金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
第四節(jié) 金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
第五節(jié)
一、稅目與稅率――掌握
金融保險業(yè)適用的稅率是5％
1、金融業(yè)
金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，其中貸款包括一般貸款和轉(zhuǎn)貸外匯（從境外借來的外匯資金借與境內(nèi)單位或個人使用）。一般貸款包括自有資金貸款、信托貸款、典當、票據(jù)貼現(xiàn)等。
注意：
（1）非金融機構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅。
（2）信托業(yè)務(wù)即通常所說的“金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)”。但不包括信托貸款。
（3）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。
（4）外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。
2、保險業(yè)：
注意：
（1）對保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
（2）對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)和出口信用擔保業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅
二、納稅人與扣繳義務(wù)人――熟悉
1、納稅人――金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)及個人
2、扣繳義務(wù)人
委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
三、計稅依據(jù)――掌握
金融業(yè)計征營業(yè)稅的營業(yè)額有三種
1.一般貸款、典當、金融經(jīng)紀業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確定營業(yè)額，
2.轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額（自2009年1月1日起本規(guī)定取消）
3.對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額，即
營業(yè)額＝賣出價－買入價
自2009年1月1日起，納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。（09新增）
其他需要注意的有：
1. 一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入包括各種加息、罰息。
2、融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價款和價外費－實際成本）×（本期天數(shù)/總天數(shù)），
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)正負差，在同一個納稅期限內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
4、準許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除；準許鄭州大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。
準許證券公司代收的以下費用從其計稅營業(yè)額中扣除；為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費；為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶票、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費。
金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)
5.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中不得作任何扣除。
6、金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過應(yīng)收未收利息核算期限（90天）后，仍未收回或其貸款本金到期（含展期）后尚未收回，可以從以后的營業(yè)額中減除。
7、企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征營業(yè)稅。，財務(wù)公司也不需代扣代繳營業(yè)稅。
8、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。
9、證券公司可以將在證券交易時向客戶收取的傭金作為計征營業(yè)稅的營業(yè)額。折扣額與傭金額開在同一張證券交易交割憑證上，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅。
10.保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。
11、保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。
12、保險企業(yè)攤回的分保費用不征收營業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例---03多選改編】某金融機構(gòu)2008年第三季度業(yè)務(wù)情況如下：
（1）發(fā)放貸款取得利息收入3000萬元，其中包括用自有資金發(fā)放貸款取得的利息1200萬元，用儲蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬元；
（2）銷售黃金取得收入10萬元；
（3）為電信部門代收電話費200萬元，取得手續(xù)費2萬元；
（4）轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入100萬元，該債券的買人價格是80萬元。
根據(jù)以上資料，下列項目正確的有（?。?。
A.利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為108萬元
B.利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為150萬元
C.當期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計為151.1萬元
D.當期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計為181.3萬元
E.當期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計為109.3萬元
答案：B、C
解析：利息收入應(yīng)納營業(yè)稅=3000×5%=150（萬元）
應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計=150+（2+100-80）×5%=151.1（萬元）
【應(yīng)用舉例---06多選】某市工商銀行2005年第3季度取得如下收入：
為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入80萬元；
銷售各種憑證取得收入30萬元；
向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元；
7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息；
受托發(fā)放貸款8000萬元，貸款期限6個月，貸款年利率5%，銀行已按當季應(yīng)收利息的8%收取手續(xù)費，當季借款方未支付利息；
7月l日購進有價證券330萬元，其中包括到期未支付的利息收入6萬元（7月8目已收到），9月28日以400萬元賣出。
對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（?。?。
A.第3季度發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅15.1萬元
B.第3季度手續(xù)費收入應(yīng)納營業(yè)稅4.4萬元
C.該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，在銀行所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，應(yīng)代扣代繳稅金l0萬元
D.金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅3.5萬元
E.第3季度應(yīng)納營業(yè)稅26.9萬元（不包括代扣代繳的稅金）
【答案】BCE
【解析】發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅=(300+2)×5%+3000×5.6%÷4×5%=17.2（萬元）
銷售各種憑證繳納營業(yè)稅=30×5%=1.5（萬元）
手續(xù)費收入應(yīng)交營業(yè)稅=(80+8000×5%÷4×8%)×5%=4.4（萬元）
該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅。
代扣代繳的營業(yè)稅額=8000×5%÷2×5%=10（萬元）
金融商品買賣應(yīng)納營業(yè)稅=【400-（330-6）】×5%=3.8（萬元）
第3季度應(yīng)納營業(yè)稅額=17.2+1.5+4.4+3.8=26.9（萬元）
申報與繳納
四、申報與繳納
1、納稅義務(wù)發(fā)生時間
（1）貸款業(yè)務(wù)
（2）融資租賃業(yè)務(wù)
（3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
（4）金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)
（5）保險業(yè)務(wù)
（6）金融企業(yè)出版委托貸款業(yè)務(wù)
2、納稅地點
注意：
（1）金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)委托貸款業(yè)務(wù)，由受托方代扣后，向受托方機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
（2）中國銀聯(lián)股份發(fā)展有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取得的應(yīng)稅收入，自2005年4月1日起，向上海市主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅
3、納稅期限
銀行、財務(wù)公司、信托資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；
其他納稅人（如典當行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個月。保險業(yè)的內(nèi)稅期限為1個月。
【應(yīng)用舉例---05單選】某銀行2006年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ?。┤f元。
A．3．55
B．3．53
C．3．59
D．6．3
答案：C
解析：第三季度轉(zhuǎn)讓價差=690-(564-0.7)=126.7（萬元），第三季度營業(yè)稅計稅營業(yè)額=126.7-55=71.7（萬元），第三季度應(yīng)納營業(yè)稅=71.7×5%=3.59（萬元）
【應(yīng)用舉例---08單選】某典當行2007年6月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收入15萬元，手續(xù)費收入11萬元。該典當行應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A．1.30
B．2.10
C．2.90
D．3.68
答案：A
解析：典當行銷售死當物品應(yīng)征收增值稅。
典當行應(yīng)納營業(yè)稅=（15+11）×5%=1.3（萬元）
【應(yīng)用舉例—07多選改編】依據(jù)2008年修訂后的營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）
A金融商品轉(zhuǎn)讓以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額
B一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息和罰息為營業(yè)額
C外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息收入減去支付境外借款利息支出后的余額為營業(yè)額
D證券公司向客戶收取的傭金是計稅營業(yè)額，給予客戶的折扣不得從營業(yè)額中扣除
E金融經(jīng)濟業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額是手續(xù)費等各項收入，但不包括價外收取的代收代付費用
答案：AB
解析：2008年修訂的《營業(yè)稅暫行條例》取消了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定。
第四節(jié) 金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
第五節(jié)
一、稅目與稅率――掌握
金融保險業(yè)適用的稅率是5％
1、金融業(yè)
金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，其中貸款包括一般貸款和轉(zhuǎn)貸外匯（從境外借來的外匯資金借與境內(nèi)單位或個人使用）。一般貸款包括自有資金貸款、信托貸款、典當、票據(jù)貼現(xiàn)等。
注意：
（1）非金融機構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征營業(yè)稅。
（2）信托業(yè)務(wù)即通常所說的“金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)”。但不包括信托貸款。
（3）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。
（4）外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。
2、保險業(yè)：
注意：
（1）對保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
（2）對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)和出口信用擔保業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅
二、納稅人與扣繳義務(wù)人――熟悉
1、納稅人――金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)及個人
2、扣繳義務(wù)人
委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
三、計稅依據(jù)――掌握
金融業(yè)計征營業(yè)稅的營業(yè)額有三種
1.一般貸款、典當、金融經(jīng)紀業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確定營業(yè)額，
2.轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額（自2009年1月1日起本規(guī)定取消）
3.對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額，即
營業(yè)額＝賣出價－買入價
自2009年1月1日起，納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。（09新增）
其他需要注意的有：
1. 一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入包括各種加息、罰息。
2、融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價款和價外費－實際成本）×（本期天數(shù)/總天數(shù)），
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)正負差，在同一個納稅期限內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
4、準許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除；準許鄭州大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。
準許證券公司代收的以下費用從其計稅營業(yè)額中扣除；為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費；為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶票、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費。
金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)
5.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中不得作任何扣除。
6、金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過應(yīng)收未收利息核算期限（90天）后，仍未收回或其貸款本金到期（含展期）后尚未收回，可以從以后的營業(yè)額中減除。
7、企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征營業(yè)稅。，財務(wù)公司也不需代扣代繳營業(yè)稅。
8、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。
9、證券公司可以將在證券交易時向客戶收取的傭金作為計征營業(yè)稅的營業(yè)額。折扣額與傭金額開在同一張證券交易交割憑證上，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅。
10.保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。
11、保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。
12、保險企業(yè)攤回的分保費用不征收營業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例---03多選改編】某金融機構(gòu)2008年第三季度業(yè)務(wù)情況如下：
（1）發(fā)放貸款取得利息收入3000萬元，其中包括用自有資金發(fā)放貸款取得的利息1200萬元，用儲蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬元；
（2）銷售黃金取得收入10萬元；
（3）為電信部門代收電話費200萬元，取得手續(xù)費2萬元；
（4）轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入100萬元，該債券的買人價格是80萬元。
根據(jù)以上資料，下列項目正確的有（?。?。
A.利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為108萬元
B.利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為150萬元
C.當期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計為151.1萬元
D.當期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計為181.3萬元
E.當期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計為109.3萬元
答案：B、C
解析：利息收入應(yīng)納營業(yè)稅=3000×5%=150（萬元）
應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計=150+（2+100-80）×5%=151.1（萬元）
【應(yīng)用舉例---06多選】某市工商銀行2005年第3季度取得如下收入：
為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入80萬元；
銷售各種憑證取得收入30萬元；
向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元；
7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息；
受托發(fā)放貸款8000萬元，貸款期限6個月，貸款年利率5%，銀行已按當季應(yīng)收利息的8%收取手續(xù)費，當季借款方未支付利息；
7月l日購進有價證券330萬元，其中包括到期未支付的利息收入6萬元（7月8目已收到），9月28日以400萬元賣出。
對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（?。?。
A.第3季度發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅15.1萬元
B.第3季度手續(xù)費收入應(yīng)納營業(yè)稅4.4萬元
C.該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，在銀行所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，應(yīng)代扣代繳稅金l0萬元
D.金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅3.5萬元
E.第3季度應(yīng)納營業(yè)稅26.9萬元（不包括代扣代繳的稅金）
【答案】BCE
【解析】發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅=(300+2)×5%+3000×5.6%÷4×5%=17.2（萬元）
銷售各種憑證繳納營業(yè)稅=30×5%=1.5（萬元）
手續(xù)費收入應(yīng)交營業(yè)稅=(80+8000×5%÷4×8%)×5%=4.4（萬元）
該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅。
代扣代繳的營業(yè)稅額=8000×5%÷2×5%=10（萬元）
金融商品買賣應(yīng)納營業(yè)稅=【400-（330-6）】×5%=3.8（萬元）
第3季度應(yīng)納營業(yè)稅額=17.2+1.5+4.4+3.8=26.9（萬元）
申報與繳納
四、申報與繳納
1、納稅義務(wù)發(fā)生時間
（1）貸款業(yè)務(wù)
（2）融資租賃業(yè)務(wù)
（3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
（4）金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)
（5）保險業(yè)務(wù)
（6）金融企業(yè)出版委托貸款業(yè)務(wù)
2、納稅地點
注意：
（1）金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)委托貸款業(yè)務(wù)，由受托方代扣后，向受托方機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
（2）中國銀聯(lián)股份發(fā)展有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取得的應(yīng)稅收入，自2005年4月1日起，向上海市主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅
3、納稅期限
銀行、財務(wù)公司、信托資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；
其他納稅人（如典當行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個月。保險業(yè)的內(nèi)稅期限為1個月。
【應(yīng)用舉例---05單選】某銀行2006年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ?。┤f元。
A．3．55
B．3．53
C．3．59
D．6．3
答案：C
解析：第三季度轉(zhuǎn)讓價差=690-(564-0.7)=126.7（萬元），第三季度營業(yè)稅計稅營業(yè)額=126.7-55=71.7（萬元），第三季度應(yīng)納營業(yè)稅=71.7×5%=3.59（萬元）
【應(yīng)用舉例---08單選】某典當行2007年6月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收入15萬元，手續(xù)費收入11萬元。該典當行應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A．1.30
B．2.10
C．2.90
D．3.68
答案：A
解析：典當行銷售死當物品應(yīng)征收增值稅。
典當行應(yīng)納營業(yè)稅=（15+11）×5%=1.3（萬元）
【應(yīng)用舉例—07多選改編】依據(jù)2008年修訂后的營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）
A金融商品轉(zhuǎn)讓以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額
B一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息和罰息為營業(yè)額
C外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息收入減去支付境外借款利息支出后的余額為營業(yè)額
D證券公司向客戶收取的傭金是計稅營業(yè)額，給予客戶的折扣不得從營業(yè)額中扣除
E金融經(jīng)濟業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額是手續(xù)費等各項收入，但不包括價外收取的代收代付費用
答案：AB
解析：2008年修訂的《營業(yè)稅暫行條例》取消了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定。