(5)除上述事項(xiàng)(2)外，其他或有事項(xiàng)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。
上述(6)應(yīng)披露的內(nèi)容：
本公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款于×5年5月到期，該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借入，本公司為乙公司此項(xiàng)銀行借款的本息11500萬元提供60%的擔(dān)保。債權(quán)銀行于本年7月向法院提出訴訟，要求乙公司及為其擔(dān)保的本公司償還借款本息，并支付罰息140萬元?！?年3月5日，法院作出一審判決，本公司需為乙公司償還借款本息的60%，乙公司和本公司對(duì)該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決。
理由如下：在未決訴訟的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)公司造成重大不利影響，則無需披露這些信息，但應(yīng)披露其形成的原因。由于甲公司的該項(xiàng)訴訟尚在上訴中，如披露預(yù)期會(huì)對(duì)公司的訴訟造成重大不利影響，因此可不披露預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，只需披露其形成的原因。
依據(jù)：《會(huì)計(jì)》第388—395頁(yè)。
2.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)于1998年1月1日以貨幣資金投資2000萬元，取得B公司60%的股權(quán)；有關(guān)資料如下：
(1)1998年1月1日，B公司的股東權(quán)益為3000萬元，其中股本為2000萬元，資本公積為1000萬元。B公司于1998年1月1日成立并從當(dāng)日起執(zhí)行《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》。根據(jù)投資合同的規(guī)定，A公司對(duì)B公司的投資期限為5年。
(2)A公司與B公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表如下：
資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)
1998年12月31日 單位：萬元
項(xiàng)目 A公司 B公司
資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)
貨幣資金 3000 2000
應(yīng)收賬款凈額 4000 2000
存貨 3000 2000
減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300 200
存貨凈額 2700 1800
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 9700 5800
長(zhǎng)期投資
長(zhǎng)期股權(quán)投資 2560
長(zhǎng)期債權(quán)投資 2050
長(zhǎng)期投資合計(jì) 2560 2050
固定資產(chǎn)：
固定資產(chǎn)原價(jià) 5000 3000
減：累計(jì)折舊 1000 800
固定資產(chǎn)凈值 4000 2200
在建工程 3125 1800
固定資產(chǎn)合計(jì) 7125 4000
資產(chǎn)總計(jì) 19385 11850
負(fù)債：
流動(dòng)負(fù)債
短期借款 2000 5000
應(yīng)付賬款 1000 2000
其他流動(dòng)負(fù)債 500 850
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 3500 7850
長(zhǎng)期負(fù)債：
應(yīng)付債券 5125
負(fù)債合計(jì) 8625 7850
股東權(quán)益
股本 6000 2000
資本公積 1000 1000
盈余公積 1000
未分配利潤(rùn) 2760 1000
股東權(quán)益合計(jì) 10760 4000
負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì) 19385 11850
利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表(簡(jiǎn)表)
1998年度 單位：萬元
項(xiàng)目 A公司 B公司
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25000 10000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16000 6000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 9000 4000
減：存貨跌價(jià)損失 300
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1700 1000
管理費(fèi)用 2000 600
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 850
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 3000 1550
加：投資收益 560 50
四、利潤(rùn)總額 3560 1600
減：所得稅 800 600
五、凈利潤(rùn) 2760 1000
加：年初未分配利潤(rùn)
六、可供分配的利潤(rùn) 2760 1000
減：提取法定盈余公積
七、未分配利潤(rùn) 2760 1000
(3)A公司與B公司1998年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：
①B公司出售庫(kù)存利息：
借：應(yīng)付債券50
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資50
(L)抵銷債券投資收益和在建工程：
借：投資收益50
貸：在建工程50
(M)抵銷已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300
貸：存貨跌價(jià)損失300
(2)A公司在編制1999年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)作以下抵銷分錄：
借：年初未分配利潤(rùn)500
貸：存貨500
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200
貸：存貨跌價(jià)損失200
注：*若不編制分錄(C)，且將分錄(E)和(F)改為下列分錄，也視同正確。
借：合并價(jià)差160
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資160
上述(6)應(yīng)披露的內(nèi)容：
本公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款于×5年5月到期，該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借入，本公司為乙公司此項(xiàng)銀行借款的本息11500萬元提供60%的擔(dān)保。債權(quán)銀行于本年7月向法院提出訴訟，要求乙公司及為其擔(dān)保的本公司償還借款本息，并支付罰息140萬元?！?年3月5日，法院作出一審判決，本公司需為乙公司償還借款本息的60%，乙公司和本公司對(duì)該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決。
理由如下：在未決訴訟的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)公司造成重大不利影響，則無需披露這些信息，但應(yīng)披露其形成的原因。由于甲公司的該項(xiàng)訴訟尚在上訴中，如披露預(yù)期會(huì)對(duì)公司的訴訟造成重大不利影響，因此可不披露預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，只需披露其形成的原因。
依據(jù)：《會(huì)計(jì)》第388—395頁(yè)。
2.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)于1998年1月1日以貨幣資金投資2000萬元，取得B公司60%的股權(quán)；有關(guān)資料如下：
(1)1998年1月1日，B公司的股東權(quán)益為3000萬元，其中股本為2000萬元，資本公積為1000萬元。B公司于1998年1月1日成立并從當(dāng)日起執(zhí)行《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》。根據(jù)投資合同的規(guī)定，A公司對(duì)B公司的投資期限為5年。
(2)A公司與B公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表如下：
資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)
1998年12月31日 單位：萬元
項(xiàng)目 A公司 B公司
資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)
貨幣資金 3000 2000
應(yīng)收賬款凈額 4000 2000
存貨 3000 2000
減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300 200
存貨凈額 2700 1800
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 9700 5800
長(zhǎng)期投資
長(zhǎng)期股權(quán)投資 2560
長(zhǎng)期債權(quán)投資 2050
長(zhǎng)期投資合計(jì) 2560 2050
固定資產(chǎn)：
固定資產(chǎn)原價(jià) 5000 3000
減：累計(jì)折舊 1000 800
固定資產(chǎn)凈值 4000 2200
在建工程 3125 1800
固定資產(chǎn)合計(jì) 7125 4000
資產(chǎn)總計(jì) 19385 11850
負(fù)債：
流動(dòng)負(fù)債
短期借款 2000 5000
應(yīng)付賬款 1000 2000
其他流動(dòng)負(fù)債 500 850
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 3500 7850
長(zhǎng)期負(fù)債：
應(yīng)付債券 5125
負(fù)債合計(jì) 8625 7850
股東權(quán)益
股本 6000 2000
資本公積 1000 1000
盈余公積 1000
未分配利潤(rùn) 2760 1000
股東權(quán)益合計(jì) 10760 4000
負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì) 19385 11850
利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表(簡(jiǎn)表)
1998年度 單位：萬元
項(xiàng)目 A公司 B公司
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25000 10000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16000 6000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 9000 4000
減：存貨跌價(jià)損失 300
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1700 1000
管理費(fèi)用 2000 600
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 850
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 3000 1550
加：投資收益 560 50
四、利潤(rùn)總額 3560 1600
減：所得稅 800 600
五、凈利潤(rùn) 2760 1000
加：年初未分配利潤(rùn)
六、可供分配的利潤(rùn) 2760 1000
減：提取法定盈余公積
七、未分配利潤(rùn) 2760 1000
(3)A公司與B公司1998年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：
①B公司出售庫(kù)存利息：
借：應(yīng)付債券50
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資50
(L)抵銷債券投資收益和在建工程：
借：投資收益50
貸：在建工程50
(M)抵銷已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300
貸：存貨跌價(jià)損失300
(2)A公司在編制1999年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)作以下抵銷分錄：
借：年初未分配利潤(rùn)500
貸：存貨500
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200
貸：存貨跌價(jià)損失200
注：*若不編制分錄(C)，且將分錄(E)和(F)改為下列分錄，也視同正確。
借：合并價(jià)差160
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資160