一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）
1.注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括 ( )。
A.管理咨詢、投資咨詢
B.代理記賬、稅務(wù)代理
C.資產(chǎn)評估
D.驗(yàn)資
2.下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是( )。
A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定
B.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定
C.“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定
D.“表達(dá)與披露”認(rèn)定
3.注冊會計師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其( )。
A.對審計意見的影響
B.對會計報表反映的影響程度
C.對會計報表審計的影響
D.對被審計單位財務(wù)狀況的影響程度
4.注冊會計師在編制盈利預(yù)測審核報告時，如與被審核單位在審核意見方面存在異議且無法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)( )。
A.與被審核單位進(jìn)一步協(xié)商，以消除異議
B.在意見段之后增加說明段予以反映
C.在意見段之前增加說明段予以反映
D.修改范圍段和意見段
5.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的審計目標(biāo)的是( )。
A.確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循
B.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計單位所有
C.確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確
D.確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)
6.在會計報表審計中，注冊會計師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是( )。
審計計劃階段 實(shí)質(zhì)性測試階段 審計報告階段
A. 是 是 是
B. 是 否 是
C. 否 否 是
D. 否 是 否
7.注冊會計師審查無形資產(chǎn)的增減及計價時，不應(yīng)專門審查的是( )。
A.每項(xiàng)無形資產(chǎn)增減的授權(quán)批準(zhǔn)文件
B.不同來源的無形資產(chǎn)的計價方法，特別是商譽(yù)的計價處理
C.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否正確區(qū)分不同性質(zhì)，并進(jìn)行了適當(dāng)處理
D.無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露
8.注冊會計師在會計報表審計中充分了解控制程序的目的，是為了 ( )。
A.合理制定具體審計計劃
B.識別和理解被審計單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其發(fā)生過程和會計處理過程
C.評價被審計單位管理*對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施
D.評價相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，運(yùn)行是否有效
9.固定資產(chǎn)折舊審計的主要目標(biāo)不應(yīng)包括( )。
A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
B.確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財會法規(guī)的規(guī)定
C.確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守
D.確定折舊額的計算是否正確
10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項(xiàng)的是 ( )。
A.審計程序能否達(dá)到審計目標(biāo)
B.審計程序能否適合各審計項(xiàng)目的具體情況
C.對審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)
D.重點(diǎn)審計程序的制定是否恰當(dāng)
11.注冊會計師在特殊編制基礎(chǔ)會計報表的審計報告中，應(yīng)在意見段說明( )。
A.所審計會計報表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)
B.會計處理方法的選用是否遵循了一貫性原則
C.所審計會計報表是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定
D.對所審計會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示的意見
12.有關(guān)審計抽樣的下列表述中，正確的是( )。
A.注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
B.審計抽樣適用于符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試中的所有審計程序
C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計程序的選擇
D.信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效率
13.有關(guān)審計證據(jù)的下列表述中，正確的是( )。
A.注冊會計師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)
B.注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠
C.注冊會計師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取書面證據(jù)
D.注冊會計師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)
14.有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是 ( )。
A.只有當(dāng)注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審 計時，方可接受委托
B.只要有法、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的個別事項(xiàng)超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托
C.應(yīng)在審計報告的范圍段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計
D.應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定未得到遵循的情況
15.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 ( )。
A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服 務(wù)
D.注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題。從每題的備選答案中選出正確的多個答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。）
1.會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括 ( )。
A.明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
B.商定審計收費(fèi)
C.明確審計業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍
D.評價會計師事務(wù)所的勝任能力
2.注冊會計師運(yùn)用專業(yè)判斷確定已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括( )。
A.審計的成本與效益
B.審計風(fēng)險及具體審計項(xiàng)目的重要性
C.審計經(jīng)驗(yàn)
D.審計證據(jù)的類型與獲取途徑
3.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有( )。
A.確定是否接受委托
B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
C.執(zhí)行審計程序
D.評價審計結(jié)果
4.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別相關(guān)認(rèn)定的控制風(fēng)險，評估為高水平的有( )。
A.被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制失效
B.注冊會計師難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
C.注冊會計師不擬進(jìn)行符合性測試
D.注冊會計師審計小規(guī)模企業(yè)會計報表
5.下列各項(xiàng)中，與注冊會計師設(shè)計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有( )。
A.抽樣風(fēng)險
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預(yù)期總體誤差
6.在進(jìn)行符合性測試時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.增加樣本量
B.執(zhí)行替代審計程序
C.修改實(shí)質(zhì)性測試程序
D.發(fā)表保留意見或否定意見
7.下列審計程序中，屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有( )。
A.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金
B.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額
D.審查銀行存款收支截止的正確性
8.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的有 ( )。
A.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗疲詴嫀煙o法就可能存在的對會計報表產(chǎn)生重大 影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
B.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度
D.被審計單位管理*拒絕就對會計報表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)
9.注冊會計師確定長期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時，應(yīng)當(dāng)( )。
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符
B.檢查長期投資超過凈資產(chǎn)的50%時，是否已在附注中恰當(dāng)披露
C.盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符
D.檢查一年內(nèi)到期的長期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符
10.注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施符合性測試的重點(diǎn)包括 ( )。
A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異
B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出
D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會計記錄的適當(dāng)性
11.注冊會計師對長期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括( )。
A.長期借款明細(xì)表
B.長期借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件
C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件
D.重大長期借款的函證回函和逾期長期借款的展期協(xié)議
12.有關(guān)收入和費(fèi)用審計的下列表述中，正確的有( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審計要結(jié)合審查收入與費(fèi)用項(xiàng)目
B.通過資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)的審計，可大致驗(yàn)證該期間的損 益情況
C.收入和費(fèi)用審計較多地運(yùn)用分析性復(fù)核程序
D.收入和費(fèi)用審計是資產(chǎn)負(fù)債表審計的附帶工作
13.關(guān)于會計報表組成部分的審計報告的下列表述中，正確的有 ( )。
A.注冊會計師應(yīng)在范圍段中指出，會計報表組成部分所依據(jù)的編制基 礎(chǔ)，或提及對編制 基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議
B.注冊會計師應(yīng)在意見段中說明，所審計會計報表組成部分在所有重大 方面按該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)
C.如已對會計報表整體發(fā)表否定意見或拒絕表示意見，注冊會計師就不應(yīng)再對該組成部分出具審計報告
D.注冊會計師應(yīng)提請被審計單位，不應(yīng)在會計報表組成部分的審計報告后，附送整體會計報表，以免會計報表使用者產(chǎn)生誤解
14.有關(guān)會計報表審計的下列表述中，正確的有( )。
A.注冊會計師在進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試時，應(yīng)當(dāng)采用抽樣審計方法
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會計師事務(wù)所接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書
C.注冊會計師的審計意見，只能為確定已審計會計報表的可靠程度、被審計單位持續(xù)經(jīng) 營能力及其經(jīng)營效率和效果提供合理保證，而不能提供絕對保證
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)研究和評價被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍
三、判斷題（本題型共14題。在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得 1.5分；答案錯誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既 不得分，也不扣分。本題型共21分。）
1.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務(wù)所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條 件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊。( )
2.凡與被審計單位會計報表及注冊會計師審計意見有關(guān)的資料，均應(yīng)屬于會計報表的審計范圍。( )
3.注冊會計師承辦審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則,并合理運(yùn)用國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。( )
4.注冊會計師對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實(shí)施審計計劃時予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。( )
5.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計使用的審計 檔案。( )
6.不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。( )
7.在評價審計結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表。( )
8.注冊會計師實(shí)施有關(guān)審計程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。( )
9.注冊會計師將從被審計單位或其他第三者獲取的資料形成審計工作底稿時，除應(yīng)注明資料來源外，還應(yīng)實(shí)施必要的審計程序，形成相 應(yīng)的審計記錄。( )
10.對會計報表審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)在審計報告意見段之后增加說明段予以說明。( )
11.當(dāng)被審計單位委托注冊會計師對依據(jù)已審計會計報表編制的簡要會計報表進(jìn)行審計時，該注冊會計師如未對已審計會計報表發(fā)表審計 意見，則不應(yīng)對該簡要會計報表出具審計報告。( )
12.注冊會計師評價相關(guān)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險為低水平時，應(yīng)在審計工作底稿中記錄該評價結(jié)論及其依據(jù)。( )
13.注冊會計師法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任、過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。 ( )
14.應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，采用否定式函證。( )
2.ABC有限公司系由甲公司（合資中方，國有企業(yè)）、乙公司（合資 中方，非國有企業(yè)）和丙公司（合資外方）共同出資組建的外商投資 企業(yè)。合同、協(xié)議和章程規(guī)定，BC有限公司的注冊資本幣別為人民 幣；甲公司以房屋及建筑物、土地使用權(quán)出資；乙公司以國內(nèi)機(jī)器設(shè) 備出資；丙公司以貨幣資金（美元）、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備（以美元計價） 出資，按出資日中國人民銀行公布的市場匯率（中間價）折算為人民幣。甲、乙、丙公司按照合同、協(xié)議和章程辦理了出資事宜，并委托北京東方會計師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資。請分別簡要說明注冊會計師驗(yàn)證甲、乙、丙公司出資額時所認(rèn)可的作價依據(jù)。
1.注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括 ( )。
A.管理咨詢、投資咨詢
B.代理記賬、稅務(wù)代理
C.資產(chǎn)評估
D.驗(yàn)資
2.下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是( )。
A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定
B.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定
C.“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定
D.“表達(dá)與披露”認(rèn)定
3.注冊會計師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其( )。
A.對審計意見的影響
B.對會計報表反映的影響程度
C.對會計報表審計的影響
D.對被審計單位財務(wù)狀況的影響程度
4.注冊會計師在編制盈利預(yù)測審核報告時，如與被審核單位在審核意見方面存在異議且無法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)( )。
A.與被審核單位進(jìn)一步協(xié)商，以消除異議
B.在意見段之后增加說明段予以反映
C.在意見段之前增加說明段予以反映
D.修改范圍段和意見段
5.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的審計目標(biāo)的是( )。
A.確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循
B.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計單位所有
C.確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確
D.確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)
6.在會計報表審計中，注冊會計師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是( )。
審計計劃階段 實(shí)質(zhì)性測試階段 審計報告階段
A. 是 是 是
B. 是 否 是
C. 否 否 是
D. 否 是 否
7.注冊會計師審查無形資產(chǎn)的增減及計價時，不應(yīng)專門審查的是( )。
A.每項(xiàng)無形資產(chǎn)增減的授權(quán)批準(zhǔn)文件
B.不同來源的無形資產(chǎn)的計價方法，特別是商譽(yù)的計價處理
C.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否正確區(qū)分不同性質(zhì)，并進(jìn)行了適當(dāng)處理
D.無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露
8.注冊會計師在會計報表審計中充分了解控制程序的目的，是為了 ( )。
A.合理制定具體審計計劃
B.識別和理解被審計單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其發(fā)生過程和會計處理過程
C.評價被審計單位管理*對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施
D.評價相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，運(yùn)行是否有效
9.固定資產(chǎn)折舊審計的主要目標(biāo)不應(yīng)包括( )。
A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
B.確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財會法規(guī)的規(guī)定
C.確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守
D.確定折舊額的計算是否正確
10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項(xiàng)的是 ( )。
A.審計程序能否達(dá)到審計目標(biāo)
B.審計程序能否適合各審計項(xiàng)目的具體情況
C.對審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)
D.重點(diǎn)審計程序的制定是否恰當(dāng)
11.注冊會計師在特殊編制基礎(chǔ)會計報表的審計報告中，應(yīng)在意見段說明( )。
A.所審計會計報表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)
B.會計處理方法的選用是否遵循了一貫性原則
C.所審計會計報表是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定
D.對所審計會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示的意見
12.有關(guān)審計抽樣的下列表述中，正確的是( )。
A.注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
B.審計抽樣適用于符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試中的所有審計程序
C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計程序的選擇
D.信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效率
13.有關(guān)審計證據(jù)的下列表述中，正確的是( )。
A.注冊會計師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)
B.注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠
C.注冊會計師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取書面證據(jù)
D.注冊會計師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)
14.有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是 ( )。
A.只有當(dāng)注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審 計時，方可接受委托
B.只要有法、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的個別事項(xiàng)超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托
C.應(yīng)在審計報告的范圍段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計
D.應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定未得到遵循的情況
15.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 ( )。
A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服 務(wù)
D.注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題。從每題的備選答案中選出正確的多個答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。）
1.會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括 ( )。
A.明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
B.商定審計收費(fèi)
C.明確審計業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍
D.評價會計師事務(wù)所的勝任能力
2.注冊會計師運(yùn)用專業(yè)判斷確定已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括( )。
A.審計的成本與效益
B.審計風(fēng)險及具體審計項(xiàng)目的重要性
C.審計經(jīng)驗(yàn)
D.審計證據(jù)的類型與獲取途徑
3.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有( )。
A.確定是否接受委托
B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
C.執(zhí)行審計程序
D.評價審計結(jié)果
4.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別相關(guān)認(rèn)定的控制風(fēng)險，評估為高水平的有( )。
A.被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制失效
B.注冊會計師難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
C.注冊會計師不擬進(jìn)行符合性測試
D.注冊會計師審計小規(guī)模企業(yè)會計報表
5.下列各項(xiàng)中，與注冊會計師設(shè)計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有( )。
A.抽樣風(fēng)險
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預(yù)期總體誤差
6.在進(jìn)行符合性測試時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.增加樣本量
B.執(zhí)行替代審計程序
C.修改實(shí)質(zhì)性測試程序
D.發(fā)表保留意見或否定意見
7.下列審計程序中，屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有( )。
A.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金
B.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額
D.審查銀行存款收支截止的正確性
8.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的有 ( )。
A.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗疲詴嫀煙o法就可能存在的對會計報表產(chǎn)生重大 影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
B.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度
D.被審計單位管理*拒絕就對會計報表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)
9.注冊會計師確定長期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時，應(yīng)當(dāng)( )。
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符
B.檢查長期投資超過凈資產(chǎn)的50%時，是否已在附注中恰當(dāng)披露
C.盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符
D.檢查一年內(nèi)到期的長期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符
10.注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施符合性測試的重點(diǎn)包括 ( )。
A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異
B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出
D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會計記錄的適當(dāng)性
11.注冊會計師對長期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括( )。
A.長期借款明細(xì)表
B.長期借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件
C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件
D.重大長期借款的函證回函和逾期長期借款的展期協(xié)議
12.有關(guān)收入和費(fèi)用審計的下列表述中，正確的有( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審計要結(jié)合審查收入與費(fèi)用項(xiàng)目
B.通過資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)的審計，可大致驗(yàn)證該期間的損 益情況
C.收入和費(fèi)用審計較多地運(yùn)用分析性復(fù)核程序
D.收入和費(fèi)用審計是資產(chǎn)負(fù)債表審計的附帶工作
13.關(guān)于會計報表組成部分的審計報告的下列表述中，正確的有 ( )。
A.注冊會計師應(yīng)在范圍段中指出，會計報表組成部分所依據(jù)的編制基 礎(chǔ)，或提及對編制 基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議
B.注冊會計師應(yīng)在意見段中說明，所審計會計報表組成部分在所有重大 方面按該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)
C.如已對會計報表整體發(fā)表否定意見或拒絕表示意見，注冊會計師就不應(yīng)再對該組成部分出具審計報告
D.注冊會計師應(yīng)提請被審計單位，不應(yīng)在會計報表組成部分的審計報告后，附送整體會計報表，以免會計報表使用者產(chǎn)生誤解
14.有關(guān)會計報表審計的下列表述中，正確的有( )。
A.注冊會計師在進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試時，應(yīng)當(dāng)采用抽樣審計方法
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會計師事務(wù)所接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書
C.注冊會計師的審計意見，只能為確定已審計會計報表的可靠程度、被審計單位持續(xù)經(jīng) 營能力及其經(jīng)營效率和效果提供合理保證，而不能提供絕對保證
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)研究和評價被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍
三、判斷題（本題型共14題。在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得 1.5分；答案錯誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既 不得分，也不扣分。本題型共21分。）
1.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務(wù)所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條 件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊。( )
2.凡與被審計單位會計報表及注冊會計師審計意見有關(guān)的資料，均應(yīng)屬于會計報表的審計范圍。( )
3.注冊會計師承辦審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則,并合理運(yùn)用國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。( )
4.注冊會計師對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實(shí)施審計計劃時予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。( )
5.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計使用的審計 檔案。( )
6.不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。( )
7.在評價審計結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表。( )
8.注冊會計師實(shí)施有關(guān)審計程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。( )
9.注冊會計師將從被審計單位或其他第三者獲取的資料形成審計工作底稿時，除應(yīng)注明資料來源外，還應(yīng)實(shí)施必要的審計程序，形成相 應(yīng)的審計記錄。( )
10.對會計報表審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)在審計報告意見段之后增加說明段予以說明。( )
11.當(dāng)被審計單位委托注冊會計師對依據(jù)已審計會計報表編制的簡要會計報表進(jìn)行審計時，該注冊會計師如未對已審計會計報表發(fā)表審計 意見，則不應(yīng)對該簡要會計報表出具審計報告。( )
12.注冊會計師評價相關(guān)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險為低水平時，應(yīng)在審計工作底稿中記錄該評價結(jié)論及其依據(jù)。( )
13.注冊會計師法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任、過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。 ( )
14.應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，采用否定式函證。( )
2.ABC有限公司系由甲公司（合資中方，國有企業(yè)）、乙公司（合資 中方，非國有企業(yè)）和丙公司（合資外方）共同出資組建的外商投資 企業(yè)。合同、協(xié)議和章程規(guī)定，BC有限公司的注冊資本幣別為人民 幣；甲公司以房屋及建筑物、土地使用權(quán)出資；乙公司以國內(nèi)機(jī)器設(shè) 備出資；丙公司以貨幣資金（美元）、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備（以美元計價） 出資，按出資日中國人民銀行公布的市場匯率（中間價）折算為人民幣。甲、乙、丙公司按照合同、協(xié)議和章程辦理了出資事宜，并委托北京東方會計師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資。請分別簡要說明注冊會計師驗(yàn)證甲、乙、丙公司出資額時所認(rèn)可的作價依據(jù)。