21、 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2004年1月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒50 000斤，取得不含稅銷售額105 000元；銷售啤 酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2004年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購(gòu)貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2004年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（ ）元。
A．96240
B．87250
C．9l 750
D．96 920
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：收取糧食白酒品牌使用費(fèi)以及包裝物押金應(yīng)并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。
糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝【105000＋（4680+9360）÷1.17】×25％+50000×0.5
＝54250元
啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150×220＝33000
應(yīng)納消費(fèi)稅＝54250+33000＝87250
22、 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。
A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C．日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：自制消費(fèi)品用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。
23、 按照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。
A．保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅
B．中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅
C．外事服務(wù)單位為“三資”企業(yè)提供人力資源服務(wù)，按“代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
D．建筑安裝企業(yè)所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取得的收入，自2005年4月1日起，向上海市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅
24、 某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓3年前購(gòu)置的設(shè)備，取得收入2000萬(wàn)元，該設(shè)備的原值為1500萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。另外轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入600萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額400萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元；該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ?。┤f(wàn)元。
A. 55
B. 110
C. 109.75
D. 35
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（2000-1500）×5%+（600-400）×5%=67（萬(wàn)元）
25、 按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A．按期納稅的起征點(diǎn)為200—800元
B．對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，減半征收營(yíng)業(yè)稅
C．某綜合娛樂(lè)服務(wù)公司保齡球館取得的收入，按10％的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D．保險(xiǎn)公司取得的追償款收入，不繳納營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：按期納稅的起征點(diǎn)為1000—5000元，對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅保齡球館取得的收入，按5％的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
26、 某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2005年5月內(nèi)銷貨物銷售額為700萬(wàn)元，出口貨物銷售額（離岸價(jià)）180萬(wàn)美元（外匯人民幣牌價(jià)1：8.4），購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為229.6萬(wàn)元，支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17％，退稅率為13％，上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬(wàn)元。則本月應(yīng)退稅額為（ ）萬(wàn)元
A．82.82
B．196.56
C．0
D．257.04
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：應(yīng)納稅額＝700×17％－【229.6+10×7％－180×8.4×（17％－13％）】－32
＝-82.82
免抵退稅額＝180×8.4×13％＝196.56>82.82
應(yīng)退稅額＝82.82
27、 納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。
A.同類新金銀首飾的銷售價(jià)格
B.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款
C.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款
D.同期新金銀首飾的含稅銷售價(jià)格
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：以舊換新方式銷售的金銀首飾應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。
28、 某卷煙廠（地處縣城）2004年12月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。其當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加為（ ）。（卷煙比例稅率為45%，固定稅額150元/箱）
A．9.06萬(wàn)元
B．8.54萬(wàn)元
C．8.04萬(wàn)元
D．6.53萬(wàn)元
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：增值稅額＝150×17％＝25.5
消費(fèi)稅額＝500×150÷10000＋150×45％＝75
城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)＝（25.5+75）×（5％＋3％）＝8.04萬(wàn)元
注意：06年教材已經(jīng)刪除卷煙減半征收教育費(fèi)附加的規(guī)定。
29、 列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中減除的是（ ）。
A.貨航支付給國(guó)航的腹艙收入
B.建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
C.一般貸款業(yè)務(wù)的利息支出
D.娛樂(lè)業(yè)收取的煙酒飲料費(fèi)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：根據(jù)06年教材170頁(yè)，國(guó)航與貨航開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收取的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額的扣除憑證為“航空運(yùn)貨單
30、 某廣告公司取得廣告業(yè)務(wù)收入為520萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為475萬(wàn)元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為50萬(wàn)元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為10萬(wàn)元。支付廣告制作費(fèi)300萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由，又無(wú)同類廣告可比價(jià)格，于是決定重新審核其計(jì)稅價(jià)格（核定的成本利潤(rùn)率為10%）。該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ?。┤f(wàn)元。
A.9.5
B.24.5
C.23
D.8
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=475×（1+10%）÷（1-5%）=550（萬(wàn)元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（550-50-10）×5%=24.5（萬(wàn)元）
注意：準(zhǔn)予扣除的是“廣告發(fā)布費(fèi)”。
A．96240
B．87250
C．9l 750
D．96 920
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：收取糧食白酒品牌使用費(fèi)以及包裝物押金應(yīng)并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。
糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝【105000＋（4680+9360）÷1.17】×25％+50000×0.5
＝54250元
啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150×220＝33000
應(yīng)納消費(fèi)稅＝54250+33000＝87250
22、 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。
A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C．日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：自制消費(fèi)品用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。
23、 按照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。
A．保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅
B．中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅
C．外事服務(wù)單位為“三資”企業(yè)提供人力資源服務(wù)，按“代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
D．建筑安裝企業(yè)所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取得的收入，自2005年4月1日起，向上海市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅
24、 某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓3年前購(gòu)置的設(shè)備，取得收入2000萬(wàn)元，該設(shè)備的原值為1500萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。另外轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入600萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額400萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元；該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ?。┤f(wàn)元。
A. 55
B. 110
C. 109.75
D. 35
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（2000-1500）×5%+（600-400）×5%=67（萬(wàn)元）
25、 按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A．按期納稅的起征點(diǎn)為200—800元
B．對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，減半征收營(yíng)業(yè)稅
C．某綜合娛樂(lè)服務(wù)公司保齡球館取得的收入，按10％的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D．保險(xiǎn)公司取得的追償款收入，不繳納營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：按期納稅的起征點(diǎn)為1000—5000元，對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅保齡球館取得的收入，按5％的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
26、 某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2005年5月內(nèi)銷貨物銷售額為700萬(wàn)元，出口貨物銷售額（離岸價(jià)）180萬(wàn)美元（外匯人民幣牌價(jià)1：8.4），購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為229.6萬(wàn)元，支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17％，退稅率為13％，上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬(wàn)元。則本月應(yīng)退稅額為（ ）萬(wàn)元
A．82.82
B．196.56
C．0
D．257.04
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：應(yīng)納稅額＝700×17％－【229.6+10×7％－180×8.4×（17％－13％）】－32
＝-82.82
免抵退稅額＝180×8.4×13％＝196.56>82.82
應(yīng)退稅額＝82.82
27、 納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。
A.同類新金銀首飾的銷售價(jià)格
B.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款
C.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款
D.同期新金銀首飾的含稅銷售價(jià)格
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：以舊換新方式銷售的金銀首飾應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。
28、 某卷煙廠（地處縣城）2004年12月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。其當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加為（ ）。（卷煙比例稅率為45%，固定稅額150元/箱）
A．9.06萬(wàn)元
B．8.54萬(wàn)元
C．8.04萬(wàn)元
D．6.53萬(wàn)元
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：增值稅額＝150×17％＝25.5
消費(fèi)稅額＝500×150÷10000＋150×45％＝75
城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)＝（25.5+75）×（5％＋3％）＝8.04萬(wàn)元
注意：06年教材已經(jīng)刪除卷煙減半征收教育費(fèi)附加的規(guī)定。
29、 列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中減除的是（ ）。
A.貨航支付給國(guó)航的腹艙收入
B.建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
C.一般貸款業(yè)務(wù)的利息支出
D.娛樂(lè)業(yè)收取的煙酒飲料費(fèi)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：根據(jù)06年教材170頁(yè)，國(guó)航與貨航開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收取的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額的扣除憑證為“航空運(yùn)貨單
30、 某廣告公司取得廣告業(yè)務(wù)收入為520萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為475萬(wàn)元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為50萬(wàn)元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為10萬(wàn)元。支付廣告制作費(fèi)300萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由，又無(wú)同類廣告可比價(jià)格，于是決定重新審核其計(jì)稅價(jià)格（核定的成本利潤(rùn)率為10%）。該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ?。┤f(wàn)元。
A.9.5
B.24.5
C.23
D.8
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=475×（1+10%）÷（1-5%）=550（萬(wàn)元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（550-50-10）×5%=24.5（萬(wàn)元）
注意：準(zhǔn)予扣除的是“廣告發(fā)布費(fèi)”。