16、 某煙廠為一般納稅人，2007年將從某國有農(nóng)場購進自產(chǎn)的煙葉委托甲企業(yè)加工細煙絲，收購憑證上列示的購進價款為96800元，煙葉稅21296元，支付運費1500元（取得符合抵扣規(guī)定的運費發(fā)票），支付不含稅加工費14500元，并取得增值稅專用發(fā)票，本月收回加工的已稅煙絲，全部對外銷售，取得不含稅銷售收入170200元。本月取得的相關(guān)憑證已通過認證，上述業(yè)務(wù)該煙廠應(yīng)納增值稅和受托方代收代繳的消費稅合計（?。┰?BR> A.56684.71
B.64207.46
C.107744.71
D.59401.85
標準答案：b
解析：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品形成的進項稅額：
【96800×（1+10％）＋21296】×13%=16610.88
購進貨物發(fā)生運費形成的進項稅額（1500×7%=105）
接受應(yīng)稅勞務(wù)負擔的進項稅額（14500×17%=2465）
銷售應(yīng)稅消費品時應(yīng)納的增值稅（170200×17%-（16610.88+105+2465）=9753.12
委托加工應(yīng)稅消費品收回后不納消費稅。
受托方代收代繳的消費
組成計稅價格＝【96800×（1+10%）×（1+20％）－16610.88+1500×（1-7%）+14500】÷（1-30%）＝181514.46
委托方應(yīng)納的由受托方代收代繳的消費稅＝181514.46×30％＝54454.34
增值稅和消費稅合計＝9753.12+54454.34＝64207.46
17、 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35 000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。成本利潤率為5％，煙絲消費稅稅率為30％下列說法正確的是（）。
A．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元。應(yīng)代收代繳消費稅18 450元
B．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費稅17 571．43元
C．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費稅18 450元
D．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10 115元，應(yīng)納消費稅18 450元
標準答案：d
解析：甲企業(yè)自行提供原材料進行加工，不屬于委托加工，而屬于銷售自制應(yīng)稅消費品。
組成計稅價格＝（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）
＝61500
應(yīng)納增值稅＝61500×17％－340＝10115
應(yīng)納消費稅＝61500×30％＝18450
18、 根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（）。
A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C．日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
標準答案：d
解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅
19、 下列關(guān)于消費稅稅率的表述不正確的有（）
A納稅人銷售的卷煙發(fā)生價格波動，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率。但銷售價格明顯偏低而無正當理由以及無銷售價格的除外。
B委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙稅率征稅。
C白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率
D進口卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率
標準答案：d
解析：自2004年3月1日起，進口卷煙消費稅適用稅率如下
每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格
＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅率）/(1-消費稅稅率)
其中消費稅定額稅率為每標準條0.6元；消費稅稅率為30％
根據(jù)上述公式計算的比例稅率價格大于等于50元人民幣，比例稅率為45％，小于50元人民幣，比例稅率為30％。
20、 某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應(yīng)代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅）
A．17142．86
B．19285．71
C．20142．86
D．20250．00
標準答案：b
解析：代收代繳消費稅＝（材料成本＋加工費）/(1-消費稅稅率)
＝【（30000＋10000＋5000）÷（1－30％）】×30％
＝19285.71（元）
B.64207.46
C.107744.71
D.59401.85
標準答案：b
解析：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品形成的進項稅額：
【96800×（1+10％）＋21296】×13%=16610.88
購進貨物發(fā)生運費形成的進項稅額（1500×7%=105）
接受應(yīng)稅勞務(wù)負擔的進項稅額（14500×17%=2465）
銷售應(yīng)稅消費品時應(yīng)納的增值稅（170200×17%-（16610.88+105+2465）=9753.12
委托加工應(yīng)稅消費品收回后不納消費稅。
受托方代收代繳的消費
組成計稅價格＝【96800×（1+10%）×（1+20％）－16610.88+1500×（1-7%）+14500】÷（1-30%）＝181514.46
委托方應(yīng)納的由受托方代收代繳的消費稅＝181514.46×30％＝54454.34
增值稅和消費稅合計＝9753.12+54454.34＝64207.46
17、 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35 000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。成本利潤率為5％，煙絲消費稅稅率為30％下列說法正確的是（）。
A．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元。應(yīng)代收代繳消費稅18 450元
B．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費稅17 571．43元
C．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費稅18 450元
D．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10 115元，應(yīng)納消費稅18 450元
標準答案：d
解析：甲企業(yè)自行提供原材料進行加工，不屬于委托加工，而屬于銷售自制應(yīng)稅消費品。
組成計稅價格＝（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）
＝61500
應(yīng)納增值稅＝61500×17％－340＝10115
應(yīng)納消費稅＝61500×30％＝18450
18、 根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（）。
A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C．日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
標準答案：d
解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅
19、 下列關(guān)于消費稅稅率的表述不正確的有（）
A納稅人銷售的卷煙發(fā)生價格波動，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率。但銷售價格明顯偏低而無正當理由以及無銷售價格的除外。
B委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙稅率征稅。
C白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率
D進口卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率
標準答案：d
解析：自2004年3月1日起，進口卷煙消費稅適用稅率如下
每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格
＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅率）/(1-消費稅稅率)
其中消費稅定額稅率為每標準條0.6元；消費稅稅率為30％
根據(jù)上述公式計算的比例稅率價格大于等于50元人民幣，比例稅率為45％，小于50元人民幣，比例稅率為30％。
20、 某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應(yīng)代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅）
A．17142．86
B．19285．71
C．20142．86
D．20250．00
標準答案：b
解析：代收代繳消費稅＝（材料成本＋加工費）/(1-消費稅稅率)
＝【（30000＋10000＋5000）÷（1－30％）】×30％
＝19285.71（元）