進出口稅費的計算
第四節(jié) 進出口稅費的計算（參見教材289-309頁）
計算滯納天數(shù)（重點內(nèi)容）：參見教材299
1、在實際計算納稅期，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當天不計入。
2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日過后的第一個工作日。
3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。
4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。
例1、海關(guān)于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當最遲于( )到指定銀行繳納關(guān)稅。
A、9月23日
B、9月24日
C、9月25日
D、9月26日
答案：C
2、海關(guān)于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當最遲于( )到指定銀行繳納關(guān)稅。
A、9月20日
B、9月21日
C、9月22日
D、9月23日
答案：D
解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。
如果納稅人9月24日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。
3、海關(guān)于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當最遲于( )到指定的銀行繳納關(guān)稅。
A、10月14日
B、10月15日
C、10月21日
D、10月12日
答案：B
解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日（周二）繳納稅款。
4、海關(guān)于9月17日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于（ ）繳納稅款。10月1日至10月7日國慶節(jié)放假，10月8日正常上班。
A、10月2日
B、10月3日
C、10月7日
D、10月8日
答案：D
解釋：納稅人本應(yīng)最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時調(diào)整休假時間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10月8日。
單選題（06年考題）
海關(guān)于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是（ ）。
A．4月30日
B．5月2日
C．5月8日
D．5月9日
答案：C
減免稅費
第五節(jié) 減免稅費
關(guān)稅的減免分為三大類：法定減免稅、特定減免稅、臨時減免稅3大類
一、法定減免稅
法定減免稅的范圍，有7個方面
1、關(guān)稅額在人民幣50元以下的一票貨物
2、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
3、外國政府、國際組織無償贈送的物資
4、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物
5、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
6、中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品
7、法律規(guī)定的其他減免稅貨物
二、特定減免稅的范圍
1、外商投資企業(yè)進出口物資
2、國內(nèi)投資項目進口設(shè)備
3、貸款項目進口物資
4、特定區(qū)域物資
5、科教用品
6、殘疾人用品
7、救災(zāi)捐贈物資
8、扶貧慈善捐贈物資
三、臨時減免稅
臨時減免稅具有集權(quán)性、臨時性、特殊性的特點，一般是“一案一批”。
進出口稅費的繳納與退補
第六節(jié) 進出口稅費的繳納與退補
一、稅款繳納
（一）繳納方式
指納稅人在何時何地以何種方式向海關(guān)交納關(guān)稅。我國目前納稅的方式主要是以進口地納稅為主，也有部分企業(yè)經(jīng)海關(guān)批準采取屬地納稅方式。
（二）繳納憑證
①進出口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅 適用 海關(guān)專用繳款書
②滯納金 適用 海關(guān)專用繳款書
③追征、補征 適用 海關(guān)專用繳款書（P291）
④退稅 適用 收入退還書（P291）
二、稅款退還
納稅義務(wù)人或其代理人繳納稅款后，由海關(guān)將原繳納關(guān)稅稅款的全部或部分返回給原納稅人的制度稱為關(guān)稅退還制度。
（一）退稅的范圍
以下情況海關(guān)核準可予以辦理退稅手續(xù)：（重要考點）
（1）已繳納進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的；
（2）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運進境，并已經(jīng)重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；
（3）已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口申報退關(guān)的；
（4）散裝進出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款；
（5）進出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款；
（6）因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。
（二）退稅的期限及要求
1、進出口貨物的收、發(fā)或人或他們的代理人，在繳納稅款后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期海關(guān)不予受理。
2、海關(guān)應(yīng)當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
（三）退稅憑證：“收入退還書”
三、稅款追征和補征
退補稅是指海關(guān)短征和納稅人短繳和漏繳的稅款，由海關(guān)照章進行追征和補征的行為。
（一）追征和補征的范圍（重要考點）
1、進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的
2、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的
3、海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補征稅款的
（二）追征和補征的期限和要求
1、進出口貨物完稅后，由于海關(guān)方面的原因，造成的少征和或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。
2、因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征。
（三）追征和補征的稅款的憑證：“海關(guān)專用繳款書”
四、延期納稅
納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，應(yīng)當在貨物進出口前向辦理進出口申報手續(xù)所在地直屬海關(guān)提出延期繳納稅款的書面申請并隨附相關(guān)材料，同時還應(yīng)當提供繳稅計劃。
延期交納稅款的期限，自貨物放行之日起最長不超過6個月。逾期繳納稅款的，自延期繳納稅款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
五、加工貿(mào)易緩稅利息
（一）規(guī)定
1、加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)（包括經(jīng)海關(guān)批準延長的期限）全部出口的，由海關(guān)通知中國銀行將保證金及其利息全部退還。
2、加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)未能出口或經(jīng)批準內(nèi)銷，除依法補征稅款外，還征收緩稅利息外，還加征滯納金。
（二）計息期限（參見教材307）
六、強制執(zhí)行（參見教材308）
納稅義務(wù)人、擔(dān)保人超過3個月仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強制措施扣繳。分為強制扣繳和變價抵扣。
1、強制扣繳
2、變價抵扣
七、繳納稅費責(zé)任（參見教材308）
第四節(jié) 進出口稅費的計算（參見教材289-309頁）
計算滯納天數(shù)（重點內(nèi)容）：參見教材299
1、在實際計算納稅期，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當天不計入。
2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日過后的第一個工作日。
3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。
4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。
例1、海關(guān)于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當最遲于( )到指定銀行繳納關(guān)稅。
A、9月23日
B、9月24日
C、9月25日
D、9月26日
答案：C
2、海關(guān)于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當最遲于( )到指定銀行繳納關(guān)稅。
A、9月20日
B、9月21日
C、9月22日
D、9月23日
答案：D
解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。
如果納稅人9月24日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。
3、海關(guān)于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當最遲于( )到指定的銀行繳納關(guān)稅。
A、10月14日
B、10月15日
C、10月21日
D、10月12日
答案：B
解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日（周二）繳納稅款。
4、海關(guān)于9月17日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于（ ）繳納稅款。10月1日至10月7日國慶節(jié)放假，10月8日正常上班。
A、10月2日
B、10月3日
C、10月7日
D、10月8日
答案：D
解釋：納稅人本應(yīng)最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時調(diào)整休假時間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10月8日。
單選題（06年考題）
海關(guān)于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是（ ）。
A．4月30日
B．5月2日
C．5月8日
D．5月9日
答案：C
減免稅費
第五節(jié) 減免稅費
關(guān)稅的減免分為三大類：法定減免稅、特定減免稅、臨時減免稅3大類
一、法定減免稅
法定減免稅的范圍，有7個方面
1、關(guān)稅額在人民幣50元以下的一票貨物
2、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
3、外國政府、國際組織無償贈送的物資
4、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物
5、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
6、中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品
7、法律規(guī)定的其他減免稅貨物
二、特定減免稅的范圍
1、外商投資企業(yè)進出口物資
2、國內(nèi)投資項目進口設(shè)備
3、貸款項目進口物資
4、特定區(qū)域物資
5、科教用品
6、殘疾人用品
7、救災(zāi)捐贈物資
8、扶貧慈善捐贈物資
三、臨時減免稅
臨時減免稅具有集權(quán)性、臨時性、特殊性的特點，一般是“一案一批”。
進出口稅費的繳納與退補
第六節(jié) 進出口稅費的繳納與退補
一、稅款繳納
（一）繳納方式
指納稅人在何時何地以何種方式向海關(guān)交納關(guān)稅。我國目前納稅的方式主要是以進口地納稅為主，也有部分企業(yè)經(jīng)海關(guān)批準采取屬地納稅方式。
（二）繳納憑證
①進出口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅 適用 海關(guān)專用繳款書
②滯納金 適用 海關(guān)專用繳款書
③追征、補征 適用 海關(guān)專用繳款書（P291）
④退稅 適用 收入退還書（P291）
二、稅款退還
納稅義務(wù)人或其代理人繳納稅款后，由海關(guān)將原繳納關(guān)稅稅款的全部或部分返回給原納稅人的制度稱為關(guān)稅退還制度。
（一）退稅的范圍
以下情況海關(guān)核準可予以辦理退稅手續(xù)：（重要考點）
（1）已繳納進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的；
（2）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運進境，并已經(jīng)重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；
（3）已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口申報退關(guān)的；
（4）散裝進出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款；
（5）進出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款；
（6）因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。
（二）退稅的期限及要求
1、進出口貨物的收、發(fā)或人或他們的代理人，在繳納稅款后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期海關(guān)不予受理。
2、海關(guān)應(yīng)當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)，納稅義務(wù)人應(yīng)當自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。
（三）退稅憑證：“收入退還書”
三、稅款追征和補征
退補稅是指海關(guān)短征和納稅人短繳和漏繳的稅款，由海關(guān)照章進行追征和補征的行為。
（一）追征和補征的范圍（重要考點）
1、進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的
2、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的
3、海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補征稅款的
（二）追征和補征的期限和要求
1、進出口貨物完稅后，由于海關(guān)方面的原因，造成的少征和或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。
2、因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征。
（三）追征和補征的稅款的憑證：“海關(guān)專用繳款書”
四、延期納稅
納稅義務(wù)人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，應(yīng)當在貨物進出口前向辦理進出口申報手續(xù)所在地直屬海關(guān)提出延期繳納稅款的書面申請并隨附相關(guān)材料，同時還應(yīng)當提供繳稅計劃。
延期交納稅款的期限，自貨物放行之日起最長不超過6個月。逾期繳納稅款的，自延期繳納稅款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
五、加工貿(mào)易緩稅利息
（一）規(guī)定
1、加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)（包括經(jīng)海關(guān)批準延長的期限）全部出口的，由海關(guān)通知中國銀行將保證金及其利息全部退還。
2、加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)未能出口或經(jīng)批準內(nèi)銷，除依法補征稅款外，還征收緩稅利息外，還加征滯納金。
（二）計息期限（參見教材307）
六、強制執(zhí)行（參見教材308）
納稅義務(wù)人、擔(dān)保人超過3個月仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強制措施扣繳。分為強制扣繳和變價抵扣。
1、強制扣繳
2、變價抵扣
七、繳納稅費責(zé)任（參見教材308）