三、案例分析題:
71、 某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2007年12月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、國(guó)外的采購(gòu)代理人傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元；
（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬(wàn)元，加工結(jié)束向委托方開(kāi)具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬(wàn)元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格；
（3）將進(jìn)口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷(xiāo)售給其他商場(chǎng)并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額650萬(wàn)元；直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額70.2萬(wàn)元；
（4）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬(wàn)元。
（5）從某汽車(chē)制造廠購(gòu)進(jìn)一輛自用的載貨汽車(chē)及配套的備用件，分別取得普通發(fā)票載明的汽車(chē)價(jià)款245700元，備用件價(jià)款3627元，貨款已經(jīng)支付，汽車(chē)已辦理登記注冊(cè)，并交付使用；
（注：關(guān)稅稅率20％，化妝品消費(fèi)稅稅率30％；當(dāng)月購(gòu)銷(xiāo)各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題
1.該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金是（ ）萬(wàn)元
A 182.14
B 256.45
C 437.14
D 205.45
2、該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的稅金為（ ）萬(wàn)元；
A 59.4
B 62.61
C 54
D 57.78
3、該公司國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元
A 216.6
B 85.46
C 111.69
D 104.91
4、該公司應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅（ ）元。
A 0
B 21310
C 21000
D 24932.7
標(biāo)準(zhǔn)答案：B,A,C,B
解 析：
1、答案：B
解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)該計(jì)入完稅價(jià)格；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用和其他相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入完稅價(jià)格，所以：
關(guān)稅完稅價(jià)格＝220+4+20+11＝255萬(wàn)元
關(guān)稅＝255×20％＝51萬(wàn)元
組成計(jì)稅價(jià)格＝（255+51）÷（1-30％）
＝437.14萬(wàn)元
消費(fèi)稅＝437.14×30％＝131.14萬(wàn)元
增值稅＝437.14×17％＝74.31萬(wàn)元
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)＝51+131.14+74.31＝256.45元
2、答案：A
解析：代扣代繳消費(fèi)稅應(yīng)該按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅銷(xiāo)售額
組成計(jì)稅價(jià)格＝[86+46.8÷（1+17％）] ÷（1-30％）=180萬(wàn)元
代扣代繳消費(fèi)稅＝180×30％＝54萬(wàn)元
代扣代繳城建稅＝54×7％＝3.78
代扣代繳教育費(fèi)附加＝54×3％＝1.62
代扣代繳消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加＝54+3.78+1.62＝59.4萬(wàn)元
3、答案：C
解析：注意：購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅化妝品用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，其購(gòu)進(jìn)時(shí)的應(yīng)納消費(fèi)稅款可以扣除）
應(yīng)繳納消費(fèi)稅
＝[650+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）]×30％－131.14×80％
＝ 216.6－104.91
＝111.69萬(wàn)元
4、答案：B
解析：考核購(gòu)置并自用應(yīng)稅車(chē)輛的車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算
計(jì)算過(guò)程：（245700＋3627）÷（1＋17％）×10％＝21310（元）（注意：隨車(chē)購(gòu)進(jìn)的備用件應(yīng)計(jì)入購(gòu)置車(chē)輛的價(jià)款中）
71、 某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2007年12月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、國(guó)外的采購(gòu)代理人傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元；
（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬(wàn)元，加工結(jié)束向委托方開(kāi)具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬(wàn)元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格；
（3）將進(jìn)口化妝品的80％重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷(xiāo)售給其他商場(chǎng)并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額650萬(wàn)元；直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額70.2萬(wàn)元；
（4）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬(wàn)元。
（5）從某汽車(chē)制造廠購(gòu)進(jìn)一輛自用的載貨汽車(chē)及配套的備用件，分別取得普通發(fā)票載明的汽車(chē)價(jià)款245700元，備用件價(jià)款3627元，貨款已經(jīng)支付，汽車(chē)已辦理登記注冊(cè)，并交付使用；
（注：關(guān)稅稅率20％，化妝品消費(fèi)稅稅率30％；當(dāng)月購(gòu)銷(xiāo)各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題
1.該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金是（ ）萬(wàn)元
A 182.14
B 256.45
C 437.14
D 205.45
2、該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的稅金為（ ）萬(wàn)元；
A 59.4
B 62.61
C 54
D 57.78
3、該公司國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元
A 216.6
B 85.46
C 111.69
D 104.91
4、該公司應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅（ ）元。
A 0
B 21310
C 21000
D 24932.7
標(biāo)準(zhǔn)答案：B,A,C,B
解 析：
1、答案：B
解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)該計(jì)入完稅價(jià)格；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用和其他相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入完稅價(jià)格，所以：
關(guān)稅完稅價(jià)格＝220+4+20+11＝255萬(wàn)元
關(guān)稅＝255×20％＝51萬(wàn)元
組成計(jì)稅價(jià)格＝（255+51）÷（1-30％）
＝437.14萬(wàn)元
消費(fèi)稅＝437.14×30％＝131.14萬(wàn)元
增值稅＝437.14×17％＝74.31萬(wàn)元
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)＝51+131.14+74.31＝256.45元
2、答案：A
解析：代扣代繳消費(fèi)稅應(yīng)該按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅銷(xiāo)售額
組成計(jì)稅價(jià)格＝[86+46.8÷（1+17％）] ÷（1-30％）=180萬(wàn)元
代扣代繳消費(fèi)稅＝180×30％＝54萬(wàn)元
代扣代繳城建稅＝54×7％＝3.78
代扣代繳教育費(fèi)附加＝54×3％＝1.62
代扣代繳消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加＝54+3.78+1.62＝59.4萬(wàn)元
3、答案：C
解析：注意：購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅化妝品用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，其購(gòu)進(jìn)時(shí)的應(yīng)納消費(fèi)稅款可以扣除）
應(yīng)繳納消費(fèi)稅
＝[650+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）]×30％－131.14×80％
＝ 216.6－104.91
＝111.69萬(wàn)元
4、答案：B
解析：考核購(gòu)置并自用應(yīng)稅車(chē)輛的車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算
計(jì)算過(guò)程：（245700＋3627）÷（1＋17％）×10％＝21310（元）（注意：隨車(chē)購(gòu)進(jìn)的備用件應(yīng)計(jì)入購(gòu)置車(chē)輛的價(jià)款中）