（3）2003年抵銷分錄
借：股本1000
資本公積2000
盈余公積153 [（300+320+400）×15%]
未分配利潤867 [（300+320+400）×85%]
合并價(jià)差140
貸：長期股權(quán)投資2954（2694+400×70%-200/10）
少數(shù)股東權(quán)益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]
借：投資收益280（400×70%）
少數(shù)股東收益120（400×30%）
期初未分配利潤527
貸：提取盈余公積60（400×15%）
未分配利潤867
借：期初未分配利潤65.1
貸：盈余公積65.1
借：提取盈余公積42（60×70%）
貸：盈余公積42
借：期初未分配利潤128
貸：營業(yè)外收入128
借：營業(yè)外收入24
貸：期初未分配利潤24
借：營業(yè)外收入4（128÷8÷12×3）
貸：管理費(fèi)用4
借：期初未分配利潤20
貸：主營業(yè)務(wù)成本20
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
貸：期初未分配利潤20
借：管理費(fèi)用20
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
借：期初未分配利潤60
貸：主營業(yè)務(wù)成本60
借：主營業(yè)務(wù)成本30（15×2）
貸：存貨30
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50
貸：期初未分配利潤50
借：管理費(fèi)用50
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50
注意：2003年末，A產(chǎn)品的成本為75萬元，其可變現(xiàn)凈值為80萬元，所以乙公司原來對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元已轉(zhuǎn)回。
借：股本1000
資本公積2000
盈余公積153 [（300+320+400）×15%]
未分配利潤867 [（300+320+400）×85%]
合并價(jià)差140
貸：長期股權(quán)投資2954（2694+400×70%-200/10）
少數(shù)股東權(quán)益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]
借：投資收益280（400×70%）
少數(shù)股東收益120（400×30%）
期初未分配利潤527
貸：提取盈余公積60（400×15%）
未分配利潤867
借：期初未分配利潤65.1
貸：盈余公積65.1
借：提取盈余公積42（60×70%）
貸：盈余公積42
借：期初未分配利潤128
貸：營業(yè)外收入128
借：營業(yè)外收入24
貸：期初未分配利潤24
借：營業(yè)外收入4（128÷8÷12×3）
貸：管理費(fèi)用4
借：期初未分配利潤20
貸：主營業(yè)務(wù)成本20
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
貸：期初未分配利潤20
借：管理費(fèi)用20
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
借：期初未分配利潤60
貸：主營業(yè)務(wù)成本60
借：主營業(yè)務(wù)成本30（15×2）
貸：存貨30
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50
貸：期初未分配利潤50
借：管理費(fèi)用50
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50
注意：2003年末，A產(chǎn)品的成本為75萬元，其可變現(xiàn)凈值為80萬元，所以乙公司原來對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元已轉(zhuǎn)回。