2003年注冊會計師考試《會計》試題及答案12

四、綜合題
    1.「答案」
    （1）對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。
    ①借：以前年度損益調(diào)整——2000及2001年管理費用200
    貸：累計折舊——設(shè)備160
    　　以前年度損益調(diào)整——2002年管理費用40
    借：遞延稅款66
    　貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2001年及2000年所得稅費用66
    ②借：以前年度損益調(diào)整——2002年管理費用306（340+60/5/2）-400/5/2）
    貸：無形資產(chǎn)306
    ③借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年營業(yè)費用200（300-300/2*8/12）
    貸：長期待攤費用200
    ④借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年投資收益24（0.4*60）
    貸：短期投資——股票投資（乙公司）14
    　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年財務(wù)費用10
    ⑤借：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出120
    貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費用100（120-120/3*6/12）
    　　累計折舊20
    ⑥借：利潤分配——未分配利潤357（420*85％）
    盈余公積63
    貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年所得稅420
    ⑦借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營業(yè)務(wù)收入5000
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850
    貸：應(yīng)收賬款3850預(yù)收賬款2000
    借：發(fā)出商品3800
    　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營業(yè)務(wù)成本3800
    （2）計算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄：
    2002年應(yīng)交所得稅＝[8420+（800-560）]*33％＝2857.8（萬元）
    遞延稅款借方發(fā)生額＝（800-560）*33％＝79.2（萬元）
    所得稅費用＝2857.8-79.2-420＝2358.6（萬元）
    借：以前年度損益調(diào)整——2002年所得稅費用2778.6遞延稅款79.2
    　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2857.8
    （3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄：
    借：利潤分配——未分配利潤113.9盈余公積20.1
    　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年前留存收益134（200-66）
    借：利潤分配——未分配利潤1580 [（5000+306+200+24）-（40+10+100+3080）]
    　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年留存收益1580
    借：利潤分配——未分配利潤2358.6
    　貸：以前年度損益調(diào)整——2002年所得稅費用2358.6
    （4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。