第六章金融資產(chǎn)
整個(gè)章節(jié)的思路：初始購(gòu)入—持有期間—轉(zhuǎn)換（第2個(gè)資產(chǎn)和第4個(gè)資產(chǎn)符合條件轉(zhuǎn)換）—處置
一、 初 始
1、交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)----成本
投資收益（相關(guān)交易費(fèi)用）
貸：銀行存款
2、持有至到期投資 借：持有至到期投資---成本
應(yīng)收股利（利息）
借或者貸：持有至到期投資---利息調(diào)整（包括支付的交易費(fèi)用）
貸：銀行存款
相關(guān)鏈接第10章應(yīng)付債券的分錄，我后面總結(jié)第10章會(huì)寫的
4、可供出售金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn)---成本（包括支付的交易費(fèi)用）
貸：銀行存款
二、 持 有 期 間
1、交易性金融資產(chǎn)：在資產(chǎn)負(fù)債表日 借或貸：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)
借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值（相關(guān)鏈接第9章，后面第9章我會(huì)寫的）
2、持有至到期投資：每年計(jì)提利息 借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）
借或貸：持有至到期投資---利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）
相關(guān)鏈接第10章應(yīng)付債券的分錄（后面第10章我會(huì)寫的）。
關(guān)于攤余成本的計(jì)算個(gè)人建議不用記公式畫個(gè)丁字行賬戶，容易理解數(shù)字也不會(huì)做錯(cuò)。
如果是到期一次還本付息，那就借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息。
4、可供出售金額資產(chǎn) 股票 借或貸：可供金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)
借或貸：資本公積
債券 借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）
借或貸：可供出售金融資產(chǎn)---利息調(diào)整
貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）
三、 出 售
１、交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)---成本
借或貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
借或貸：投資收益
借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
借或貸：投資收益
２、持有至到期投資 借：銀行存款
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：持有至到期投資--成本
借或貸：持有至到期投資--利息調(diào)整
借或貸：投資收益
4、可供出售金融資產(chǎn) 借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本
--公允價(jià)值變動(dòng)
借或貸：可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整
借或貸：資本公積
借或貸：投資收益
總結(jié)四個(gè)金融資產(chǎn)：
金融資產(chǎn)
初始計(jì)量
后續(xù)計(jì)量
①交易類金融資產(chǎn)
公允價(jià)值（不含交易用）
公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益
②持有至到期投資
公允價(jià)值＋交易費(fèi)用
攤余成本
③貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
公允價(jià)值＋交易費(fèi)用
攤余成本
④可供出售類金融產(chǎn)
公允價(jià)值＋交易費(fèi)用
公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
經(jīng)典練習(xí)：
單選
1、2007年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)公司債券，剩余年限5年，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，交易費(fèi)用為10萬(wàn)元，該債券的面值為1500萬(wàn)元。2007年末按票面利率3%收到利息。2007年末公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，則2007年該交易性金融資產(chǎn)影響損益的金額為（ D ）萬(wàn)元。
A、200
B、235
C、245
D、135
2、A企業(yè)2006年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實(shí)際利率12%。采用實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，計(jì)算2006年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（C）元。
A、193069
B、194653
C、196332
D、200000
這題考點(diǎn)在第10章。
多選
1、處置金融資產(chǎn)時(shí)，下列不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（ AD ）。
A、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額不再調(diào)整
B、企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
C、處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益
D、持有至到期投資部分出售而將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在重分類日將其公允價(jià)值和賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益
是非
1、對(duì)于可供出售權(quán)益工具投資，如果其公允價(jià)值低于其成本，則說(shuō)明可供出售權(quán)益工具投資已發(fā)生減值。（錯(cuò)）
整個(gè)章節(jié)的思路：初始購(gòu)入—持有期間—轉(zhuǎn)換（第2個(gè)資產(chǎn)和第4個(gè)資產(chǎn)符合條件轉(zhuǎn)換）—處置
一、 初 始
1、交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)----成本
投資收益（相關(guān)交易費(fèi)用）
貸：銀行存款
2、持有至到期投資 借：持有至到期投資---成本
應(yīng)收股利（利息）
借或者貸：持有至到期投資---利息調(diào)整（包括支付的交易費(fèi)用）
貸：銀行存款
相關(guān)鏈接第10章應(yīng)付債券的分錄，我后面總結(jié)第10章會(huì)寫的
4、可供出售金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn)---成本（包括支付的交易費(fèi)用）
貸：銀行存款
二、 持 有 期 間
1、交易性金融資產(chǎn)：在資產(chǎn)負(fù)債表日 借或貸：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)
借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值（相關(guān)鏈接第9章，后面第9章我會(huì)寫的）
2、持有至到期投資：每年計(jì)提利息 借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）
借或貸：持有至到期投資---利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）
相關(guān)鏈接第10章應(yīng)付債券的分錄（后面第10章我會(huì)寫的）。
關(guān)于攤余成本的計(jì)算個(gè)人建議不用記公式畫個(gè)丁字行賬戶，容易理解數(shù)字也不會(huì)做錯(cuò)。
如果是到期一次還本付息，那就借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息。
4、可供出售金額資產(chǎn) 股票 借或貸：可供金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)
借或貸：資本公積
債券 借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）
借或貸：可供出售金融資產(chǎn)---利息調(diào)整
貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）
三、 出 售
１、交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)---成本
借或貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
借或貸：投資收益
借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
借或貸：投資收益
２、持有至到期投資 借：銀行存款
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：持有至到期投資--成本
借或貸：持有至到期投資--利息調(diào)整
借或貸：投資收益
4、可供出售金融資產(chǎn) 借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本
--公允價(jià)值變動(dòng)
借或貸：可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整
借或貸：資本公積
借或貸：投資收益
總結(jié)四個(gè)金融資產(chǎn)：
金融資產(chǎn)
初始計(jì)量
后續(xù)計(jì)量
①交易類金融資產(chǎn)
公允價(jià)值（不含交易用）
公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益
②持有至到期投資
公允價(jià)值＋交易費(fèi)用
攤余成本
③貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
公允價(jià)值＋交易費(fèi)用
攤余成本
④可供出售類金融產(chǎn)
公允價(jià)值＋交易費(fèi)用
公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
經(jīng)典練習(xí)：
單選
1、2007年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)公司債券，剩余年限5年，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，交易費(fèi)用為10萬(wàn)元，該債券的面值為1500萬(wàn)元。2007年末按票面利率3%收到利息。2007年末公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，則2007年該交易性金融資產(chǎn)影響損益的金額為（ D ）萬(wàn)元。
A、200
B、235
C、245
D、135
2、A企業(yè)2006年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實(shí)際利率12%。采用實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，計(jì)算2006年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（C）元。
A、193069
B、194653
C、196332
D、200000
這題考點(diǎn)在第10章。
多選
1、處置金融資產(chǎn)時(shí)，下列不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（ AD ）。
A、處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額不再調(diào)整
B、企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益
C、處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益
D、持有至到期投資部分出售而將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在重分類日將其公允價(jià)值和賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益
是非
1、對(duì)于可供出售權(quán)益工具投資，如果其公允價(jià)值低于其成本，則說(shuō)明可供出售權(quán)益工具投資已發(fā)生減值。（錯(cuò)）