從事銷售或進(jìn)口貨物、提供勞務(wù)的單位。
2、個(gè)人
凡從事銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)人均屬于增值稅的納稅義務(wù)人。包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。
3、承租人和承包人
4、進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人
5、扣繳義務(wù)人
二、納稅人分類
增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，它的基本依據(jù)是納稅人的會(huì)計(jì)核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。衡量企業(yè)規(guī)模大小一般以年銷售額為依據(jù)?，F(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來(lái)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
三、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元（含）以下的。
2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元（含）以下的。
年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。（多選）
3、自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，均應(yīng)按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。
除商品流通企業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人，只要會(huì)計(jì)賬冊(cè)健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額以及報(bào)關(guān)納稅資料的，年應(yīng)納稅銷售額在30萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人。
四、一般納稅人的認(rèn)定及管理
(一)一般納稅人的認(rèn)定
1、一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
2、新開(kāi)業(yè)的企業(yè)（非商貿(mào)企業(yè)）開(kāi)業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
3、納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。(重點(diǎn))
4、為了加強(qiáng)對(duì)加油站成品油銷售的增值稅征收管理，從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按增值稅一般納稅人征稅。
5、下列納稅人不屬于一般納稅人：
（1）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；
（2）個(gè)人(除個(gè)人經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人)；
（3）非企業(yè)性單位；
（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
五、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理
（一）對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理
1、對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變目前按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
2、新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。
3、對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。 考試大為你加油
輔導(dǎo)期結(jié)束以后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
4、對(duì)注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大擁有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。
（二）對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理(選擇題)
1、案頭審核
2、約談
3、實(shí)地查驗(yàn)
（三）輔導(dǎo)期的一般納稅人管理
輔導(dǎo)期內(nèi)，專用發(fā)票的適用數(shù)量不得超過(guò)25份。
企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次領(lǐng)購(gòu)前必須依據(jù)上已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的4％向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。
（四）對(duì)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理（教材67頁(yè)）
1、轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批
納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月以后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人：
①納稅評(píng)估的結(jié)論正常。
②約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。
③企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常。
④企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額，并正確取得和開(kāi)具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或取消其一般納稅人資格。