納稅地點
二、納稅地點
1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。自2009年1月1日起，改為向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報納稅。
2、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。
3、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳稅款。自2009年1月1日起，修改為除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳稅款。
【應(yīng)用舉例---08多選】下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報納稅
C納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)在零售商所在地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(受托方為個體經(jīng)營者除外)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅
E納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅
答案：ABDE
三、納稅環(huán)節(jié)
【應(yīng)用舉例—05多選改編】下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（ ?。?。
A．卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
B．金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C．金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D．化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
E．護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
答案：CD
解析：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。
四、納稅期限---同增值稅
五、報繳稅款方法
1、納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，并填開納稅繳款書，向其所在地代理金庫的銀行繳納稅款
2、納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書，按期繳納
3、對會計核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。
注意：
納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料：（新增）
（1）外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票原件和復(fù)印件。
（2）委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供《代扣代收稅款憑證》原件及復(fù)印件。
（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》原件和復(fù)印件。
葡萄酒消費(fèi)稅管理
六、葡萄酒消費(fèi)稅管理
1．境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。
證明單由購貨方在購貨前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用，銷貨方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請已納消費(fèi)稅退稅。，證明單僅限于生產(chǎn)企業(yè)購貨時領(lǐng)用。
2．生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人，不實行證明單管理。
3．30日
4．發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，購貨方也要按規(guī)定申請、使用、核銷證明單
5．生產(chǎn)企業(yè)銷售葡萄酒，無論納稅申報當(dāng)期是否收到證明單退稅聯(lián)，均應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅
6．以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，實行憑《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅，如當(dāng)期消費(fèi)稅不足抵減的，余額留待下期抵減。
第十一節(jié) 應(yīng)用舉例－詳見教材192--193頁
【例3－5】
注意：
第6筆中的包裝物押金適用的消費(fèi)稅稅率為45%
二、納稅地點
1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。自2009年1月1日起，改為向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報納稅。
2、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。
3、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳稅款。自2009年1月1日起，修改為除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳稅款。
【應(yīng)用舉例---08多選】下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報納稅
C納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)在零售商所在地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(受托方為個體經(jīng)營者除外)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅
E納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅
答案：ABDE
三、納稅環(huán)節(jié)
【應(yīng)用舉例—05多選改編】下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（ ?。?。
A．卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
B．金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C．金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D．化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
E．護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
答案：CD
解析：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。
四、納稅期限---同增值稅
五、報繳稅款方法
1、納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，并填開納稅繳款書，向其所在地代理金庫的銀行繳納稅款
2、納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書，按期繳納
3、對會計核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。
注意：
納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料：（新增）
（1）外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票原件和復(fù)印件。
（2）委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供《代扣代收稅款憑證》原件及復(fù)印件。
（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》原件和復(fù)印件。
葡萄酒消費(fèi)稅管理
六、葡萄酒消費(fèi)稅管理
1．境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。
證明單由購貨方在購貨前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用，銷貨方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請已納消費(fèi)稅退稅。，證明單僅限于生產(chǎn)企業(yè)購貨時領(lǐng)用。
2．生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人，不實行證明單管理。
3．30日
4．發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，購貨方也要按規(guī)定申請、使用、核銷證明單
5．生產(chǎn)企業(yè)銷售葡萄酒，無論納稅申報當(dāng)期是否收到證明單退稅聯(lián)，均應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅
6．以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，實行憑《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅，如當(dāng)期消費(fèi)稅不足抵減的，余額留待下期抵減。
第十一節(jié) 應(yīng)用舉例－詳見教材192--193頁
【例3－5】
注意：
第6筆中的包裝物押金適用的消費(fèi)稅稅率為45%