73、 某酒廠（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人，主要生產銷售各類白酒，2006年10月經營情況如下：
（1）從某酒廠購進60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.4萬元；從農業(yè)生產者手中收購糧食600000斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，運輸途中損失4000斤（運輸途中管理不善造成）；購入生產用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運輸費用4萬元，取得合法貨運發(fā)票；從生產性小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。
（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；向當地白酒節(jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒售價25元/斤，平均售價22元/斤（售價為不含增值稅售價）。
（3）將特制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產品無同類產品市場價格。
（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.085萬元
（5）將當月購買的一臺設備和閑置的一處倉庫對外投資，購進設備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價款32萬元、增值稅5.44萬元；倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價格86萬元，雙方共同承擔投資風險。
（6）轉讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付的工程價款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元。
（7）當月臺球館開業(yè)，取得票價收入9萬元，臺球館銷售香煙取得收入0.8萬元，銷售飲料取得收入0.5萬元，銷售毛巾等日用品取得收入0.3萬元。把一間辦公室出租，取得租金0.4萬元；本月支付臺球館工作人員工資1萬元，設備維修費0.7萬元。
（8）生產車間領用煤炭600噸，職工食堂及浴池領用外購煤炭10噸，每噸不含稅價格400元。
（9）經批準進口一臺小轎車自用，成交價格為境外離岸價格（FOB）2.6萬美元，境外運費及保險費共計0.4萬美元。
（10）月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因為水災庫存的糧食發(fā)生霉爛，成本6.09萬元；丟失上月從一般納稅人購進的煤炭，賬面成本2萬元。
有關票據均在當月通過稅務機關的認證并抵扣，小轎車關稅稅率50％，匯率1美元＝8.2人民幣。
根據上述資料回答下列問題：
79．該酒廠本月應納增值稅（ ）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅）
A 11.76
B 8.32
C 2.37
D 4.94
80．該酒廠本月應納消費稅（ ）萬元（不包括進口環(huán)節(jié)應納消費稅）
A 20.87
B 19.41
C 15.12
D 20.09
81．該酒廠應代扣代繳稅金（ ）萬元
A 0.54
B 0.55
C 0.24
D 0.5
82．該酒廠應納營業(yè)稅（ ）萬元
A 30.55
B 77.2
C 79.85
D 75.55
83．進口小轎車應納稅金（ ）萬元
A 22.34
B 19.35
C 26.34
D 22.83
84．下列表述符合稅收制度規(guī)定的有（ ）
A酒廠向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，對于單獨入賬，可以獨立核算的，應當繳納營業(yè)稅，不并入銷售額繳納消費稅
B酒廠以閑置的倉庫對外投資，不繳納營業(yè)稅；在投資后轉讓股權的，也不繳納營業(yè)稅
C用甜菜釀制的白酒，比照糧食白酒征收消費稅
D無論是以外購的酒精勾兌生產白酒，還是委托加工收回的酒精連續(xù)生產白酒，外購酒精已繳納的消費稅均不得從企業(yè)應納消費稅中扣除
標準答案：A,B,B,D,C,BD
解 析：
79、答案：A
解析：第（1）筆業(yè)務：購進酒精取得普通發(fā)票進項稅不得抵扣
收購糧食準予抵扣進項稅＝（30×13％＋2×7％）×（600000－4000）/600000＝4.013
購進煤炭進項稅＝1.3+4×7％＝1.58萬元
購進勞保用品取得增值稅專用發(fā)票其進項稅可以抵扣：即進項稅＝1.5×6％＝0.09萬元
第（2）筆業(yè)務：
銷售瓶裝糧食白酒銷項稅＝（31+3.51÷1.17）×17％＝5.78萬元
銷售薯類白酒銷項稅＝24.57÷1.17×17％＝3.57萬元
捐贈特制糧食白酒應視同銷售，銷項稅＝500×22×17％÷10000＝0.187萬元
特制白酒換取材料應納增值稅＝3.74-3.4＝0.34萬元
第（3）筆業(yè)務：
組成計稅價格＝1.4×（1+5％）÷（1-10％）＝1.6333萬元
增值稅＝1.6333×17％＝0.28萬元
第（4）筆業(yè)務，銷項稅＝0.085萬元
第（5）筆業(yè)務，銷項稅＝32×（1+10％）×17％＝5.984萬元，設備的進項稅不得抵扣
第（8）筆業(yè)務，進項稅轉出＝10×400×13％÷10000＝0.052萬元
第（10）筆業(yè)務，糧食進項稅轉出＝6.09÷（1-13％）×13％＝0.91萬元
煤炭進項稅轉出＝2×13％＝0.26萬元
應納增值稅＝5.78+3.57+0.187+0.34+0.28+0.085+5.984+0.052+0.91+0.26+0.027－（4.04+1.58+0.09）
＝11.76
80、答案：B
解析：第（2）筆業(yè)務：
銷售瓶裝糧食白酒＝2×0.5＋（31+3.51÷1.17）×20％＝7.8萬元
銷售薯類白酒消費稅＝2×0.5+24.57÷1.17×20％＝5.2萬元
捐贈特制糧食白酒應視同銷售，消費稅＝【500×0.5+500×22×20％】÷10000＝0.245萬元
特制糧食白酒與供貨方換取原材料，消費稅＝【5×2000×0.5+5×2000×25×20％】÷10000＝6萬元
合計消費稅＝7.8+5.2+0.245+6＝19.245萬元
第（3）筆業(yè)務：消費稅＝1.4×（1+5％）÷（1-10％）×10％＝0.16萬元
消費稅合計＝19.245+0.16＝19.41萬元
81、答案：B
解析：第（4）筆業(yè)務：
代扣代繳消費稅＝（9+0.5）÷（1-5％）×5％＝0.5萬元
代扣代繳的城建稅及教育費附加＝0.5×（7％＋3％）＝0.05萬元
代扣代繳的稅金＝0.5+0.05＝0.55萬元
82、答案：D
解析：第（6）筆業(yè)務：應納營業(yè)稅＝1500×5％＝75萬元
第（7）筆業(yè)務：應納營業(yè)稅＝（9+0.8+0.5+0.3）×5％＋0.4×5％＝0.55萬元
合計：75+0.55＝75.55萬元
83、答案：C
解析：第（9）筆業(yè)務，進口小轎車關稅完稅價格＝（2.6+0.4）×8.2＝24.6萬元
關稅＝24.6×50％＝12.3萬元
組成計稅價格＝（24.6+12.3）÷（1-8％）＝40.109萬元
進口消費稅＝40.109×8％＝3.21萬元
進口增值稅＝40.109×17％＝6.82萬元
進口自用應納車輛購置稅＝40.109×10％＝4.01萬元
進口轎車應納稅金＝12.3+3.21+6.82+4.01＝26.34萬元
84、答案：BD
解析：對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅，所以C錯誤
白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取，均應并入白酒的銷售額繳納消費稅，所以A錯誤
（1）從某酒廠購進60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.4萬元；從農業(yè)生產者手中收購糧食600000斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，運輸途中損失4000斤（運輸途中管理不善造成）；購入生產用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運輸費用4萬元，取得合法貨運發(fā)票；從生產性小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。
（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；向當地白酒節(jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒售價25元/斤，平均售價22元/斤（售價為不含增值稅售價）。
（3）將特制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產品無同類產品市場價格。
（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.085萬元
（5）將當月購買的一臺設備和閑置的一處倉庫對外投資，購進設備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價款32萬元、增值稅5.44萬元；倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價格86萬元，雙方共同承擔投資風險。
（6）轉讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付的工程價款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元。
（7）當月臺球館開業(yè)，取得票價收入9萬元，臺球館銷售香煙取得收入0.8萬元，銷售飲料取得收入0.5萬元，銷售毛巾等日用品取得收入0.3萬元。把一間辦公室出租，取得租金0.4萬元；本月支付臺球館工作人員工資1萬元，設備維修費0.7萬元。
（8）生產車間領用煤炭600噸，職工食堂及浴池領用外購煤炭10噸，每噸不含稅價格400元。
（9）經批準進口一臺小轎車自用，成交價格為境外離岸價格（FOB）2.6萬美元，境外運費及保險費共計0.4萬美元。
（10）月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因為水災庫存的糧食發(fā)生霉爛，成本6.09萬元；丟失上月從一般納稅人購進的煤炭，賬面成本2萬元。
有關票據均在當月通過稅務機關的認證并抵扣，小轎車關稅稅率50％，匯率1美元＝8.2人民幣。
根據上述資料回答下列問題：
79．該酒廠本月應納增值稅（ ）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅）
A 11.76
B 8.32
C 2.37
D 4.94
80．該酒廠本月應納消費稅（ ）萬元（不包括進口環(huán)節(jié)應納消費稅）
A 20.87
B 19.41
C 15.12
D 20.09
81．該酒廠應代扣代繳稅金（ ）萬元
A 0.54
B 0.55
C 0.24
D 0.5
82．該酒廠應納營業(yè)稅（ ）萬元
A 30.55
B 77.2
C 79.85
D 75.55
83．進口小轎車應納稅金（ ）萬元
A 22.34
B 19.35
C 26.34
D 22.83
84．下列表述符合稅收制度規(guī)定的有（ ）
A酒廠向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，對于單獨入賬，可以獨立核算的，應當繳納營業(yè)稅，不并入銷售額繳納消費稅
B酒廠以閑置的倉庫對外投資，不繳納營業(yè)稅；在投資后轉讓股權的，也不繳納營業(yè)稅
C用甜菜釀制的白酒，比照糧食白酒征收消費稅
D無論是以外購的酒精勾兌生產白酒，還是委托加工收回的酒精連續(xù)生產白酒，外購酒精已繳納的消費稅均不得從企業(yè)應納消費稅中扣除
標準答案：A,B,B,D,C,BD
解 析：
79、答案：A
解析：第（1）筆業(yè)務：購進酒精取得普通發(fā)票進項稅不得抵扣
收購糧食準予抵扣進項稅＝（30×13％＋2×7％）×（600000－4000）/600000＝4.013
購進煤炭進項稅＝1.3+4×7％＝1.58萬元
購進勞保用品取得增值稅專用發(fā)票其進項稅可以抵扣：即進項稅＝1.5×6％＝0.09萬元
第（2）筆業(yè)務：
銷售瓶裝糧食白酒銷項稅＝（31+3.51÷1.17）×17％＝5.78萬元
銷售薯類白酒銷項稅＝24.57÷1.17×17％＝3.57萬元
捐贈特制糧食白酒應視同銷售，銷項稅＝500×22×17％÷10000＝0.187萬元
特制白酒換取材料應納增值稅＝3.74-3.4＝0.34萬元
第（3）筆業(yè)務：
組成計稅價格＝1.4×（1+5％）÷（1-10％）＝1.6333萬元
增值稅＝1.6333×17％＝0.28萬元
第（4）筆業(yè)務，銷項稅＝0.085萬元
第（5）筆業(yè)務，銷項稅＝32×（1+10％）×17％＝5.984萬元，設備的進項稅不得抵扣
第（8）筆業(yè)務，進項稅轉出＝10×400×13％÷10000＝0.052萬元
第（10）筆業(yè)務，糧食進項稅轉出＝6.09÷（1-13％）×13％＝0.91萬元
煤炭進項稅轉出＝2×13％＝0.26萬元
應納增值稅＝5.78+3.57+0.187+0.34+0.28+0.085+5.984+0.052+0.91+0.26+0.027－（4.04+1.58+0.09）
＝11.76
80、答案：B
解析：第（2）筆業(yè)務：
銷售瓶裝糧食白酒＝2×0.5＋（31+3.51÷1.17）×20％＝7.8萬元
銷售薯類白酒消費稅＝2×0.5+24.57÷1.17×20％＝5.2萬元
捐贈特制糧食白酒應視同銷售，消費稅＝【500×0.5+500×22×20％】÷10000＝0.245萬元
特制糧食白酒與供貨方換取原材料，消費稅＝【5×2000×0.5+5×2000×25×20％】÷10000＝6萬元
合計消費稅＝7.8+5.2+0.245+6＝19.245萬元
第（3）筆業(yè)務：消費稅＝1.4×（1+5％）÷（1-10％）×10％＝0.16萬元
消費稅合計＝19.245+0.16＝19.41萬元
81、答案：B
解析：第（4）筆業(yè)務：
代扣代繳消費稅＝（9+0.5）÷（1-5％）×5％＝0.5萬元
代扣代繳的城建稅及教育費附加＝0.5×（7％＋3％）＝0.05萬元
代扣代繳的稅金＝0.5+0.05＝0.55萬元
82、答案：D
解析：第（6）筆業(yè)務：應納營業(yè)稅＝1500×5％＝75萬元
第（7）筆業(yè)務：應納營業(yè)稅＝（9+0.8+0.5+0.3）×5％＋0.4×5％＝0.55萬元
合計：75+0.55＝75.55萬元
83、答案：C
解析：第（9）筆業(yè)務，進口小轎車關稅完稅價格＝（2.6+0.4）×8.2＝24.6萬元
關稅＝24.6×50％＝12.3萬元
組成計稅價格＝（24.6+12.3）÷（1-8％）＝40.109萬元
進口消費稅＝40.109×8％＝3.21萬元
進口增值稅＝40.109×17％＝6.82萬元
進口自用應納車輛購置稅＝40.109×10％＝4.01萬元
進口轎車應納稅金＝12.3+3.21+6.82+4.01＝26.34萬元
84、答案：BD
解析：對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅，所以C錯誤
白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取，均應并入白酒的銷售額繳納消費稅，所以A錯誤