31、 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )
A、75.4萬元
B、100.9萬元
C、119.6萬元
D、137.7萬元
標準答案：a
解 析：
免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝115×8×（17％－13％）＝36.8萬元
當月應(yīng)納增值稅＝150×17％－（137.7-36.8）＝-75.4
當月免抵退稅額＝115×8×13％＝119.6
當月應(yīng)退稅額＝75.4萬元
32、 某進出口公司2006年3月進貨及申報出口退稅（多票進貨對應(yīng)多票出口）情況如下：
關(guān)聯(lián)號220318
進貨明細：
商品碼 商品名稱 數(shù)量 單價 計稅金額 退稅率
61011000 男大衣 1000件 90元 90000元 13%
61011000 男大衣 3000件 70元 210000元 13%
61011000 男大衣 1000件 80元 80000元 13%
出口明細：
商品碼 商品名稱 出口數(shù)量
61011000 男大衣 1000件
61011000 男大衣 2000件
該企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額為（ ）（退稅率為13％）
A、49400
B、29640
C、9880
D、39520
標準答案：b
解 析：
關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價=（90000+210000+80000）÷（1000+3000+1000）=76（元）
該企業(yè)2006年3月出口貨物應(yīng)退稅額=出口數(shù)量合計數(shù)×關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價×適用退稅率=3000×76×13%=29640（元）
33、 某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2007年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，來源，中大網(wǎng)校\進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）
A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
標準答案：c
解 析：計算過程：
免抵退稅不得免抵額=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）
應(yīng)納稅額=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）
當期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）
當期應(yīng)退稅額=24050（元）
當期免抵稅額=43602-24050=19552（元）
34、 關(guān)于出口貨物退（免）稅，下列表述錯誤的是（ ）
A實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣
B來料加工復(fù)出口貨物實行免稅不退稅的辦法
C出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅
D企業(yè)出口貨物后，須在自報關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅
標準答案：a
解 析：實行免稅不退稅辦法的出口貨物，如來料加工復(fù)出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額不能從內(nèi)銷貨物的銷項稅中抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品的成本。
35、 甲機電設(shè)備廠有進出口經(jīng)營權(quán)，2004年7月出口某種自產(chǎn)機電產(chǎn)品40臺（其中20臺為進料加工復(fù)出口），出口收入離岸價80萬美元。本月國內(nèi)銷售自產(chǎn)機電產(chǎn)品100臺，銷售收入600萬元人民幣，國內(nèi)購進貨物全部進項稅額為200萬元人民幣，當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格為50萬美元，出口退稅率為15％，外匯牌價為1：8.2。該機電設(shè)備公司當月應(yīng)退增值稅額為（ ）萬元
A 93.08
B 36.9
C 84.88
D 98.4
標準答案：b
解 析：注意：本題涉及的是“進料加工復(fù)出口”其免稅購進的料件不得退稅。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝（80-50）×8.2×（17％－15％）＝4.92萬元
當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額＝600×17％－（200-4.92）＝-93.08萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額＝（80-50）×8.2×15％＝36.9萬元
當期末留抵稅額 >當期免抵退稅額
當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額＝36.9萬元
A、75.4萬元
B、100.9萬元
C、119.6萬元
D、137.7萬元
標準答案：a
解 析：
免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝115×8×（17％－13％）＝36.8萬元
當月應(yīng)納增值稅＝150×17％－（137.7-36.8）＝-75.4
當月免抵退稅額＝115×8×13％＝119.6
當月應(yīng)退稅額＝75.4萬元
32、 某進出口公司2006年3月進貨及申報出口退稅（多票進貨對應(yīng)多票出口）情況如下：
關(guān)聯(lián)號220318
進貨明細：
商品碼 商品名稱 數(shù)量 單價 計稅金額 退稅率
61011000 男大衣 1000件 90元 90000元 13%
61011000 男大衣 3000件 70元 210000元 13%
61011000 男大衣 1000件 80元 80000元 13%
出口明細：
商品碼 商品名稱 出口數(shù)量
61011000 男大衣 1000件
61011000 男大衣 2000件
該企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額為（ ）（退稅率為13％）
A、49400
B、29640
C、9880
D、39520
標準答案：b
解 析：
關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價=（90000+210000+80000）÷（1000+3000+1000）=76（元）
該企業(yè)2006年3月出口貨物應(yīng)退稅額=出口數(shù)量合計數(shù)×關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價×適用退稅率=3000×76×13%=29640（元）
33、 某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2007年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，來源，中大網(wǎng)校\進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）
A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
標準答案：c
解 析：計算過程：
免抵退稅不得免抵額=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）
應(yīng)納稅額=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）
當期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）
當期應(yīng)退稅額=24050（元）
當期免抵稅額=43602-24050=19552（元）
34、 關(guān)于出口貨物退（免）稅，下列表述錯誤的是（ ）
A實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣
B來料加工復(fù)出口貨物實行免稅不退稅的辦法
C出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅
D企業(yè)出口貨物后，須在自報關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅
標準答案：a
解 析：實行免稅不退稅辦法的出口貨物，如來料加工復(fù)出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額不能從內(nèi)銷貨物的銷項稅中抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品的成本。
35、 甲機電設(shè)備廠有進出口經(jīng)營權(quán)，2004年7月出口某種自產(chǎn)機電產(chǎn)品40臺（其中20臺為進料加工復(fù)出口），出口收入離岸價80萬美元。本月國內(nèi)銷售自產(chǎn)機電產(chǎn)品100臺，銷售收入600萬元人民幣，國內(nèi)購進貨物全部進項稅額為200萬元人民幣，當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格為50萬美元，出口退稅率為15％，外匯牌價為1：8.2。該機電設(shè)備公司當月應(yīng)退增值稅額為（ ）萬元
A 93.08
B 36.9
C 84.88
D 98.4
標準答案：b
解 析：注意：本題涉及的是“進料加工復(fù)出口”其免稅購進的料件不得退稅。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝（80-50）×8.2×（17％－15％）＝4.92萬元
當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額＝600×17％－（200-4.92）＝-93.08萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額＝（80-50）×8.2×15％＝36.9萬元
當期末留抵稅額 >當期免抵退稅額
當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額＝36.9萬元