21、 某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2008年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)向農(nóng)民購買煙葉一批,價款為77409.09元,煙葉稅17030元,開具專用收購憑證,已驗收入庫;
(2)購進(jìn)卷煙紙一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款l10000元,稅額18700元:供貨方轉(zhuǎn)來代墊運費發(fā)票(由國有運輸部門開具)注明運費7500元,建設(shè)基金500元,裝卸費700元,款項已付,貨物已入庫;
(3)B種煙絲一直委托白云煙廠加工,煙絲應(yīng)納消費稅由白云煙廠每次都按每千克100元的售價代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本20000元,支付加工費2470元,增值稅419.9元,白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票,煙絲加工完畢全部收回,共計321千克,白云煙廠代收消費稅9630元,當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工的B種煙絲,用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙,月末結(jié)算時,委托加工的B種煙絲賬面顯示:月初庫存120千克,月末庫存141千克;
(4)將上月購進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批,原進(jìn)項稅額已無法準(zhǔn)確確定,已知該批煙絲實際采購成本為18000元,同種等量煙絲的市場售價為17000元;
(5)從國外購進(jìn)檢測焦油含量的設(shè)備兩臺,每臺到岸價格為28000元(已折合成人民幣),共計56000元,繳納關(guān)稅11200元,繳納增值稅11424元,海關(guān)開具了完稅證明;
(6)銷售A牌卷煙20箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支,下同),每箱不含稅銷售價格12500元,收取包裝物押金8100元,并已單獨記賬;
(7)銷售B牌卷煙15箱,每箱不含稅銷售價格為9500元;
(8)上年5月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金5440.5元已逾期,包裝物未收回,押金不予退還;
(9)將A牌卷煙7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨立核算門市部,出廠銷售價每箱12500元,零售價(含稅)每箱14917.5元,門市部本月已售出2箱。
已知消費稅運用稅率為:卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在50元以上(含50元)的,稅率45%,50元以下的,稅率30%,煙絲稅率30%。
(1)向農(nóng)民購買煙葉一批,價款為77409.09元,煙葉稅17030元,開具專用收購憑證,已驗收入庫;
(2)購進(jìn)卷煙紙一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款l10000元,稅額18700元:供貨方轉(zhuǎn)來代墊運費發(fā)票(由國有運輸部門開具)注明運費7500元,建設(shè)基金500元,裝卸費700元,款項已付,貨物已入庫;
(3)B種煙絲一直委托白云煙廠加工,煙絲應(yīng)納消費稅由白云煙廠每次都按每千克100元的售價代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本20000元,支付加工費2470元,增值稅419.9元,白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票,煙絲加工完畢全部收回,共計321千克,白云煙廠代收消費稅9630元,當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工的B種煙絲,用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙,月末結(jié)算時,委托加工的B種煙絲賬面顯示:月初庫存120千克,月末庫存141千克;
(4)將上月購進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批,原進(jìn)項稅額已無法準(zhǔn)確確定,已知該批煙絲實際采購成本為18000元,同種等量煙絲的市場售價為17000元;
(5)從國外購進(jìn)檢測焦油含量的設(shè)備兩臺,每臺到岸價格為28000元(已折合成人民幣),共計56000元,繳納關(guān)稅11200元,繳納增值稅11424元,海關(guān)開具了完稅證明;
(6)銷售A牌卷煙20箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支,下同),每箱不含稅銷售價格12500元,收取包裝物押金8100元,并已單獨記賬;
(7)銷售B牌卷煙15箱,每箱不含稅銷售價格為9500元;
(8)上年5月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金5440.5元已逾期,包裝物未收回,押金不予退還;
(9)將A牌卷煙7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨立核算門市部,出廠銷售價每箱12500元,零售價(含稅)每箱14917.5元,門市部本月已售出2箱。
已知消費稅運用稅率為:卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在50元以上(含50元)的,稅率45%,50元以下的,稅率30%,煙絲稅率30%。