74、 某鎮(zhèn)銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人（非東北地區(qū)），2006年4月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：
（1）開采銅礦石5000噸，在鄰縣收購未稅銅礦石3000噸，收購未稅錫礦石2000噸，貨款已經(jīng)支付
（2）進口一臺通風機，境外成交價格10000歐元，支付境外運輸及保險費共計1000歐元。境外中介公司經(jīng)紀費100歐元，企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行；支付從報關港口至廠區(qū)運費800元人民幣，取得稅務機關認定的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。
（3）進口銅礦石1000噸，支付貨價10萬美元，支付境外運輸及保險費1000美元；經(jīng)海關批準先行申報，申報進口日關稅稅率為4％，裝載礦石的貨船申報進境之日關稅稅率為3％。
（4）采用分期收款方式銷售自行開采的銅礦石2000噸，不含稅單價45元/噸，合同規(guī)定本月收回60％貨款，其余款項5月15日之前收回，本月實際收回貨款30000元；銷售收購的銅礦石500噸，不含稅單價50元/噸；采用托收承付方式銷售自行開采的銅礦石3000噸，不含稅單價50元/噸，開具了增值稅專用發(fā)票，由于購貨方資金緊張，無法以貨幣資金支付貨款，經(jīng)過多次協(xié)商，購貨方以15萬元的辦公樓抵頂貨款。
（5）將開采的未稅銅礦石2000噸加工成銅錠，本月將加工的銅錠的20％對外投資，承擔投資風險；80％出售，取得不含稅銷售額172.8萬元
（6）轉讓一項在建項目，取得銷售收入200萬元，該在建項目已經(jīng)完成土地前期開發(fā)，未進入施工階段，前期工程費50萬元；支付土地出讓金110萬元；轉讓抵債所得的辦公樓，取得收入15.5萬元。
（7）從一般納稅人購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，支付運費1.2萬元、裝卸費0.1萬元、公路建設基金0.8萬元，并取得符合規(guī)定的運費發(fā)票
（8）從縣工具廠（小規(guī)模納稅人）購進材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000元、增值稅120元。銅礦石資源稅單位稅額：開采企業(yè)所在地稅額為1.2元/噸，鄰縣稅額為1.4元/噸。錫礦石資源稅單位稅額：開采企業(yè)所在地稅額為0.8元/噸，鄰縣稅額為1元/噸。
通風機關稅稅率為7％。匯率：1歐元＝10.65人民幣，1美元＝8.27人民幣。本月購進貨物取得的相關票據(jù)，符合條件的均在本月通過認證并抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
85.該企業(yè)本月進口環(huán)節(jié)應納稅金（ ）元
A 175849.39
B 210596.62
C 173166.65
D 166679.11
86.該企業(yè)本月應納增值稅（ ）元。
A 181314.92
B 232607.35
C 168470.92
D 175549.07
87.該企業(yè)本月應納營業(yè)稅（ ）元
A 107750
B 7752
C 45250
D 100250
88.該企業(yè)本月應納資源稅（ ）元(不包括代扣代繳的資源稅)
A 2688
B 7440
C 3528
D 5208
89.該企業(yè)本月應納城市維護建設稅和教育費附加合計（ ）元。（不包括代扣代繳的稅金）
A 23125.9
B 22228.59
C 17750.79
D 17097.67
90.該企業(yè)應代扣代繳資源稅（ ）元
A 3920
B 5600
C 5200
D 6200
標準答案：D,B,C,B,B,B
解 析：
85、答案：D
解析：進口通風機關稅＝（10000+1000+100）×10.65×7％＝8275.05元
進口通風機增值稅＝【（10000+1000+100）×10.65+8275.05】×17％＝21503.31萬元
進口銅礦石關稅＝（100000+1000）×8.27×3％＝25058.1元
進口銅礦石增值稅＝【（100000+1000）×8.27+25058.1】×13％＝111842.65元
稅金合計＝166679.11元
86、答案：B
解析;
銷項稅＝【2000×45×60％＋500×50＋3000×50】×13％＋1728000÷80％×17％＝396970元
進項稅＝51000+（12000+8000）×7％＋120＝52520元
應納增值稅＝396970-52520－111842.65＝232607.35元
87、答案：C
解析：
第（6）筆業(yè)務：第（5）筆業(yè)務
（200-110）×5％+（15.5-15）×5％＝4.525萬元
88、答案：B
解析：
第（4）筆業(yè)務：第（5）筆業(yè)務
（2000×60％+3000+2000）×1.2＝7440元
89、答案：B
解析：城建稅及教育費附加＝（232607.35+ 45250）×（5％+3％）＝22228.59
90、答案：B
解析：第（1）筆業(yè)務，收購未稅礦產(chǎn)品應代扣代繳資源稅
3000×1.2+2000×1＝5600元
（1）開采銅礦石5000噸，在鄰縣收購未稅銅礦石3000噸，收購未稅錫礦石2000噸，貨款已經(jīng)支付
（2）進口一臺通風機，境外成交價格10000歐元，支付境外運輸及保險費共計1000歐元。境外中介公司經(jīng)紀費100歐元，企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行；支付從報關港口至廠區(qū)運費800元人民幣，取得稅務機關認定的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。
（3）進口銅礦石1000噸，支付貨價10萬美元，支付境外運輸及保險費1000美元；經(jīng)海關批準先行申報，申報進口日關稅稅率為4％，裝載礦石的貨船申報進境之日關稅稅率為3％。
（4）采用分期收款方式銷售自行開采的銅礦石2000噸，不含稅單價45元/噸，合同規(guī)定本月收回60％貨款，其余款項5月15日之前收回，本月實際收回貨款30000元；銷售收購的銅礦石500噸，不含稅單價50元/噸；采用托收承付方式銷售自行開采的銅礦石3000噸，不含稅單價50元/噸，開具了增值稅專用發(fā)票，由于購貨方資金緊張，無法以貨幣資金支付貨款，經(jīng)過多次協(xié)商，購貨方以15萬元的辦公樓抵頂貨款。
（5）將開采的未稅銅礦石2000噸加工成銅錠，本月將加工的銅錠的20％對外投資，承擔投資風險；80％出售，取得不含稅銷售額172.8萬元
（6）轉讓一項在建項目，取得銷售收入200萬元，該在建項目已經(jīng)完成土地前期開發(fā)，未進入施工階段，前期工程費50萬元；支付土地出讓金110萬元；轉讓抵債所得的辦公樓，取得收入15.5萬元。
（7）從一般納稅人購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，支付運費1.2萬元、裝卸費0.1萬元、公路建設基金0.8萬元，并取得符合規(guī)定的運費發(fā)票
（8）從縣工具廠（小規(guī)模納稅人）購進材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000元、增值稅120元。銅礦石資源稅單位稅額：開采企業(yè)所在地稅額為1.2元/噸，鄰縣稅額為1.4元/噸。錫礦石資源稅單位稅額：開采企業(yè)所在地稅額為0.8元/噸，鄰縣稅額為1元/噸。
通風機關稅稅率為7％。匯率：1歐元＝10.65人民幣，1美元＝8.27人民幣。本月購進貨物取得的相關票據(jù)，符合條件的均在本月通過認證并抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
85.該企業(yè)本月進口環(huán)節(jié)應納稅金（ ）元
A 175849.39
B 210596.62
C 173166.65
D 166679.11
86.該企業(yè)本月應納增值稅（ ）元。
A 181314.92
B 232607.35
C 168470.92
D 175549.07
87.該企業(yè)本月應納營業(yè)稅（ ）元
A 107750
B 7752
C 45250
D 100250
88.該企業(yè)本月應納資源稅（ ）元(不包括代扣代繳的資源稅)
A 2688
B 7440
C 3528
D 5208
89.該企業(yè)本月應納城市維護建設稅和教育費附加合計（ ）元。（不包括代扣代繳的稅金）
A 23125.9
B 22228.59
C 17750.79
D 17097.67
90.該企業(yè)應代扣代繳資源稅（ ）元
A 3920
B 5600
C 5200
D 6200
標準答案：D,B,C,B,B,B
解 析：
85、答案：D
解析：進口通風機關稅＝（10000+1000+100）×10.65×7％＝8275.05元
進口通風機增值稅＝【（10000+1000+100）×10.65+8275.05】×17％＝21503.31萬元
進口銅礦石關稅＝（100000+1000）×8.27×3％＝25058.1元
進口銅礦石增值稅＝【（100000+1000）×8.27+25058.1】×13％＝111842.65元
稅金合計＝166679.11元
86、答案：B
解析;
銷項稅＝【2000×45×60％＋500×50＋3000×50】×13％＋1728000÷80％×17％＝396970元
進項稅＝51000+（12000+8000）×7％＋120＝52520元
應納增值稅＝396970-52520－111842.65＝232607.35元
87、答案：C
解析：
第（6）筆業(yè)務：第（5）筆業(yè)務
（200-110）×5％+（15.5-15）×5％＝4.525萬元
88、答案：B
解析：
第（4）筆業(yè)務：第（5）筆業(yè)務
（2000×60％+3000+2000）×1.2＝7440元
89、答案：B
解析：城建稅及教育費附加＝（232607.35+ 45250）×（5％+3％）＝22228.59
90、答案：B
解析：第（1）筆業(yè)務，收購未稅礦產(chǎn)品應代扣代繳資源稅
3000×1.2+2000×1＝5600元