⑧未取得專用發(fā)票的購進(jìn)辦公用品不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
(2)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅
銷項稅額=(30×3.2+10×3.3+5×3)×17%+1.24×5÷(1+6%)×6%=24.83(萬元)
進(jìn)項稅額=2.8(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=24.83-2.8=22.03(萬元)
或：銷項稅額=(30×3.2+10×3.3+5×3)×17%=24.48(萬元)
進(jìn)項稅額=2.8(萬元)
銷售使用過的摩托車應(yīng)納增值稅=1.24×5÷(1+6%)×6%=0.35(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=24.48-2.8+0.35=22.03(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納消費稅=(30×3.2+10×3.3+5×3)×5%=7.2(萬元)
2.答
(1)房屋清理收入應(yīng)計的應(yīng)納稅所得額=40000-［40000×5%×(1+7%)］-15000=22860(元)。
業(yè)所得稅=72860×27%=19672.2(元)
(6)按企業(yè)所得稅條例及其實施細(xì)則規(guī)定，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還已繳納的所得稅，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。具體計算步驟：
①來源于聯(lián)營企業(yè)應(yīng)納稅所得額=20000÷(1-15%)≈23529.41(元)
②應(yīng)納所得稅額=23529.41×33%≈7764.71(元)
③稅收扣除額=23529.41×15%≈3529.41(元)
④應(yīng)補繳所得稅額=7764.71-3529.41=4235.3(元)
(7)全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=19672.2+4235.3=23907.5(元)
3.答
(1)該公司應(yīng)納所得額的計算有如下錯誤：
①開辦費應(yīng)5年攤銷，超標(biāo)準(zhǔn)列支額160萬元(200-200×1/5)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
②向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費30萬元不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
③交際應(yīng)酬費只允許列支7.5萬元(500×10‰+500×5‰)，超標(biāo)準(zhǔn)列支額42.5萬元(50-7.5)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
④外方作為投入資本的境外借款利息80萬元不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
⑤借款利息只允許列支8萬元(100×8%)，超過商業(yè)銀行貸款利率計算的部分2萬元(10-8)不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
⑥調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為：應(yīng)納稅所得額=160+30+42.5+80+2=314.5(萬元)
或：應(yīng)納稅所得額=1000-50-400-(400-160-30-42.5)-(150-80-2)=314.5(萬元)
(2)該公司的行為屬于偷稅犯罪行為。
(3)應(yīng)按稅收征管法及刑法的有關(guān)規(guī)定予以處理
①偷稅數(shù)額=314.5×33%≈103.79(萬元)
②應(yīng)納稅額=50+103.75=153.79(萬元)
③偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例為：103.79÷153.79≈67%
④處理：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金
(2)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅
銷項稅額=(30×3.2+10×3.3+5×3)×17%+1.24×5÷(1+6%)×6%=24.83(萬元)
進(jìn)項稅額=2.8(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=24.83-2.8=22.03(萬元)
或：銷項稅額=(30×3.2+10×3.3+5×3)×17%=24.48(萬元)
進(jìn)項稅額=2.8(萬元)
銷售使用過的摩托車應(yīng)納增值稅=1.24×5÷(1+6%)×6%=0.35(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=24.48-2.8+0.35=22.03(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納消費稅=(30×3.2+10×3.3+5×3)×5%=7.2(萬元)
2.答
(1)房屋清理收入應(yīng)計的應(yīng)納稅所得額=40000-［40000×5%×(1+7%)］-15000=22860(元)。
業(yè)所得稅=72860×27%=19672.2(元)
(6)按企業(yè)所得稅條例及其實施細(xì)則規(guī)定，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還已繳納的所得稅，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。具體計算步驟：
①來源于聯(lián)營企業(yè)應(yīng)納稅所得額=20000÷(1-15%)≈23529.41(元)
②應(yīng)納所得稅額=23529.41×33%≈7764.71(元)
③稅收扣除額=23529.41×15%≈3529.41(元)
④應(yīng)補繳所得稅額=7764.71-3529.41=4235.3(元)
(7)全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=19672.2+4235.3=23907.5(元)
3.答
(1)該公司應(yīng)納所得額的計算有如下錯誤：
①開辦費應(yīng)5年攤銷，超標(biāo)準(zhǔn)列支額160萬元(200-200×1/5)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
②向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費30萬元不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
③交際應(yīng)酬費只允許列支7.5萬元(500×10‰+500×5‰)，超標(biāo)準(zhǔn)列支額42.5萬元(50-7.5)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
④外方作為投入資本的境外借款利息80萬元不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
⑤借款利息只允許列支8萬元(100×8%)，超過商業(yè)銀行貸款利率計算的部分2萬元(10-8)不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
⑥調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為：應(yīng)納稅所得額=160+30+42.5+80+2=314.5(萬元)
或：應(yīng)納稅所得額=1000-50-400-(400-160-30-42.5)-(150-80-2)=314.5(萬元)
(2)該公司的行為屬于偷稅犯罪行為。
(3)應(yīng)按稅收征管法及刑法的有關(guān)規(guī)定予以處理
①偷稅數(shù)額=314.5×33%≈103.79(萬元)
②應(yīng)納稅額=50+103.75=153.79(萬元)
③偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例為：103.79÷153.79≈67%
④處理：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金