2010年注冊稅務師考試考前測試題:《稅法二》試題精粹六(8)

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16、 下列各項中,按稅法規(guī)定應繳納契稅的有( )。
    A.農(nóng)民承包荒山造林的土地
    B.典當行承受企業(yè)典當?shù)姆慨a(chǎn)
    C.科研事業(yè)單位受贈的科研用地
    D.某博士獲得學校獎勵的住房
    標準答案:b, d
    解析:承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅;事業(yè)單位承受土地、房屋用于科研的,免征契稅。
    17、 根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定,下列表述正確的有()。
    A、以競價方式出讓的,其契稅計稅依據(jù),一般確定為競價的成交價格,土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內(nèi)
    B、對拆遷居民因拆遷重新購置住房的,對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅
    C、以自有房產(chǎn)做股投入本人經(jīng)營企業(yè),由于產(chǎn)權發(fā)生了轉(zhuǎn)移,仍然應該征收契稅
    D、對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的,免征契稅。
    E、房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款,買賣裝修的房屋,裝修費用應包括在內(nèi)。
    標準答案:a, b, d, e
    解析:以自有房產(chǎn)做股投入本人經(jīng)營企業(yè),由于產(chǎn)權所有人和土地使用權人未變化,因此免納契稅。
    18、 某銀行2008年以債權人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權,總價600萬元,又以債權人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權,總價300萬元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權轉(zhuǎn)讓給其債權人丙企業(yè),共作價1000萬元。依據(jù)契稅的相關規(guī)定,下列處理方法正確的有( )。(當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率4%)
    A.該銀行應繳納契稅l2萬元
    B.丙企業(yè)不繳納契稅
    C.丙企業(yè)應繳納契稅40萬元
    D.該銀行不繳納契稅
    E.該銀行應繳納契稅36萬元
    標準答案:a, c
    解析:契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人,銀行承受抵債房產(chǎn)應納契稅,繳納契稅=300×4%=12(萬元);丙企業(yè)繳納契稅,丙企業(yè)應繳納的契稅=1000×4%=40(萬元)
    19、 下列征收契稅的有()。
    A、以土地、房屋權屬作價投資
    B、在增資擴股中,對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的
    C、股權轉(zhuǎn)讓中,單位和個人承受企業(yè)股權
    D、企業(yè)分立中承受原土地、房屋權屬
    E、企業(yè)破產(chǎn)清算期間,對債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的
    標準答案:a, b
    解析:以土地、房屋權屬作價投資方式承受土地、房屋權屬,均發(fā)生了房屋土地權屬的轉(zhuǎn)移,故都在契稅征稅對象范圍之內(nèi)。在增資擴股中,對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的,征收契稅。企業(yè)破產(chǎn)清算期間,對債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的,免征契稅
    20、 契稅納稅義務發(fā)生時間可以是()。
    A、取得具有房地產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天
    B、取得具有房地產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的次日
    C、簽訂房地產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)移合同的當天
    D、簽訂房地產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)移合同的次日
    標準答案:a, c
    解析:契稅的納稅義務與合同契約簽訂關系直接相關,只有AB符合納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定,CD都不涉及房地產(chǎn)合同契約的簽訂。