三、案例分析題:
71、 某房地產(chǎn)公司2004年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（當(dāng)?shù)亟ㄖ杀纠麧?rùn)率10% ）
1．1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項(xiàng)商品房建筑工程，工程價(jià)款分別為5000萬(wàn)元和3000萬(wàn)元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程轉(zhuǎn)包給乙建筑公司，工程價(jià)款2820萬(wàn)元。
2．8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，甲建筑公司將其自建的市場(chǎng)價(jià)格為1600萬(wàn)元的C地商品房（建筑成本1200萬(wàn)元）抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，另外支付銀行存款1220萬(wàn)元；乙建筑公司將其對(duì)外
出售，取得銷售收人1850萬(wàn)元。
3．9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進(jìn)行A地、B地商品房工程價(jià)款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場(chǎng)價(jià)格為2000萬(wàn)元尚未開發(fā)的土地（2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬(wàn)元）抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，另支付
銀行存款5000萬(wàn)元，其余款項(xiàng)以甲建筑公司在A地為 該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房（相應(yīng)建筑安裝成本為600萬(wàn)元）抵頂。
4．10月份，房地產(chǎn)公司自建商品房250000平方米．工程成本1350元/平方米售價(jià)2600元/平方米。當(dāng)月銷售自建商品房50000平方米；將2000平方米自建商品房無(wú)償贈(zèng)送給某單位,將8000平方米自建商品房向C公司投資，占C公司股份的1％
5．10月份，為改善辦公條件，房地產(chǎn)公司將15000平方米自建商品房裝修后作為公司辦公樓；將本單位的舊辦公樓出售，取得銷售收入480萬(wàn)元．該辦公樓于1999年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)價(jià)格520萬(wàn)元。
6．11月份，房地產(chǎn)公司銷售由甲建筑公司建造商品房的45％．取得銷售收入3200萬(wàn)元，銷售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得銷售收人3000萬(wàn)元。
7．3月份，房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，租金收入20萬(wàn)元/月，從4月份起，租期2年，根據(jù)合同規(guī)定，寫字樓由承租方組織裝修，裝修費(fèi)由出租方承擔(dān)，承租方墊付裝修費(fèi)40萬(wàn)元．裝修費(fèi)從租金中扣除，扣除裝修費(fèi)后，房地產(chǎn)公司2004年收取
租金共計(jì)140萬(wàn)元。
8．12月份，房地產(chǎn)公司銷售自己使用過的建筑設(shè)備，取得銷售收入135．2萬(wàn)元，該設(shè)備原值120萬(wàn)元，已提折舊0．2萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
71．該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A．3143．10
B．3107 92
C．3083.10
D．2993．10
72．甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（不包括代扣代繳營(yíng)業(yè)稅）（ ）
A．400
B．155
C．235．40
D．276．22
73．乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A．660
B．177.10
C．90.10
D．84．60
74．房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．2．60
C．0．18
D．2．78
標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,B,B．
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：1.第3筆業(yè)務(wù)中：
尚未開發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額
所以：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（2000-1200）×5%+（5000+3000-2000-5000）×5％＝90
第4筆業(yè)務(wù)：自建商品房銷售以及贈(zèng)送他人要征兩道營(yíng)業(yè)稅
按“建筑業(yè)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅額
＝1350×（150000+2000）÷10000×（1+10%）÷（1-3%）×3%
＝698.1
按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅額
＝2600×（150000+2000）÷10000×5%
＝1976
將不動(dòng)產(chǎn)投資入股，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
第5筆業(yè)務(wù)，由于銷售辦公樓的收入小于原購(gòu)置價(jià)，所以免交營(yíng)業(yè)稅
第6筆業(yè)務(wù)，（3200+3000）×5%＝310
第7筆業(yè)務(wù)，（140＋40）×5％＝9
該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝90+698.1+1976+310+9＝3083.1
2.第1筆業(yè)務(wù)中，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝【5000+（3000-2820）】×3％＝155.4
第2筆業(yè)務(wù)中，甲建筑公司將自建的市場(chǎng)價(jià)格為1600萬(wàn)元的C地商品房（建筑成本1200萬(wàn)元）抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，應(yīng)按“建筑業(yè)”及“銷售不動(dòng)產(chǎn)”納稅
按“建筑業(yè)”計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅額＝1200×（1+10％）÷（1-3％）×3％＝40.82
按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅額＝1600×5％＝80
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝155.4+80+40.82＝276.22
3.2820×3％＋1850×5％＝177.1
4.該公司銷售舊辦公樓的售價(jià)低于原值，不繳納增值稅
銷售建筑設(shè)備，售價(jià)高于原值，應(yīng)繳納增值稅
應(yīng)納增值稅額＝135.2÷（1+4％）×4％×50％＝2.6
72、 某機(jī)動(dòng)車制造股份公司（非東北地區(qū)）為增值稅一般納稅人，2004年5月有關(guān)
業(yè)務(wù)如下：
1．內(nèi)銷自產(chǎn)貨物包括：銷售達(dá)到低污染排放值的A型小轎車80臺(tái)，不含稅單價(jià)8萬(wàn)元/臺(tái)；銷售客貨兩用車32臺(tái)，不含稅單價(jià)3.4萬(wàn)元/臺(tái)；銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71．18萬(wàn)元。
2．國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；購(gòu)貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元；委托協(xié)作廠加工特制協(xié)作件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)60萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；從水廠購(gòu)進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬(wàn)元，增值稅稅額18萬(wàn)元，其中職工浴室使用l0％。支付的運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。
3．進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0．5萬(wàn)元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元；進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬(wàn)元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)1．4萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)3．6萬(wàn)元；公司科研部門進(jìn)口試驗(yàn)過程中使用的實(shí)驗(yàn)儀器，到岸價(jià)格12萬(wàn)元。支付的境內(nèi)運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。
4．將10臺(tái)A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員；廠部自用客貨兩用車3臺(tái)；捐贈(zèng)給汽車?yán)?臺(tái)特制越野車，生產(chǎn)成本23．75萬(wàn)元／臺(tái)。
5．將110臺(tái)A型小轎車移送給外省的非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售。
6．4月份留抵稅額10萬(wàn)元。關(guān)稅稅率均為10％，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證。越野車成本利潤(rùn)率為6％；小轎車的消費(fèi)稅稅率為8％；越野車的消費(fèi)稅稅率為5％
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75．對(duì)出口自產(chǎn)的達(dá)到低污染排放值小轎車的稅收政策是（ ）
A．增值稅和消費(fèi)稅均免稅并退稅
B．增證稅免稅并退稅，消費(fèi)稅不免稅也不退稅
C．增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅只免稅但不退稅
D．增值稅，消費(fèi)稅均免稅但不退稅
76．該企業(yè)5月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額（ ）萬(wàn)元。
A．5 3．24
B．53．67
C．56．68
D．57．1l
77．該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)納增值稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A．53．57
B．90．00
C．90．33
D．89．66
78．該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）萬(wàn)元。
A．133．30
B．129．27
C．94．90
D．95．35
標(biāo)準(zhǔn)答案：C,C,D,C
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：1.對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，其增值稅采取免抵退稅辦法，即免征出口環(huán)節(jié)增值稅，并將國(guó)內(nèi)采購(gòu)未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅部分予以退稅；其消費(fèi)稅只免不退
2.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額
＝（110+20+0.5+55+12）×10％＋（110+20+0.5+55+12）×（1+10％）×17％
＝56.68
注意：公司實(shí)驗(yàn)室使用的實(shí)驗(yàn)儀器，不符合關(guān)稅特定減免的規(guī)定，所以不予免稅。
3.第1筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅＝（80×8＋32×3.4＋71.18）×17％＝139.397
第4筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅＝[10×8＋3×3.4+4×23.75×（1+6％）/（1-5％）]×17％
＝33.354
第5筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅＝110×8×17％＝149.6
銷項(xiàng)稅合計(jì)＝139.397+33.35+149.6＝322.347
第2筆業(yè)務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅＝170+60×17％+18×（1-10％）+(20+5)×7%=198.15
第3筆業(yè)務(wù)，進(jìn)口特制材料進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，
即（110+20+0.5）×（1+10％）×17％+2×7％＝24.544
5月份應(yīng)納增值稅＝322.347-（198.15+24.544）－10
＝89.66
4.銷售小轎車消費(fèi)稅
＝（80+10+110）×8×8％×（1-30％）＋4×23.75×（1+6％）/（1-5％）×5％
＝94.90
注：本題是04年發(fā)生的業(yè)務(wù)，根據(jù)實(shí)體法從舊的原則，依然適用達(dá)到低污染排放值的小轎車減征30％消費(fèi)稅的規(guī)定。 06年教材已經(jīng)取消達(dá)到低污染排放值的小轎車減征30％消費(fèi)稅的規(guī)定。
71、 某房地產(chǎn)公司2004年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（當(dāng)?shù)亟ㄖ杀纠麧?rùn)率10% ）
1．1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項(xiàng)商品房建筑工程，工程價(jià)款分別為5000萬(wàn)元和3000萬(wàn)元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程轉(zhuǎn)包給乙建筑公司，工程價(jià)款2820萬(wàn)元。
2．8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，甲建筑公司將其自建的市場(chǎng)價(jià)格為1600萬(wàn)元的C地商品房（建筑成本1200萬(wàn)元）抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，另外支付銀行存款1220萬(wàn)元；乙建筑公司將其對(duì)外
出售，取得銷售收人1850萬(wàn)元。
3．9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進(jìn)行A地、B地商品房工程價(jià)款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場(chǎng)價(jià)格為2000萬(wàn)元尚未開發(fā)的土地（2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬(wàn)元）抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，另支付
銀行存款5000萬(wàn)元，其余款項(xiàng)以甲建筑公司在A地為 該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房（相應(yīng)建筑安裝成本為600萬(wàn)元）抵頂。
4．10月份，房地產(chǎn)公司自建商品房250000平方米．工程成本1350元/平方米售價(jià)2600元/平方米。當(dāng)月銷售自建商品房50000平方米；將2000平方米自建商品房無(wú)償贈(zèng)送給某單位,將8000平方米自建商品房向C公司投資，占C公司股份的1％
5．10月份，為改善辦公條件，房地產(chǎn)公司將15000平方米自建商品房裝修后作為公司辦公樓；將本單位的舊辦公樓出售，取得銷售收入480萬(wàn)元．該辦公樓于1999年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)價(jià)格520萬(wàn)元。
6．11月份，房地產(chǎn)公司銷售由甲建筑公司建造商品房的45％．取得銷售收入3200萬(wàn)元，銷售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得銷售收人3000萬(wàn)元。
7．3月份，房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，租金收入20萬(wàn)元/月，從4月份起，租期2年，根據(jù)合同規(guī)定，寫字樓由承租方組織裝修，裝修費(fèi)由出租方承擔(dān)，承租方墊付裝修費(fèi)40萬(wàn)元．裝修費(fèi)從租金中扣除，扣除裝修費(fèi)后，房地產(chǎn)公司2004年收取
租金共計(jì)140萬(wàn)元。
8．12月份，房地產(chǎn)公司銷售自己使用過的建筑設(shè)備，取得銷售收入135．2萬(wàn)元，該設(shè)備原值120萬(wàn)元，已提折舊0．2萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
71．該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A．3143．10
B．3107 92
C．3083.10
D．2993．10
72．甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（不包括代扣代繳營(yíng)業(yè)稅）（ ）
A．400
B．155
C．235．40
D．276．22
73．乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A．660
B．177.10
C．90.10
D．84．60
74．房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．2．60
C．0．18
D．2．78
標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,B,B．
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：1.第3筆業(yè)務(wù)中：
尚未開發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額
所以：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（2000-1200）×5%+（5000+3000-2000-5000）×5％＝90
第4筆業(yè)務(wù)：自建商品房銷售以及贈(zèng)送他人要征兩道營(yíng)業(yè)稅
按“建筑業(yè)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅額
＝1350×（150000+2000）÷10000×（1+10%）÷（1-3%）×3%
＝698.1
按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅額
＝2600×（150000+2000）÷10000×5%
＝1976
將不動(dòng)產(chǎn)投資入股，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
第5筆業(yè)務(wù)，由于銷售辦公樓的收入小于原購(gòu)置價(jià)，所以免交營(yíng)業(yè)稅
第6筆業(yè)務(wù)，（3200+3000）×5%＝310
第7筆業(yè)務(wù)，（140＋40）×5％＝9
該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝90+698.1+1976+310+9＝3083.1
2.第1筆業(yè)務(wù)中，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝【5000+（3000-2820）】×3％＝155.4
第2筆業(yè)務(wù)中，甲建筑公司將自建的市場(chǎng)價(jià)格為1600萬(wàn)元的C地商品房（建筑成本1200萬(wàn)元）抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，應(yīng)按“建筑業(yè)”及“銷售不動(dòng)產(chǎn)”納稅
按“建筑業(yè)”計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅額＝1200×（1+10％）÷（1-3％）×3％＝40.82
按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅額＝1600×5％＝80
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝155.4+80+40.82＝276.22
3.2820×3％＋1850×5％＝177.1
4.該公司銷售舊辦公樓的售價(jià)低于原值，不繳納增值稅
銷售建筑設(shè)備，售價(jià)高于原值，應(yīng)繳納增值稅
應(yīng)納增值稅額＝135.2÷（1+4％）×4％×50％＝2.6
72、 某機(jī)動(dòng)車制造股份公司（非東北地區(qū)）為增值稅一般納稅人，2004年5月有關(guān)
業(yè)務(wù)如下：
1．內(nèi)銷自產(chǎn)貨物包括：銷售達(dá)到低污染排放值的A型小轎車80臺(tái)，不含稅單價(jià)8萬(wàn)元/臺(tái)；銷售客貨兩用車32臺(tái)，不含稅單價(jià)3.4萬(wàn)元/臺(tái)；銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71．18萬(wàn)元。
2．國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；購(gòu)貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元；委托協(xié)作廠加工特制協(xié)作件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)60萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；從水廠購(gòu)進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬(wàn)元，增值稅稅額18萬(wàn)元，其中職工浴室使用l0％。支付的運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。
3．進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0．5萬(wàn)元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元；進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬(wàn)元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)1．4萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)3．6萬(wàn)元；公司科研部門進(jìn)口試驗(yàn)過程中使用的實(shí)驗(yàn)儀器，到岸價(jià)格12萬(wàn)元。支付的境內(nèi)運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。
4．將10臺(tái)A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員；廠部自用客貨兩用車3臺(tái)；捐贈(zèng)給汽車?yán)?臺(tái)特制越野車，生產(chǎn)成本23．75萬(wàn)元／臺(tái)。
5．將110臺(tái)A型小轎車移送給外省的非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售。
6．4月份留抵稅額10萬(wàn)元。關(guān)稅稅率均為10％，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證。越野車成本利潤(rùn)率為6％；小轎車的消費(fèi)稅稅率為8％；越野車的消費(fèi)稅稅率為5％
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75．對(duì)出口自產(chǎn)的達(dá)到低污染排放值小轎車的稅收政策是（ ）
A．增值稅和消費(fèi)稅均免稅并退稅
B．增證稅免稅并退稅，消費(fèi)稅不免稅也不退稅
C．增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅只免稅但不退稅
D．增值稅，消費(fèi)稅均免稅但不退稅
76．該企業(yè)5月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額（ ）萬(wàn)元。
A．5 3．24
B．53．67
C．56．68
D．57．1l
77．該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)納增值稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A．53．57
B．90．00
C．90．33
D．89．66
78．該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）萬(wàn)元。
A．133．30
B．129．27
C．94．90
D．95．35
標(biāo)準(zhǔn)答案：C,C,D,C
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分
解 析：1.對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，其增值稅采取免抵退稅辦法，即免征出口環(huán)節(jié)增值稅，并將國(guó)內(nèi)采購(gòu)未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅部分予以退稅；其消費(fèi)稅只免不退
2.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額
＝（110+20+0.5+55+12）×10％＋（110+20+0.5+55+12）×（1+10％）×17％
＝56.68
注意：公司實(shí)驗(yàn)室使用的實(shí)驗(yàn)儀器，不符合關(guān)稅特定減免的規(guī)定，所以不予免稅。
3.第1筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅＝（80×8＋32×3.4＋71.18）×17％＝139.397
第4筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅＝[10×8＋3×3.4+4×23.75×（1+6％）/（1-5％）]×17％
＝33.354
第5筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅＝110×8×17％＝149.6
銷項(xiàng)稅合計(jì)＝139.397+33.35+149.6＝322.347
第2筆業(yè)務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅＝170+60×17％+18×（1-10％）+(20+5)×7%=198.15
第3筆業(yè)務(wù)，進(jìn)口特制材料進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，
即（110+20+0.5）×（1+10％）×17％+2×7％＝24.544
5月份應(yīng)納增值稅＝322.347-（198.15+24.544）－10
＝89.66
4.銷售小轎車消費(fèi)稅
＝（80+10+110）×8×8％×（1-30％）＋4×23.75×（1+6％）/（1-5％）×5％
＝94.90
注：本題是04年發(fā)生的業(yè)務(wù)，根據(jù)實(shí)體法從舊的原則，依然適用達(dá)到低污染排放值的小轎車減征30％消費(fèi)稅的規(guī)定。 06年教材已經(jīng)取消達(dá)到低污染排放值的小轎車減征30％消費(fèi)稅的規(guī)定。