四、計算題。
1.A股份有限公司（以下簡稱A公司）2005年度的有關(guān)資料如下：
（1）本年利潤總額為480萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為30萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元,會計折舊為40萬元,稅法規(guī)定允許扣除的折舊為30萬元，國債利息收入10萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）A公司年初未分配利潤為80萬元。
（3）按稅后利潤的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。
要求：
（1）計算A公司2005年度的所得稅費用，并編制相應(yīng)的會計分錄。
（2）編制A公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。
（3）計算A公司2005年度的可供投資者分配的利潤
（4）編制A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。
（5）計算A公司2005年的未分配利潤。
（應(yīng)交稅金、盈余公積、利潤分配需要寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案：（1）A公司的所得稅=[480+（50－30）＋（40－30）－10]×33%＝165（萬元）
借：所得稅 165
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 165
借：本年利潤 165
貸：所得稅 165
借：本年利潤 315
貸：利潤分配——未分配利潤 315
（2）A公司提取法定盈余公積金和法定公益金
借：利潤分配——提取法定盈余公積 31.5
——提取法定公益 15.75
貸：盈余公積——法定盈余公積 31.5
——法定公益金 15.75
（3）A公司2005年度的可供投資者分配的利潤
可供投資者分配的利潤＝80＋315－31.5－15.75＝347.75（萬元）
（4）A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利
借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利 100
貸：應(yīng)付股利 100
（5）年末未分配利潤＝347.75－100＝247.75（萬元）
2.A公司采用賬齡分析法核算壞賬損失。2005年1月1日，壞賬準備科目貸方余額50 000元。2005年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）4月8日，收回2003年度核銷的壞賬40 000元，存入銀行。
（2）10月19日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款35 000元不能收回，經(jīng)批準確認為壞賬。
（3）12月31日應(yīng)收款項賬齡及估計壞賬損失如下表：
賬齡應(yīng)收款項金額估計損失率
0——3個月 100 000 5%
3個月——1年 50 000 10%
1年以上 80 000 20%
合計 230 000
要求：
（一）計算2005年年末應(yīng)提取的壞賬準備的金額。
（二）編制2005年度與壞賬有關(guān)的會計分錄。
正確答案：（一）年末應(yīng)提取的壞賬準備＝（100 000×5％＋50 000×10％＋80 000×20％）－（50 000＋40 000－35 000）＝26 000－55 000＝－29 000（元）
（二）
（1）借：應(yīng)收賬款 40 000
貸：壞賬準備 40 000
借：銀行存款 40 000
貸：應(yīng)收賬款 40 000
（2）借：壞賬準備 35 000
貸：應(yīng)收賬款 35 000
（3）借：壞賬準備 29 000
貸：管理費用 29 000
3.A公司2005年7月1日結(jié)存甲材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1） 3日，購入甲材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
（2）5日，發(fā)出甲材料80公斤。
（3）7日，購入甲材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
（4）12日，發(fā)出甲材料130公斤。
（5）20日，購入甲材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
（6）25日，發(fā)出甲材料30公斤。
要求：
（一）假定A公司原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用先進先出法，請根據(jù)上述資料，計算甲材料5日、25日發(fā)出材料的成本以及期末結(jié)存的成本。
（二）假定A公司原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用加權(quán)平均法，請根據(jù)上述資料計算A公司當月結(jié)存材料的實際成本和發(fā)出材料的實際成本。（小數(shù)點后保留兩位）
正確答案：（一）先進先出法下：
甲材料5日發(fā)出的成本=80×100=8 000（元）
甲材料25日發(fā)出的成本=10×98+20×110=3 180（元）
期末結(jié)存的成本=60×110=6 600（元）
（二）加權(quán)平均法下：
甲材料的加權(quán)平均單價＝（100×100＋50×105＋70×98＋80×110）÷（100＋50＋70＋80）＝103.03（元/公斤）
月末結(jié)存材料的實際成本＝（100＋50＋70＋80－80－130－30）×103.03＝6181.8（元）
當月發(fā)出材料的實際成本＝（100×100+50×105+70×98+80×110）－6181.8＝24728.2（元）
4.甲公司2001年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備，價款100 000元，增值稅17 000元，另支付運輸費2 000元，包裝費1 000元，款項均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為3 000元，對該機器設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。
要求：
（一）編制甲公司購入設(shè)備時的會計分錄。
（二）分別計算甲公司2002年度至2005年度每年的折舊額。
（三）編制甲公司2005年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年末計提一次）。
正確答案：（一）購入設(shè)備的會計分錄
借：固定資產(chǎn) 120 000
貸：銀行存款 120 000
（二）2002年度至2005年度的折舊額
2002年度的折舊額＝（120 000－3000）×5/15＝39 000（元）
2003年度的折舊額＝（120 000－3000）×4/15＝31 200（元）
2004年度的折舊額＝（120 000－3000）×3/15＝23 400（元）
2005年度的折舊額＝（120 000－3000）×2/15＝15 600（元）
（三）2005年計提折舊的會計分錄
借：制造費用 15 600
貸：累計折舊 15 600
1.A股份有限公司（以下簡稱A公司）2005年度的有關(guān)資料如下：
（1）本年利潤總額為480萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為30萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元,會計折舊為40萬元,稅法規(guī)定允許扣除的折舊為30萬元，國債利息收入10萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整因素。
（2）A公司年初未分配利潤為80萬元。
（3）按稅后利潤的10％和5％提取法定盈余公積和法定公益金。
（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。
要求：
（1）計算A公司2005年度的所得稅費用，并編制相應(yīng)的會計分錄。
（2）編制A公司提取法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。
（3）計算A公司2005年度的可供投資者分配的利潤
（4）編制A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。
（5）計算A公司2005年的未分配利潤。
（應(yīng)交稅金、盈余公積、利潤分配需要寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案：（1）A公司的所得稅=[480+（50－30）＋（40－30）－10]×33%＝165（萬元）
借：所得稅 165
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 165
借：本年利潤 165
貸：所得稅 165
借：本年利潤 315
貸：利潤分配——未分配利潤 315
（2）A公司提取法定盈余公積金和法定公益金
借：利潤分配——提取法定盈余公積 31.5
——提取法定公益 15.75
貸：盈余公積——法定盈余公積 31.5
——法定公益金 15.75
（3）A公司2005年度的可供投資者分配的利潤
可供投資者分配的利潤＝80＋315－31.5－15.75＝347.75（萬元）
（4）A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利
借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利 100
貸：應(yīng)付股利 100
（5）年末未分配利潤＝347.75－100＝247.75（萬元）
2.A公司采用賬齡分析法核算壞賬損失。2005年1月1日，壞賬準備科目貸方余額50 000元。2005年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）4月8日，收回2003年度核銷的壞賬40 000元，存入銀行。
（2）10月19日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款35 000元不能收回，經(jīng)批準確認為壞賬。
（3）12月31日應(yīng)收款項賬齡及估計壞賬損失如下表：
賬齡應(yīng)收款項金額估計損失率
0——3個月 100 000 5%
3個月——1年 50 000 10%
1年以上 80 000 20%
合計 230 000
要求：
（一）計算2005年年末應(yīng)提取的壞賬準備的金額。
（二）編制2005年度與壞賬有關(guān)的會計分錄。
正確答案：（一）年末應(yīng)提取的壞賬準備＝（100 000×5％＋50 000×10％＋80 000×20％）－（50 000＋40 000－35 000）＝26 000－55 000＝－29 000（元）
（二）
（1）借：應(yīng)收賬款 40 000
貸：壞賬準備 40 000
借：銀行存款 40 000
貸：應(yīng)收賬款 40 000
（2）借：壞賬準備 35 000
貸：應(yīng)收賬款 35 000
（3）借：壞賬準備 29 000
貸：管理費用 29 000
3.A公司2005年7月1日結(jié)存甲材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1） 3日，購入甲材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
（2）5日，發(fā)出甲材料80公斤。
（3）7日，購入甲材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
（4）12日，發(fā)出甲材料130公斤。
（5）20日，購入甲材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
（6）25日，發(fā)出甲材料30公斤。
要求：
（一）假定A公司原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用先進先出法，請根據(jù)上述資料，計算甲材料5日、25日發(fā)出材料的成本以及期末結(jié)存的成本。
（二）假定A公司原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用加權(quán)平均法，請根據(jù)上述資料計算A公司當月結(jié)存材料的實際成本和發(fā)出材料的實際成本。（小數(shù)點后保留兩位）
正確答案：（一）先進先出法下：
甲材料5日發(fā)出的成本=80×100=8 000（元）
甲材料25日發(fā)出的成本=10×98+20×110=3 180（元）
期末結(jié)存的成本=60×110=6 600（元）
（二）加權(quán)平均法下：
甲材料的加權(quán)平均單價＝（100×100＋50×105＋70×98＋80×110）÷（100＋50＋70＋80）＝103.03（元/公斤）
月末結(jié)存材料的實際成本＝（100＋50＋70＋80－80－130－30）×103.03＝6181.8（元）
當月發(fā)出材料的實際成本＝（100×100+50×105+70×98+80×110）－6181.8＝24728.2（元）
4.甲公司2001年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備，價款100 000元，增值稅17 000元，另支付運輸費2 000元，包裝費1 000元，款項均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為3 000元，對該機器設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。
要求：
（一）編制甲公司購入設(shè)備時的會計分錄。
（二）分別計算甲公司2002年度至2005年度每年的折舊額。
（三）編制甲公司2005年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年末計提一次）。
正確答案：（一）購入設(shè)備的會計分錄
借：固定資產(chǎn) 120 000
貸：銀行存款 120 000
（二）2002年度至2005年度的折舊額
2002年度的折舊額＝（120 000－3000）×5/15＝39 000（元）
2003年度的折舊額＝（120 000－3000）×4/15＝31 200（元）
2004年度的折舊額＝（120 000－3000）×3/15＝23 400（元）
2005年度的折舊額＝（120 000－3000）×2/15＝15 600（元）
（三）2005年計提折舊的會計分錄
借：制造費用 15 600
貸：累計折舊 15 600