（2）2002年抵銷分錄
借：股本1000
資本公積2000
盈余公積93 [（300+320）×15%]
未分配利潤(rùn)527 [（300+320）×85%]
合并價(jià)差160
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2694（2490+320×70%-200/10）
少數(shù)股東權(quán)益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]
借：投資收益224（320×70%）
少數(shù)股東收益96（320×30%）
期初未分配利潤(rùn)255
貸：提取盈余公積48（320×15%）
未分配利潤(rùn)527
借：期初未分配利潤(rùn)31.5
貸：盈余公積31.5
借：提取盈余公積33.6（48×70%）
貸：盈余公積33.6
借：期初未分配利潤(rùn)128
貸：固定資產(chǎn)原價(jià)128
借：累計(jì)折舊8
貸：期初未分配利潤(rùn)8
借：累計(jì)折舊16（128÷8）
貸：管理費(fèi)用16
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20
貸：存貨20
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
貸：管理費(fèi)用20
注意：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷的數(shù)額應(yīng)以存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為限。B產(chǎn)品期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為20萬(wàn)元（10×2），雖然乙公司對(duì)B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為40萬(wàn)元，但是作為整體只能抵消20萬(wàn)元。
借：期初未分配利潤(rùn)120
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60（30×2）
貸：存貨60
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
貸：期初未分配利潤(rùn)20
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30
貸：管理費(fèi)用30
借：股本1000
資本公積2000
盈余公積93 [（300+320）×15%]
未分配利潤(rùn)527 [（300+320）×85%]
合并價(jià)差160
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2694（2490+320×70%-200/10）
少數(shù)股東權(quán)益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]
借：投資收益224（320×70%）
少數(shù)股東收益96（320×30%）
期初未分配利潤(rùn)255
貸：提取盈余公積48（320×15%）
未分配利潤(rùn)527
借：期初未分配利潤(rùn)31.5
貸：盈余公積31.5
借：提取盈余公積33.6（48×70%）
貸：盈余公積33.6
借：期初未分配利潤(rùn)128
貸：固定資產(chǎn)原價(jià)128
借：累計(jì)折舊8
貸：期初未分配利潤(rùn)8
借：累計(jì)折舊16（128÷8）
貸：管理費(fèi)用16
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20
貸：存貨20
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
貸：管理費(fèi)用20
注意：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷的數(shù)額應(yīng)以存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為限。B產(chǎn)品期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為20萬(wàn)元（10×2），雖然乙公司對(duì)B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為40萬(wàn)元，但是作為整體只能抵消20萬(wàn)元。
借：期初未分配利潤(rùn)120
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60（30×2）
貸：存貨60
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
貸：期初未分配利潤(rùn)20
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30
貸：管理費(fèi)用30