11、 對(duì)納稅人銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（?。?BR> A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷(xiāo)售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷(xiāo)售額征稅
B.酒類(lèi)包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。
C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。
D.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅。
12、 甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表示正確的是（ ）。
A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理
B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷(xiāo)售處理，不應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷(xiāo)售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別核算銷(xiāo)售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：稅法規(guī)定以物易物：雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
13、 某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)2007年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額68000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。取得的發(fā)票當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：
計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
來(lái)源，中大網(wǎng)校\實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%
實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退
實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）
14、 某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款50000元，已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)總計(jì)600元；運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)400元、建設(shè)基金100元，保險(xiǎn)費(fèi)60元、裝卸費(fèi)40元。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元，其中運(yùn)輸費(fèi)800元，裝卸費(fèi)200元。取得的發(fā)票當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。則該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元
A、8500
B、8591
C、8535
D、8542
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×17%+（400+100）×7%=8535元
15、 某制藥廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）3月份銷(xiāo)售抗生素藥品117萬(wàn)元（含稅），銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。?BR> A.14.73萬(wàn)元
B.12.47萬(wàn)元
C.10.20萬(wàn)元
D.17.86萬(wàn)元
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：
由于免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分，所以當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照銷(xiāo)售額的比例計(jì)算
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝117/(1+17%)×17%＝17萬(wàn)元
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝6.8-6.8×【50÷（100+50）】＝4.53萬(wàn)元
應(yīng)納稅額=17-4.53=12.47萬(wàn)元
B.酒類(lèi)包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。
C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。
D.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅。
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅。
12、 甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表示正確的是（ ）。
A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理
B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷(xiāo)售處理，不應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷(xiāo)售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別核算銷(xiāo)售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解 析：稅法規(guī)定以物易物：雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
13、 某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)2007年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額68000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。取得的發(fā)票當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：
計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
來(lái)源，中大網(wǎng)校\實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%
實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退
實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）
14、 某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款50000元，已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)總計(jì)600元；運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)400元、建設(shè)基金100元，保險(xiǎn)費(fèi)60元、裝卸費(fèi)40元。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元，其中運(yùn)輸費(fèi)800元，裝卸費(fèi)200元。取得的發(fā)票當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。則該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元
A、8500
B、8591
C、8535
D、8542
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
解 析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×17%+（400+100）×7%=8535元
15、 某制藥廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）3月份銷(xiāo)售抗生素藥品117萬(wàn)元（含稅），銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。?BR> A.14.73萬(wàn)元
B.12.47萬(wàn)元
C.10.20萬(wàn)元
D.17.86萬(wàn)元
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解 析：
由于免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分，所以當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照銷(xiāo)售額的比例計(jì)算
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝117/(1+17%)×17%＝17萬(wàn)元
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝6.8-6.8×【50÷（100+50）】＝4.53萬(wàn)元
應(yīng)納稅額=17-4.53=12.47萬(wàn)元