標(biāo)準(zhǔn)答案：D,B,C,A
1.
①卷煙廠委托加工的煙絲直接銷售應(yīng)繳納增值稅但不繳納消費(fèi)稅；
②卷煙廠委托加工的煙絲生產(chǎn)卷煙由于取得的是普通發(fā)票，所以不允許扣除煙絲已納消費(fèi)稅額【依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2006〕49號(hào)就稅法規(guī)定的準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的憑證，按照不同行為分別規(guī)定如下：
（一）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：
1.納稅人從增值稅一般納稅人（僅限生產(chǎn)企業(yè)）購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票（含銷貨清單）。
2.納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
（二）委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。
（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》。納稅人不能提供上述憑證的，其應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅不得抵扣。）】
③銷售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入60萬元，又由于1標(biāo)準(zhǔn)箱250條，則
每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格=600000/(40*250)=60元大于50元，所以適用30%的比例稅率。
④卷煙廠委托加工的煙絲應(yīng)由受托方在交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅
2.由于是2008年發(fā)生的業(yè)務(wù)，對(duì)于小規(guī)模加工廠其增值稅征收率是6%，
受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝【（8+1.272/1.06）/(1-30％)】×30％＝3.943萬元
3.委托加工的煙絲收回用于直接銷售，不征收消費(fèi)稅；
委托加工的煙絲收回用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，由于取得的是普通發(fā)票，其已納消費(fèi)稅不得在當(dāng)期消費(fèi)稅額中扣除。
卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅額
＝150×40÷10000＋60×45％
＝27.6萬元
4.受托方應(yīng)納增值稅=【1.272/(1+6%)】×6％＝0.072萬元
1.
①卷煙廠委托加工的煙絲直接銷售應(yīng)繳納增值稅但不繳納消費(fèi)稅；
②卷煙廠委托加工的煙絲生產(chǎn)卷煙由于取得的是普通發(fā)票，所以不允許扣除煙絲已納消費(fèi)稅額【依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2006〕49號(hào)就稅法規(guī)定的準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的憑證，按照不同行為分別規(guī)定如下：
（一）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：
1.納稅人從增值稅一般納稅人（僅限生產(chǎn)企業(yè)）購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票（含銷貨清單）。
2.納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。
（二）委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。
（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》。納稅人不能提供上述憑證的，其應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅不得抵扣。）】
③銷售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入60萬元，又由于1標(biāo)準(zhǔn)箱250條，則
每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格=600000/(40*250)=60元大于50元，所以適用30%的比例稅率。
④卷煙廠委托加工的煙絲應(yīng)由受托方在交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅
2.由于是2008年發(fā)生的業(yè)務(wù)，對(duì)于小規(guī)模加工廠其增值稅征收率是6%，
受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝【（8+1.272/1.06）/(1-30％)】×30％＝3.943萬元
3.委托加工的煙絲收回用于直接銷售，不征收消費(fèi)稅；
委托加工的煙絲收回用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，由于取得的是普通發(fā)票，其已納消費(fèi)稅不得在當(dāng)期消費(fèi)稅額中扣除。
卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅額
＝150×40÷10000＋60×45％
＝27.6萬元
4.受托方應(yīng)納增值稅=【1.272/(1+6%)】×6％＝0.072萬元