二、多選題:
16、 消費型增值稅的特征包括()。
A.便于憑發(fā)票扣稅的規(guī)范管理
B.法定增值額大于理論增值額
C.法定增值額小于理論增值額
D.直接以增值額作為計稅依據(jù)
E 會減少財政收入
標準答案：a, c, e
解 析：消費型增值稅是未來增值稅的發(fā)展方向,其內(nèi)在特征要熟悉,以便于同現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅相區(qū)別。消費型增值稅法定增值額相當于當期工資、利息、租金、利潤的理論增值額扣除外購全部生產(chǎn)資料價款后的余額。所以：法定增值額＜理論增值額，其優(yōu)點是：宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計算方法，便于操作 ，有利于鼓勵投資。
17、 下列關(guān)于增值稅的性質(zhì)及其特點表述正確的有（）
A具有中性稅收的特征
B逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，終消費者是全部稅款的承擔者
C增值稅屬于商品勞務(wù)稅，稅負具有轉(zhuǎn)嫁性
D增值稅既可以采用比例稅率，也可以采用累進稅率
E稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
標準答案：a, b, c, e
解 析：增值稅只采用比例稅率，不能采取累進稅率
18、 按現(xiàn)行增值稅規(guī)定,下列納稅人中,可以作為增值稅一般納稅人的是()。
A.年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上,財務(wù)核算健全的工業(yè)企業(yè)
B.年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的商業(yè)企業(yè)
C.在2003年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，年銷售額達到180萬元
D.個體經(jīng)營者以外的其他個人
E.能夠提供完整的稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額超過30萬元的小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)
標準答案：a, b, e
解 析：在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，年銷售額達到180萬元，經(jīng)審核，可以直接認定為一般納稅人。注意不是“2003”年下列納稅人不屬于一般納稅人
（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)
（2）個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）
（3）非企業(yè)性單位
（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)
所以C、D不選
19、 下面關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定管理的表述正確的有（ ）。
A、商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高具限額不得超過10萬元
B、對輔導期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票
C、對于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要
D、對輔導期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時，按以下公式計算本次發(fā)票發(fā)售數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購票量
E、納稅輔導期后，對于不符合條件的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機應(yīng)取消其一般納稅人資格
標準答案：b, c
解 析：商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高局限額不得超過1萬元，所以A錯誤; 對輔導期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時，按以下公式計算本次發(fā)票發(fā)售數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤（核定次購票量－本次申購票時結(jié)存的發(fā)票量）所以D錯誤；納稅輔導期后，對于不符合條件的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機可以延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格，所以E錯誤
20、 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,下列項目應(yīng)當征收增值稅的有()。
A.經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)
B.集郵商品的生產(chǎn)
C.執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品拍賣收入
D.商品期貨的交割環(huán)節(jié)
E．著作權(quán)屬于受托方的受托開發(fā)軟件產(chǎn)品
標準答案：b, d, e
解 析：A應(yīng)征收營業(yè)稅；
執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品拍賣收入應(yīng)上繳財政，所以不予征稅。
著作權(quán)屬于受托方的受托開發(fā)軟件產(chǎn)品應(yīng)征收增值稅，若著作權(quán)屬于委托方或雙方共有則不征收增值稅
16、 消費型增值稅的特征包括()。
A.便于憑發(fā)票扣稅的規(guī)范管理
B.法定增值額大于理論增值額
C.法定增值額小于理論增值額
D.直接以增值額作為計稅依據(jù)
E 會減少財政收入
標準答案：a, c, e
解 析：消費型增值稅是未來增值稅的發(fā)展方向,其內(nèi)在特征要熟悉,以便于同現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅相區(qū)別。消費型增值稅法定增值額相當于當期工資、利息、租金、利潤的理論增值額扣除外購全部生產(chǎn)資料價款后的余額。所以：法定增值額＜理論增值額，其優(yōu)點是：宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計算方法，便于操作 ，有利于鼓勵投資。
17、 下列關(guān)于增值稅的性質(zhì)及其特點表述正確的有（）
A具有中性稅收的特征
B逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，終消費者是全部稅款的承擔者
C增值稅屬于商品勞務(wù)稅，稅負具有轉(zhuǎn)嫁性
D增值稅既可以采用比例稅率，也可以采用累進稅率
E稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
標準答案：a, b, c, e
解 析：增值稅只采用比例稅率，不能采取累進稅率
18、 按現(xiàn)行增值稅規(guī)定,下列納稅人中,可以作為增值稅一般納稅人的是()。
A.年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上,財務(wù)核算健全的工業(yè)企業(yè)
B.年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的商業(yè)企業(yè)
C.在2003年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，年銷售額達到180萬元
D.個體經(jīng)營者以外的其他個人
E.能夠提供完整的稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額超過30萬元的小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)
標準答案：a, b, e
解 析：在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，年銷售額達到180萬元，經(jīng)審核，可以直接認定為一般納稅人。注意不是“2003”年下列納稅人不屬于一般納稅人
（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)
（2）個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）
（3）非企業(yè)性單位
（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)
所以C、D不選
19、 下面關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定管理的表述正確的有（ ）。
A、商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高具限額不得超過10萬元
B、對輔導期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票
C、對于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要
D、對輔導期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時，按以下公式計算本次發(fā)票發(fā)售數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購票量
E、納稅輔導期后，對于不符合條件的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機應(yīng)取消其一般納稅人資格
標準答案：b, c
解 析：商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高局限額不得超過1萬元，所以A錯誤; 對輔導期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時，按以下公式計算本次發(fā)票發(fā)售數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤（核定次購票量－本次申購票時結(jié)存的發(fā)票量）所以D錯誤；納稅輔導期后，對于不符合條件的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機可以延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格，所以E錯誤
20、 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,下列項目應(yīng)當征收增值稅的有()。
A.經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)
B.集郵商品的生產(chǎn)
C.執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品拍賣收入
D.商品期貨的交割環(huán)節(jié)
E．著作權(quán)屬于受托方的受托開發(fā)軟件產(chǎn)品
標準答案：b, d, e
解 析：A應(yīng)征收營業(yè)稅；
執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品拍賣收入應(yīng)上繳財政，所以不予征稅。
著作權(quán)屬于受托方的受托開發(fā)軟件產(chǎn)品應(yīng)征收增值稅，若著作權(quán)屬于委托方或雙方共有則不征收增值稅