注冊(cè)稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報(bào)繳納增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)應(yīng)稅銷售實(shí)現(xiàn)的有（?。?BR> A.發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時(shí)
B.發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款
C.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時(shí)
D.商品尚未發(fā)出，在預(yù)收30%的貨款時(shí)
E.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時(shí)
正確答案：ABE
答案解析：對(duì)于委托代銷業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，原則上應(yīng)該按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位開具的代銷清單的當(dāng)天。但實(shí)務(wù)中，有的代銷業(yè)務(wù)因各種原因沒有及時(shí)清算，造成委托代銷清單的獲取時(shí)間拖得過長(zhǎng)。國家稅務(wù)總局針對(duì)這些問題，在《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))中對(duì)納稅義務(wù)的時(shí)間做了進(jìn)一步的明確:
(1)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。
(2)對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
選項(xiàng)C，不滿180天，所以是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)D，商品并未發(fā)出，預(yù)收貨款時(shí)不涉及代銷收入的確認(rèn)。
B.發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款
C.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時(shí)
D.商品尚未發(fā)出，在預(yù)收30%的貨款時(shí)
E.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時(shí)
正確答案：ABE
答案解析：對(duì)于委托代銷業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，原則上應(yīng)該按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位開具的代銷清單的當(dāng)天。但實(shí)務(wù)中，有的代銷業(yè)務(wù)因各種原因沒有及時(shí)清算，造成委托代銷清單的獲取時(shí)間拖得過長(zhǎng)。國家稅務(wù)總局針對(duì)這些問題，在《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))中對(duì)納稅義務(wù)的時(shí)間做了進(jìn)一步的明確:
(1)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。
(2)對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
選項(xiàng)C，不滿180天，所以是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)D，商品并未發(fā)出，預(yù)收貨款時(shí)不涉及代銷收入的確認(rèn)。