營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與繳納的基本規(guī)定
七、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與繳納的基本規(guī)定―――了解
（一）營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定
營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。
單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等），其營(yíng)業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。
（二）營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的基本規(guī)定---總原則在發(fā)生地納稅。
（三）營(yíng)業(yè)稅納稅期限的基本規(guī)定
納稅期限為5日、10日、15日或1個(gè)月（自2009年1月1日起，增加“或者1個(gè)季度”）不能按期納稅的，可按次納稅。
以1個(gè)月為一期的納稅人，于期滿后10日（自2009年1月1日起，改為15日）內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日（自2009年1月1日起，改為15日）內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款
八、2008年對(duì)營(yíng)業(yè)稅法規(guī)的修訂---09新增，見(jiàn)教材198頁(yè)。
第二節(jié) 交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
熟悉稅目與稅率
了解納稅人與扣繳義務(wù)人
熟悉計(jì)稅依據(jù)
一、稅目與稅率------交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3％
1、鐵路運(yùn)輸業(yè)：
不包括城市地下鐵路的運(yùn)營(yíng)（其他運(yùn)輸業(yè)），也不括鐵道部門(mén)所屬的工業(yè)、建筑、商業(yè)、教育、科研、衛(wèi)生等活動(dòng)。
2、公路運(yùn)輸：不包城市內(nèi)的公共交通（其他運(yùn)輸業(yè)）。
3、管道運(yùn)輸: 不包括管道的維護(hù)（建筑業(yè)）。
4、水上運(yùn)輸――對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)取得的收入，按交通運(yùn)輸業(yè)征稅。
承租：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。
期租：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶租給他人使用，租賃期內(nèi)船舶由承租人支配，出租人按天收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用由船東負(fù)責(zé)。
光租：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間出租給他人，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。（P216，按“服務(wù)業(yè)”征稅）
5、航空運(yùn)輸――航空公司從事濕租業(yè)務(wù)取得收入，按交通運(yùn)輸業(yè)征稅。
濕租：航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)租給他人使用一定期限，收取租賃費(fèi)。
干租：航空運(yùn)輸企業(yè)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)（P216，按“服務(wù)業(yè)”征稅）。
6、其它交通運(yùn)輸業(yè): 包括市內(nèi)公共汽車(chē)、電車(chē)、出租汽車(chē)、地鐵、索道、軌道、纜車(chē)等。
7、交通運(yùn)輸輔助業(yè)：不包括公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)、航道的養(yǎng)護(hù)和疏浚活動(dòng)（建筑業(yè)）
裝卸搬運(yùn)業(yè)，搬家業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸。
自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”征稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票；提供其他勞務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅；凡沒(méi)有按規(guī)定分別核算其應(yīng)納稅收入的一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
納稅人與扣繳義務(wù)人
二、納稅人與扣繳義務(wù)人－了解
三、計(jì)稅依據(jù)――熟悉
交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營(yíng)收入，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
（一）中央鐵路運(yùn)輸收入范圍
鐵路關(guān)聯(lián)收入（包括協(xié)議運(yùn)輸加價(jià)收入、自備車(chē)管理費(fèi)）。
（二）航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)
中國(guó)國(guó)際航空股份公司（國(guó)航）與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空公司（貨航）開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額扣除憑證為國(guó)航開(kāi)具的“航空貨運(yùn)單”。
（三）水路運(yùn)輸
經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)票注明營(yíng)業(yè)應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
四、申報(bào)與繳納――了解
納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。
提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或人，向其發(fā)包、出租或所單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營(yíng)車(chē)輛的車(chē)籍所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例---06單選】某運(yùn)輸公司2005年8月客運(yùn)收入60萬(wàn)元、保價(jià)收入2萬(wàn)元；貨運(yùn)收入l00萬(wàn)元、集裝箱使用費(fèi)3萬(wàn)元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款0.234萬(wàn)元。該公司2005年8月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。
A.4.8
B.4.95
C.4.916
D.4.766
答案：C
解析：從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：
可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17%
所以：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(60+2+100+3)×3%-0.234÷（1+17％）×0.17=4.916萬(wàn)元
【應(yīng)用舉例---05單選】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2004年3月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：為A公司出口貨物提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入456000元、裝卸費(fèi)4000元、貨物保鮮費(fèi)8000元；將5號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，收取3月份的租金250 000元；將8號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個(gè)月，收取3月份租金60000元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)3月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）元。
A．23 340
B．24540
C．29 540
D．29 700
答案：B
解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（456000+4000+8000+250000）×3％＋60000×5％
＝24540元
3.【應(yīng)用舉例---08單選】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2007年9月取得營(yíng)運(yùn)收入380萬(wàn)元，其中承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，全程運(yùn)費(fèi)收入80萬(wàn)元，支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元；另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月租金20萬(wàn)元。該企業(yè)2007年9月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A．11.10
B．11.50
C．12
D12.40
答案：A
解析：
（1）自開(kāi)票納稅人聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)余額計(jì)稅
（2）配備操作人員的出租屬于“期租”按照“運(yùn)輸業(yè)”計(jì)稅
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=【（380-30）+20】*3%=11.1萬(wàn)元
4.【應(yīng)用舉例---07單選】依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（ ）
A公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
B自開(kāi)票物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)一律按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
C代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
D自開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
答案：D
解析：A按照“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；A錯(cuò)誤。
自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”征稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票；提供其他勞務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅；凡沒(méi)有按規(guī)定分別核算其應(yīng)納稅收入的一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。B錯(cuò)誤
代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)票注明營(yíng)業(yè)應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。C錯(cuò)誤
七、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與繳納的基本規(guī)定―――了解
（一）營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定
營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。
單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等），其營(yíng)業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。
（二）營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的基本規(guī)定---總原則在發(fā)生地納稅。
（三）營(yíng)業(yè)稅納稅期限的基本規(guī)定
納稅期限為5日、10日、15日或1個(gè)月（自2009年1月1日起，增加“或者1個(gè)季度”）不能按期納稅的，可按次納稅。
以1個(gè)月為一期的納稅人，于期滿后10日（自2009年1月1日起，改為15日）內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日（自2009年1月1日起，改為15日）內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款
八、2008年對(duì)營(yíng)業(yè)稅法規(guī)的修訂---09新增，見(jiàn)教材198頁(yè)。
第二節(jié) 交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
熟悉稅目與稅率
了解納稅人與扣繳義務(wù)人
熟悉計(jì)稅依據(jù)
一、稅目與稅率------交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3％
1、鐵路運(yùn)輸業(yè)：
不包括城市地下鐵路的運(yùn)營(yíng)（其他運(yùn)輸業(yè)），也不括鐵道部門(mén)所屬的工業(yè)、建筑、商業(yè)、教育、科研、衛(wèi)生等活動(dòng)。
2、公路運(yùn)輸：不包城市內(nèi)的公共交通（其他運(yùn)輸業(yè)）。
3、管道運(yùn)輸: 不包括管道的維護(hù)（建筑業(yè)）。
4、水上運(yùn)輸――對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)取得的收入，按交通運(yùn)輸業(yè)征稅。
承租：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。
期租：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶租給他人使用，租賃期內(nèi)船舶由承租人支配，出租人按天收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用由船東負(fù)責(zé)。
光租：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間出租給他人，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。（P216，按“服務(wù)業(yè)”征稅）
5、航空運(yùn)輸――航空公司從事濕租業(yè)務(wù)取得收入，按交通運(yùn)輸業(yè)征稅。
濕租：航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)租給他人使用一定期限，收取租賃費(fèi)。
干租：航空運(yùn)輸企業(yè)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)（P216，按“服務(wù)業(yè)”征稅）。
6、其它交通運(yùn)輸業(yè): 包括市內(nèi)公共汽車(chē)、電車(chē)、出租汽車(chē)、地鐵、索道、軌道、纜車(chē)等。
7、交通運(yùn)輸輔助業(yè)：不包括公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)、航道的養(yǎng)護(hù)和疏浚活動(dòng)（建筑業(yè)）
裝卸搬運(yùn)業(yè)，搬家業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸。
自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”征稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票；提供其他勞務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅；凡沒(méi)有按規(guī)定分別核算其應(yīng)納稅收入的一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
納稅人與扣繳義務(wù)人
二、納稅人與扣繳義務(wù)人－了解
三、計(jì)稅依據(jù)――熟悉
交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營(yíng)收入，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
（一）中央鐵路運(yùn)輸收入范圍
鐵路關(guān)聯(lián)收入（包括協(xié)議運(yùn)輸加價(jià)收入、自備車(chē)管理費(fèi)）。
（二）航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)
中國(guó)國(guó)際航空股份公司（國(guó)航）與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空公司（貨航）開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額扣除憑證為國(guó)航開(kāi)具的“航空貨運(yùn)單”。
（三）水路運(yùn)輸
經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)票注明營(yíng)業(yè)應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
四、申報(bào)與繳納――了解
納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。
提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或人，向其發(fā)包、出租或所單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營(yíng)車(chē)輛的車(chē)籍所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例---06單選】某運(yùn)輸公司2005年8月客運(yùn)收入60萬(wàn)元、保價(jià)收入2萬(wàn)元；貨運(yùn)收入l00萬(wàn)元、集裝箱使用費(fèi)3萬(wàn)元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款0.234萬(wàn)元。該公司2005年8月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。
A.4.8
B.4.95
C.4.916
D.4.766
答案：C
解析：從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：
可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17%
所以：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(60+2+100+3)×3%-0.234÷（1+17％）×0.17=4.916萬(wàn)元
【應(yīng)用舉例---05單選】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2004年3月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：為A公司出口貨物提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入456000元、裝卸費(fèi)4000元、貨物保鮮費(fèi)8000元；將5號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，收取3月份的租金250 000元；將8號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個(gè)月，收取3月份租金60000元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)3月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）元。
A．23 340
B．24540
C．29 540
D．29 700
答案：B
解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（456000+4000+8000+250000）×3％＋60000×5％
＝24540元
3.【應(yīng)用舉例---08單選】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2007年9月取得營(yíng)運(yùn)收入380萬(wàn)元，其中承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，全程運(yùn)費(fèi)收入80萬(wàn)元，支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元；另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月租金20萬(wàn)元。該企業(yè)2007年9月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A．11.10
B．11.50
C．12
D12.40
答案：A
解析：
（1）自開(kāi)票納稅人聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)余額計(jì)稅
（2）配備操作人員的出租屬于“期租”按照“運(yùn)輸業(yè)”計(jì)稅
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=【（380-30）+20】*3%=11.1萬(wàn)元
4.【應(yīng)用舉例---07單選】依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（ ）
A公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
B自開(kāi)票物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)一律按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
C代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
D自開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
答案：D
解析：A按照“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；A錯(cuò)誤。
自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”征稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票；提供其他勞務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅；凡沒(méi)有按規(guī)定分別核算其應(yīng)納稅收入的一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。B錯(cuò)誤
代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)票注明營(yíng)業(yè)應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。C錯(cuò)誤