11、 當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是（ ）
A、對購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
B、對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：購貨方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)按規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；已經(jīng)抵扣或退稅的，應(yīng)依法追繳。
12、 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般規(guī)模納稅人，2004年12月購進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額12000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為5000元，稅款為850元，作為固定資產(chǎn)管理。本月內(nèi)銷售貨物取得零售收人共計(jì)177840元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A.24990元
B.25840元
C.23246.4元
D.8948元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：商業(yè)一般納稅人購進(jìn)物資取得普通發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。納稅人購置稅控收款機(jī)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅額＝177840/(1+17%)*17%－850＝24990（元）。
13、 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為l3%。2007年3月外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款60萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額l00萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬元。則本月應(yīng)退稅額為（ ）萬元
A 23.6
B 14.3
C 18.5
D 36
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物所耗進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=60×90÷（200+100）=18（萬元）
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（200-90）×（17%-l3%）=4.4（萬元）
應(yīng)納增值稅額=100×17%-（60-18-4.4）-3=-23.6（萬元）
出口貨物免、抵、退稅額=110×13%=14.3（萬元）
當(dāng)期期末留抵稅額23.6萬元大于當(dāng)期免抵退稅額14.3萬元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免抵退稅額14.3萬元。
14、 某企業(yè)2006年7月進(jìn)口卷煙15箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），每箱成交價(jià)格500美元，支付境外采購代理商買方傭金20美元/箱，起卸前的運(yùn)費(fèi)55美元/箱，保險(xiǎn)費(fèi)50美元/箱。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金（ ）元。（關(guān)稅稅率為20％，1美元＝7.6人民幣）
A 38761.71
B 73245.68
C 73563.28
D 34483.97
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：關(guān)稅完稅價(jià)格＝15×（500+55+50）×7.6＝68970元
關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率＝68970×20％＝13794元
每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格＝【（68970+13974＋15×150）÷（1-30％）】÷（15×250）＝32.45元小于50元，所以，進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率是30％
組成計(jì)稅價(jià)格＝【（68970+13974＋15×150）÷（1-30％）】＝121705.71元
增值稅額＝121705.71×17％＝20689.97元
消費(fèi)稅額＝121705.71×30％+15×150＝38761.71元
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)＝13794+20689.97+38761.71＝73245.68元
15、 2007年10月，甲水果加工廠從乙農(nóng)場購進(jìn)水果10000公斤蘋果,收購憑證上注明價(jià)款20000元。在運(yùn)輸途中因管理不善被盜1000公斤。運(yùn)回后加工成果醬3000公斤,其中2200公斤用于直接銷售,300公斤用于發(fā)放企業(yè)職工福利,該水果加工廠當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為( )。
A.3400元
B.3060元
C.2340元
D.2244元
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：被盜的水果其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
＝20000×13％×（1-1000/10000）
=2340
16、 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）
A、納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把不屬于消費(fèi)稅征稅范圍
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：納稅人總分支機(jī)構(gòu)不再同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，所以A錯(cuò)誤；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，所以C錯(cuò)誤；高爾夫球及球具屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，具體包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把也屬于本稅目的征稅范圍，D錯(cuò)誤
17、 下列關(guān)于特定企業(yè)或特準(zhǔn)貨物出口退（免）稅的規(guī)定表述正確的是（ ）
A 小規(guī)模納稅人出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法
B 代理出口貨物一律在委托方退免稅
C 外貿(mào)企業(yè)開展境外待料加工裝配業(yè)務(wù)中使用的二手設(shè)備不予退稅
D 利用外國政府貸款采取國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品不予退稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：詳見教材，小規(guī)模納稅人出口貨物實(shí)行免稅不退稅的辦法，A錯(cuò)誤
境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)退免稅：外貿(mào)企業(yè)開展境外待料加工裝配業(yè)務(wù)中使用的二手設(shè)備予以退稅，退稅計(jì)算公式：應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票所列明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×適用退稅率，C錯(cuò)誤
利用外國政府貸款采取國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品特準(zhǔn)退稅，所以D錯(cuò)誤
18、 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。
A.納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C.帶料加工金銀首飾；計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)
D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅；以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款為依據(jù)計(jì)稅。
19、 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是( )。
A、抵償債務(wù)的化妝品
B、用于本企業(yè)職工福利的卷煙
C、用于廣告宣傳用的樣品白酒
D、委托加工收回后直接銷售的藥酒
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：按照稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不征收消費(fèi)稅。
20、 某軟件企業(yè)（一般納稅人）2007年10月份銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入70萬元，9月份留抵稅額1.2萬元，本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬元。其當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為（ ）
A 5.6
B 2.1
C 11.9
D 10.7
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：對于增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％征稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退。
實(shí)際稅負(fù)＝（70×17％-1.2-5.1）/70=8％超過3％
實(shí)際繳納稅款＝70×3％＝2.1萬元
A、對購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
B、對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：購貨方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)按規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；已經(jīng)抵扣或退稅的，應(yīng)依法追繳。
12、 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般規(guī)模納稅人，2004年12月購進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額12000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為5000元，稅款為850元，作為固定資產(chǎn)管理。本月內(nèi)銷售貨物取得零售收人共計(jì)177840元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A.24990元
B.25840元
C.23246.4元
D.8948元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
解 析：商業(yè)一般納稅人購進(jìn)物資取得普通發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。納稅人購置稅控收款機(jī)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅額＝177840/(1+17%)*17%－850＝24990（元）。
13、 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為l3%。2007年3月外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款60萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額l00萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬元。則本月應(yīng)退稅額為（ ）萬元
A 23.6
B 14.3
C 18.5
D 36
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物所耗進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=60×90÷（200+100）=18（萬元）
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（200-90）×（17%-l3%）=4.4（萬元）
應(yīng)納增值稅額=100×17%-（60-18-4.4）-3=-23.6（萬元）
出口貨物免、抵、退稅額=110×13%=14.3（萬元）
當(dāng)期期末留抵稅額23.6萬元大于當(dāng)期免抵退稅額14.3萬元，故當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免抵退稅額14.3萬元。
14、 某企業(yè)2006年7月進(jìn)口卷煙15箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），每箱成交價(jià)格500美元，支付境外采購代理商買方傭金20美元/箱，起卸前的運(yùn)費(fèi)55美元/箱，保險(xiǎn)費(fèi)50美元/箱。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金（ ）元。（關(guān)稅稅率為20％，1美元＝7.6人民幣）
A 38761.71
B 73245.68
C 73563.28
D 34483.97
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：關(guān)稅完稅價(jià)格＝15×（500+55+50）×7.6＝68970元
關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率＝68970×20％＝13794元
每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格＝【（68970+13974＋15×150）÷（1-30％）】÷（15×250）＝32.45元小于50元，所以，進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率是30％
組成計(jì)稅價(jià)格＝【（68970+13974＋15×150）÷（1-30％）】＝121705.71元
增值稅額＝121705.71×17％＝20689.97元
消費(fèi)稅額＝121705.71×30％+15×150＝38761.71元
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)＝13794+20689.97+38761.71＝73245.68元
15、 2007年10月，甲水果加工廠從乙農(nóng)場購進(jìn)水果10000公斤蘋果,收購憑證上注明價(jià)款20000元。在運(yùn)輸途中因管理不善被盜1000公斤。運(yùn)回后加工成果醬3000公斤,其中2200公斤用于直接銷售,300公斤用于發(fā)放企業(yè)職工福利,該水果加工廠當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為( )。
A.3400元
B.3060元
C.2340元
D.2244元
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：被盜的水果其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
＝20000×13％×（1-1000/10000）
=2340
16、 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）
A、納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把不屬于消費(fèi)稅征稅范圍
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：納稅人總分支機(jī)構(gòu)不再同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，所以A錯(cuò)誤；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，所以C錯(cuò)誤；高爾夫球及球具屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，具體包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把也屬于本稅目的征稅范圍，D錯(cuò)誤
17、 下列關(guān)于特定企業(yè)或特準(zhǔn)貨物出口退（免）稅的規(guī)定表述正確的是（ ）
A 小規(guī)模納稅人出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法
B 代理出口貨物一律在委托方退免稅
C 外貿(mào)企業(yè)開展境外待料加工裝配業(yè)務(wù)中使用的二手設(shè)備不予退稅
D 利用外國政府貸款采取國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品不予退稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：詳見教材，小規(guī)模納稅人出口貨物實(shí)行免稅不退稅的辦法，A錯(cuò)誤
境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)退免稅：外貿(mào)企業(yè)開展境外待料加工裝配業(yè)務(wù)中使用的二手設(shè)備予以退稅，退稅計(jì)算公式：應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票所列明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×適用退稅率，C錯(cuò)誤
利用外國政府貸款采取國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品特準(zhǔn)退稅，所以D錯(cuò)誤
18、 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。
A.納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C.帶料加工金銀首飾；計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)
D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅；以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款為依據(jù)計(jì)稅。
19、 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是( )。
A、抵償債務(wù)的化妝品
B、用于本企業(yè)職工福利的卷煙
C、用于廣告宣傳用的樣品白酒
D、委托加工收回后直接銷售的藥酒
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：按照稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不征收消費(fèi)稅。
20、 某軟件企業(yè)（一般納稅人）2007年10月份銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入70萬元，9月份留抵稅額1.2萬元，本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬元。其當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為（ ）
A 5.6
B 2.1
C 11.9
D 10.7
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：對于增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％征稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退。
實(shí)際稅負(fù)＝（70×17％-1.2-5.1）/70=8％超過3％
實(shí)際繳納稅款＝70×3％＝2.1萬元