稅法的作用
四、稅法的作用
稅法的作用包括規(guī)范作用和經(jīng)濟作用
（一）稅法的規(guī)范作用
1、指引作用
2、評價作用
3、預測作用
4、強制作用
5、教育作用
（二）稅法的經(jīng)濟作用
1、 稅法是國家取得財政收入的重要保證
2、 稅法是正確處理稅收分配關系的法律依據(jù)
3、 稅法是國家調控宏觀經(jīng)濟的重要手段
4、 稅法是監(jiān)督管理的有力武器
5、 稅法是維護國家權益的重要手段
五、稅法與其他部門法的關系（有所擴充）
1、稅法與憲法的關系――稅法是憲法的重要組成部分，憲法是制定稅法的基礎和依據(jù)
2、稅法與民法的關系
3、稅法與行政法的關系
4、稅法與經(jīng)濟法的關系
5、稅法與刑法的關系
6、稅法與國際法的關系
【應用舉例—多選】稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關系的表述中，正確的有（ ）。
A.稅法屬于權力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)
B.稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產(chǎn)刑形式
C.刑法是實現(xiàn)稅法強制性有力的保證
D.有關“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調整對象上的交叉
E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序不一致
【答案】BCD
稅法的分類
第二節(jié)、稅法的分類
本節(jié)大綱要求：
（一）掌握按稅法的內(nèi)容所做的分類：稅收實體法、稅收程序法
（二）按稅法效力所做的分類：稅收法律、稅收法規(guī)、稅務規(guī)章
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、按稅法內(nèi)容分類：
（一）稅收實體法：是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范的總稱。是稅法的核心內(nèi)容
來源，中大，網(wǎng)校，稅收實體法的結構具有規(guī)范性和統(tǒng)一性的特點，具體表現(xiàn)在稅種與稅收實體法的一一對應性，一稅一法和稅收要素的固定性
我國稅收實體法內(nèi)容包括
流轉稅法――增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅
所得稅法――個人所得稅、企業(yè)所得稅
財產(chǎn)稅法――房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅
行為稅法――印花稅、車船使用稅
1、納稅義務人
（1）、含義：稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，也稱納稅主體，一般分為自然人和法人
（2）、與納稅人有關的概念有：
①.負稅人：實際負擔稅款的單位和個人，納稅人如果能夠通過一定途徑把稅款轉嫁或轉移出去，納稅人就不再是實際負擔稅款的單位和個人。我國造成納稅人與負稅人不一致的主要原因是價格與價值背離，引起稅負轉移或轉嫁。
②.代扣代繳義務人：有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。來源，中大，網(wǎng)校，如個人所得稅以支付所得的單位和個人為扣繳義務人。
③代收代繳義務人：是有義務借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位，主要有受托加工單位、生產(chǎn)并銷售原油、重油的單位等
④代征代繳義務人：受稅務機關委托而代征稅款的單位和個人。
⑤納稅單位：是申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合
2、課稅對象
課稅對象是征稅的對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。通過規(guī)定課稅對象，解決對什么征稅的問題。
（1）課稅對象是構成稅收實體法要素中的基礎性要素
課稅對象是一種稅區(qū)別另一種稅的原因
課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎確定的（如納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減免稅等）
（2）計稅依據(jù)
含義：又稱為稅基，是稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準不同稅種計稅依據(jù)不同：
計稅依據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)
課稅對象與計稅依據(jù)的關系
①課稅對象是征稅的目的物，計稅依據(jù)是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物以計算稅款的依據(jù)和標準。
②課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。
（3）稅源
①含義：稅源是稅款的終來源，稅收負擔的終歸宿，稅源大小體現(xiàn)著納稅人負擔能力、在社會產(chǎn)品價值中，能夠成為稅源的只能是國民收入分配中形成的各種收入。
②課稅對象與稅源關系
當某些稅種以國民收入分配中形成的各種收入為課稅對象時，稅源和課稅對象一致，如所得稅
大多數(shù)稅課稅對象與稅源不一致，如營業(yè)稅、消費稅、房產(chǎn)稅
（4）稅目
①稅目是課稅對象的具體化。反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。
②劃分稅目的目的：進一步明確征稅的范圍； 解決課稅對象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率
實際工作中，確定稅目同確定稅率是同步考慮的，并以“稅目稅率表”的形式將稅目和稅率統(tǒng)一表示出來。例如：消費稅稅目稅率表、營業(yè)稅稅目稅率表、資源稅稅目稅額表。
③并不是每一種稅種都要劃分稅目，
④稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目
【應用舉例】
1、【多選】對稅收實體法要素中有關課稅對象的表述，下列說法正確的有（ ）。
A．課稅對象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)
B．稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志
C．從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)是一致的
D．從個人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的
答案：AD
2、【多選】關于稅收實體法要素，下列說法中正確的有（?。?BR> A.課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素
B.課稅對象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍
C.稅率是以課稅對象為基礎確定的
D.課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是不一致的E.課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是一致的
答案：ABC
四、稅法的作用
稅法的作用包括規(guī)范作用和經(jīng)濟作用
（一）稅法的規(guī)范作用
1、指引作用
2、評價作用
3、預測作用
4、強制作用
5、教育作用
（二）稅法的經(jīng)濟作用
1、 稅法是國家取得財政收入的重要保證
2、 稅法是正確處理稅收分配關系的法律依據(jù)
3、 稅法是國家調控宏觀經(jīng)濟的重要手段
4、 稅法是監(jiān)督管理的有力武器
5、 稅法是維護國家權益的重要手段
五、稅法與其他部門法的關系（有所擴充）
1、稅法與憲法的關系――稅法是憲法的重要組成部分，憲法是制定稅法的基礎和依據(jù)
2、稅法與民法的關系
3、稅法與行政法的關系
4、稅法與經(jīng)濟法的關系
5、稅法與刑法的關系
6、稅法與國際法的關系
【應用舉例—多選】稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關系的表述中，正確的有（ ）。
A.稅法屬于權力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)
B.稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產(chǎn)刑形式
C.刑法是實現(xiàn)稅法強制性有力的保證
D.有關“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調整對象上的交叉
E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序不一致
【答案】BCD
稅法的分類
第二節(jié)、稅法的分類
本節(jié)大綱要求：
（一）掌握按稅法的內(nèi)容所做的分類：稅收實體法、稅收程序法
（二）按稅法效力所做的分類：稅收法律、稅收法規(guī)、稅務規(guī)章
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、按稅法內(nèi)容分類：
（一）稅收實體法：是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范的總稱。是稅法的核心內(nèi)容
來源，中大，網(wǎng)校，稅收實體法的結構具有規(guī)范性和統(tǒng)一性的特點，具體表現(xiàn)在稅種與稅收實體法的一一對應性，一稅一法和稅收要素的固定性
我國稅收實體法內(nèi)容包括
流轉稅法――增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅
所得稅法――個人所得稅、企業(yè)所得稅
財產(chǎn)稅法――房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅
行為稅法――印花稅、車船使用稅
1、納稅義務人
（1）、含義：稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，也稱納稅主體，一般分為自然人和法人
（2）、與納稅人有關的概念有：
①.負稅人：實際負擔稅款的單位和個人，納稅人如果能夠通過一定途徑把稅款轉嫁或轉移出去，納稅人就不再是實際負擔稅款的單位和個人。我國造成納稅人與負稅人不一致的主要原因是價格與價值背離，引起稅負轉移或轉嫁。
②.代扣代繳義務人：有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。來源，中大，網(wǎng)校，如個人所得稅以支付所得的單位和個人為扣繳義務人。
③代收代繳義務人：是有義務借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位，主要有受托加工單位、生產(chǎn)并銷售原油、重油的單位等
④代征代繳義務人：受稅務機關委托而代征稅款的單位和個人。
⑤納稅單位：是申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合
2、課稅對象
課稅對象是征稅的對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。通過規(guī)定課稅對象，解決對什么征稅的問題。
（1）課稅對象是構成稅收實體法要素中的基礎性要素
課稅對象是一種稅區(qū)別另一種稅的原因
課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎確定的（如納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減免稅等）
（2）計稅依據(jù)
含義：又稱為稅基，是稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準不同稅種計稅依據(jù)不同：
計稅依據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)
課稅對象與計稅依據(jù)的關系
①課稅對象是征稅的目的物，計稅依據(jù)是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物以計算稅款的依據(jù)和標準。
②課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。
（3）稅源
①含義：稅源是稅款的終來源，稅收負擔的終歸宿，稅源大小體現(xiàn)著納稅人負擔能力、在社會產(chǎn)品價值中，能夠成為稅源的只能是國民收入分配中形成的各種收入。
②課稅對象與稅源關系
當某些稅種以國民收入分配中形成的各種收入為課稅對象時，稅源和課稅對象一致，如所得稅
大多數(shù)稅課稅對象與稅源不一致，如營業(yè)稅、消費稅、房產(chǎn)稅
（4）稅目
①稅目是課稅對象的具體化。反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。
②劃分稅目的目的：進一步明確征稅的范圍； 解決課稅對象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率
實際工作中，確定稅目同確定稅率是同步考慮的，并以“稅目稅率表”的形式將稅目和稅率統(tǒng)一表示出來。例如：消費稅稅目稅率表、營業(yè)稅稅目稅率表、資源稅稅目稅額表。
③并不是每一種稅種都要劃分稅目，
④稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目
【應用舉例】
1、【多選】對稅收實體法要素中有關課稅對象的表述，下列說法正確的有（ ）。
A．課稅對象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)
B．稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志
C．從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)是一致的
D．從個人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的
答案：AD
2、【多選】關于稅收實體法要素，下列說法中正確的有（?。?BR> A.課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素
B.課稅對象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍
C.稅率是以課稅對象為基礎確定的
D.課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是不一致的E.課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是一致的
答案：ABC