四.案例分析題:
73. 四.綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
1.某市一汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2005年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口汽車輪胎一批，進(jìn)口成交價格300萬元，水運方式運輸，從起運地至關(guān)境第一口岸運費50萬元，包裝費8萬元，保險費采用比例估算，支付購貨傭金20萬元，海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金
（2）外購低值易耗品已入庫，支付價款9萬元，取得增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中1萬元因其質(zhì)量不符合要求預(yù)以退貨，并取得對方開來的紅字專用發(fā)票
（3）外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已驗收入庫，外購電力20萬元，尚未取得增值稅專用發(fā)票，款已由銀行劃付
（4）以每輛6萬元的不含稅價銷售給汽車貿(mào)易公司100輛A型小汽車，并給予5％的折扣銷售，銷售額與折扣額同在同一張發(fā)票上，另收取包裝費800元/輛
（5）銷售B型小轎車10輛，每輛不含稅價21萬元，動用本月進(jìn)口汽車輪胎價值80萬元
（6）以自產(chǎn)A型轎車20輛投資開辦一出租車公司
（7）將B型小轎車1輛用于本單位管理部門使用。出具該車的發(fā)票注明金額為10萬元，國家稅務(wù)總局對該車核定的最低計稅價格為20萬元
要求：根據(jù)上述資料回答如下問題：（汽車輪胎進(jìn)口關(guān)稅稅率為40％，消費稅稅率10％，小汽車的消費稅稅率為8％）
79.進(jìn)口汽車輪胎的關(guān)稅為（ ）萬元
A.143.63
B.151.2
C.143.34
D.143.2
80.進(jìn)口汽車輪胎的消費稅為（ ）萬元
A.50.27
B.42.13
C.55.86
D.42.08
81.應(yīng)納進(jìn)口增值稅為（ ）萬元
A.94.96
B.85.46
C.84.32
D.48.50
82.進(jìn)口貨物應(yīng)納的城建稅額為（ ）
A.10.55
B.7.54
C.1.5
D.0
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,A,D
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：
79.解析：陸運進(jìn)口貨物，計算相關(guān)費用至貨物運抵境內(nèi)的第一口岸，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格，保險費計算的比例為（照貨價＋運費）×0.3％
關(guān)稅完稅價格＝成交價格＋運輸費＋保險費（按照貨價＋運費0.3％）
＝（300+50+8）×（1+0.3％）＝359.074萬元
進(jìn)口關(guān)稅＝359.074×40％＝143.63萬元
80.解析：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價＋關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）
＝（359.074+143.63）÷（1-10％）＝558.56
進(jìn)口消費稅額＝558.56×10％＝55.86萬元
81.解析：組成計稅價格＝558.56
應(yīng)納進(jìn)口增值稅額＝558.56×17％＝94.96萬元
82.解析：進(jìn)口貨物不納增值稅
74. 四.綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
1.某市一汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2005年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口汽車輪胎一批，進(jìn)口成交價格300萬元，水運方式運輸，從起運地至關(guān)境第一口岸運費50萬元，包裝費8萬元，保險費采用比例估算，支付購貨傭金20萬元，海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金
（2）外購低值易耗品已入庫，支付價款9萬元，取得增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中1萬元因其質(zhì)量不符合要求預(yù)以退貨，并取得對方開來的紅字專用發(fā)票
（3）外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已驗收入庫，外購電力20萬元，尚未取得增值稅專用發(fā)票，款已由銀行劃付
（4）以每輛6萬元的不含稅價銷售給汽車貿(mào)易公司100輛A型小汽車，并給予5％的折扣銷售，銷售額與折扣額同在同一張發(fā)票上，另收取包裝費800元/輛
（5）銷售B型小轎車10輛，每輛不含稅價21萬元，動用本月進(jìn)口汽車輪胎價值80萬元
（6）以自產(chǎn)A型轎車20輛投資開辦一出租車公司
（7）將B型小轎車1輛用于本單位管理部門使用。出具該車的發(fā)票注明金額為10萬元，國家稅務(wù)總局對該車核定的最低計稅價格為20萬元
要求：根據(jù)上述資料回答如下問題：（汽車輪胎進(jìn)口關(guān)稅稅率為40％，消費稅稅率10％，小汽車的消費稅稅率為8％）
83.本月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（ ）
A.27.41萬元
B.23.84萬元
C.27.24萬元
D.25.31萬元
84.本月該企業(yè)應(yīng)納消費稅額為（ ）
A.72.55
B.74.21
C.130.09
D.74.23
85.本月該企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費附加共計（ ）萬元
A.6.75
B.9.64
C.10.16
D.8.29
86.本月該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅額為（ ）
A.2.1萬元
B.2萬元
C.1萬元
D.0萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,C,B
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：83.解析：
進(jìn)項稅額＝94.96+（9-1）×17％+34＝130.32
銷項稅額
＝[6×（1-5％）＋0.08/(1+17%)]×100×17％＋21×10×17％＋6×20×17％+1×21×17％＝157.73
應(yīng)納增值稅額＝157.73-130.32＝27.41萬元
84.解析：在從價計征消費稅的方法下，消費稅的計稅基數(shù)與增值稅的計稅基數(shù)相同
應(yīng)納消費稅額＝[6×（1-5％）＋0.08/(1+17%)]×100×8％＋21×10×8％＋6×20×8％+1×21×8％＝74.23萬元
注意：進(jìn)口汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)小轎車，進(jìn)口汽車輪胎的已納消費稅額不得扣除
85.解析：應(yīng)納城建稅及教育費附加＝（27.41+74.23）×（7％+3％）＝10.16萬元
86.解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置該型號車輛的價格確認(rèn)，不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。
本月該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅額＝1×20×10％＝2萬元
75. 某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2004年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)購進(jìn)甲種煙絲一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元,稅款1.7萬元,供貨方代墊運費500元(運費發(fā)票,開具給購貨方,且已轉(zhuǎn)交給購貨方),款項已付,材料已經(jīng)入庫。取得運費發(fā)票注明的運費300元,建設(shè)基金100元,裝卸費50元,保管費50元。
(2)購進(jìn)乙種煙絲,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為4萬元,稅款0.68萬元,款項已付,材料尚未到達(dá)。
(3)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批,取得專用發(fā)票注明的價款為10萬元,稅款為1.7萬元,材料已驗收入庫。
(4)月底盤點發(fā)現(xiàn)本月購入的甲種煙絲因火災(zāi)發(fā)生損失，其成本為3萬元,等待處理。
(5)銷售A種卷煙10箱,價款15萬元.增值稅款2.55萬元。
(6)以自產(chǎn)的白包卷煙1箱用于送給關(guān)系單位,成本價1萬元.已知成本利潤率為10%,
(7)從農(nóng)民手中收購一批煙葉,收購憑證上注明價款為20萬元,
(8)將收購的10萬元煙葉發(fā)給B企業(yè),委托B企業(yè)加工煙絲,支付加工費5000元,增值稅850元。B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價格。
(9)將委托加工收回的煙絲直接出售,取得價款18萬元,增值稅3.06萬元。
73. 四.綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
1.某市一汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2005年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口汽車輪胎一批，進(jìn)口成交價格300萬元，水運方式運輸，從起運地至關(guān)境第一口岸運費50萬元，包裝費8萬元，保險費采用比例估算，支付購貨傭金20萬元，海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金
（2）外購低值易耗品已入庫，支付價款9萬元，取得增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中1萬元因其質(zhì)量不符合要求預(yù)以退貨，并取得對方開來的紅字專用發(fā)票
（3）外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已驗收入庫，外購電力20萬元，尚未取得增值稅專用發(fā)票，款已由銀行劃付
（4）以每輛6萬元的不含稅價銷售給汽車貿(mào)易公司100輛A型小汽車，并給予5％的折扣銷售，銷售額與折扣額同在同一張發(fā)票上，另收取包裝費800元/輛
（5）銷售B型小轎車10輛，每輛不含稅價21萬元，動用本月進(jìn)口汽車輪胎價值80萬元
（6）以自產(chǎn)A型轎車20輛投資開辦一出租車公司
（7）將B型小轎車1輛用于本單位管理部門使用。出具該車的發(fā)票注明金額為10萬元，國家稅務(wù)總局對該車核定的最低計稅價格為20萬元
要求：根據(jù)上述資料回答如下問題：（汽車輪胎進(jìn)口關(guān)稅稅率為40％，消費稅稅率10％，小汽車的消費稅稅率為8％）
79.進(jìn)口汽車輪胎的關(guān)稅為（ ）萬元
A.143.63
B.151.2
C.143.34
D.143.2
80.進(jìn)口汽車輪胎的消費稅為（ ）萬元
A.50.27
B.42.13
C.55.86
D.42.08
81.應(yīng)納進(jìn)口增值稅為（ ）萬元
A.94.96
B.85.46
C.84.32
D.48.50
82.進(jìn)口貨物應(yīng)納的城建稅額為（ ）
A.10.55
B.7.54
C.1.5
D.0
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,A,D
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：
79.解析：陸運進(jìn)口貨物，計算相關(guān)費用至貨物運抵境內(nèi)的第一口岸，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格，保險費計算的比例為（照貨價＋運費）×0.3％
關(guān)稅完稅價格＝成交價格＋運輸費＋保險費（按照貨價＋運費0.3％）
＝（300+50+8）×（1+0.3％）＝359.074萬元
進(jìn)口關(guān)稅＝359.074×40％＝143.63萬元
80.解析：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價＋關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）
＝（359.074+143.63）÷（1-10％）＝558.56
進(jìn)口消費稅額＝558.56×10％＝55.86萬元
81.解析：組成計稅價格＝558.56
應(yīng)納進(jìn)口增值稅額＝558.56×17％＝94.96萬元
82.解析：進(jìn)口貨物不納增值稅
74. 四.綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
1.某市一汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2005年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口汽車輪胎一批，進(jìn)口成交價格300萬元，水運方式運輸，從起運地至關(guān)境第一口岸運費50萬元，包裝費8萬元，保險費采用比例估算，支付購貨傭金20萬元，海關(guān)已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金
（2）外購低值易耗品已入庫，支付價款9萬元，取得增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中1萬元因其質(zhì)量不符合要求預(yù)以退貨，并取得對方開來的紅字專用發(fā)票
（3）外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已驗收入庫，外購電力20萬元，尚未取得增值稅專用發(fā)票，款已由銀行劃付
（4）以每輛6萬元的不含稅價銷售給汽車貿(mào)易公司100輛A型小汽車，并給予5％的折扣銷售，銷售額與折扣額同在同一張發(fā)票上，另收取包裝費800元/輛
（5）銷售B型小轎車10輛，每輛不含稅價21萬元，動用本月進(jìn)口汽車輪胎價值80萬元
（6）以自產(chǎn)A型轎車20輛投資開辦一出租車公司
（7）將B型小轎車1輛用于本單位管理部門使用。出具該車的發(fā)票注明金額為10萬元，國家稅務(wù)總局對該車核定的最低計稅價格為20萬元
要求：根據(jù)上述資料回答如下問題：（汽車輪胎進(jìn)口關(guān)稅稅率為40％，消費稅稅率10％，小汽車的消費稅稅率為8％）
83.本月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（ ）
A.27.41萬元
B.23.84萬元
C.27.24萬元
D.25.31萬元
84.本月該企業(yè)應(yīng)納消費稅額為（ ）
A.72.55
B.74.21
C.130.09
D.74.23
85.本月該企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費附加共計（ ）萬元
A.6.75
B.9.64
C.10.16
D.8.29
86.本月該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅額為（ ）
A.2.1萬元
B.2萬元
C.1萬元
D.0萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,C,B
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：83.解析：
進(jìn)項稅額＝94.96+（9-1）×17％+34＝130.32
銷項稅額
＝[6×（1-5％）＋0.08/(1+17%)]×100×17％＋21×10×17％＋6×20×17％+1×21×17％＝157.73
應(yīng)納增值稅額＝157.73-130.32＝27.41萬元
84.解析：在從價計征消費稅的方法下，消費稅的計稅基數(shù)與增值稅的計稅基數(shù)相同
應(yīng)納消費稅額＝[6×（1-5％）＋0.08/(1+17%)]×100×8％＋21×10×8％＋6×20×8％+1×21×8％＝74.23萬元
注意：進(jìn)口汽車輪胎用于連續(xù)生產(chǎn)小轎車，進(jìn)口汽車輪胎的已納消費稅額不得扣除
85.解析：應(yīng)納城建稅及教育費附加＝（27.41+74.23）×（7％+3％）＝10.16萬元
86.解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置該型號車輛的價格確認(rèn)，不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。
本月該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅額＝1×20×10％＝2萬元
75. 某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2004年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)購進(jìn)甲種煙絲一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元,稅款1.7萬元,供貨方代墊運費500元(運費發(fā)票,開具給購貨方,且已轉(zhuǎn)交給購貨方),款項已付,材料已經(jīng)入庫。取得運費發(fā)票注明的運費300元,建設(shè)基金100元,裝卸費50元,保管費50元。
(2)購進(jìn)乙種煙絲,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為4萬元,稅款0.68萬元,款項已付,材料尚未到達(dá)。
(3)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批,取得專用發(fā)票注明的價款為10萬元,稅款為1.7萬元,材料已驗收入庫。
(4)月底盤點發(fā)現(xiàn)本月購入的甲種煙絲因火災(zāi)發(fā)生損失，其成本為3萬元,等待處理。
(5)銷售A種卷煙10箱,價款15萬元.增值稅款2.55萬元。
(6)以自產(chǎn)的白包卷煙1箱用于送給關(guān)系單位,成本價1萬元.已知成本利潤率為10%,
(7)從農(nóng)民手中收購一批煙葉,收購憑證上注明價款為20萬元,
(8)將收購的10萬元煙葉發(fā)給B企業(yè),委托B企業(yè)加工煙絲,支付加工費5000元,增值稅850元。B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價格。
(9)將委托加工收回的煙絲直接出售,取得價款18萬元,增值稅3.06萬元。