29、 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，退稅率為15％。
2006年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。
（2）12月份；免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價(jià)300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已經(jīng)驗(yàn)收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票、取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
發(fā)票均已認(rèn)證并在當(dāng)月申請抵扣
要求：
1.采用免抵退法計(jì)算企業(yè)2006年11月份應(yīng)退增值稅為（ ）萬元
A 75
B 83
C 70
D 110.96
2. 采用免抵退法計(jì)算企業(yè)2006年12月份應(yīng)退增值稅為（ ）萬元
A 27
B 21.84
C 5.16
D 3.6
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C
解 析：11月份
進(jìn)項(xiàng)稅額＝144.5+25.5×（1-20％）＋（5.1+10×7％）＋18×7％＝171.96萬元
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝500×（17％－15％）＝10萬元
應(yīng)納稅額＝300×17％－（171.96-10）＝-110.96
出口貨物免抵退稅額＝500×15％＝75萬元
應(yīng)退稅額＝75萬元
12月份
免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝（300+50）×（1+20％）＝420萬元
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（600-420）×（17％－15％）＝3.6萬元
應(yīng)納稅額＝【140.4÷（1+17％）＋140.4÷（1+17％）×200/600】×17％+3.6-35.9＝-5.16萬元
出口貨物免抵退稅額＝（600-420）×15％＝27萬元
應(yīng)退稅額＝5.16
當(dāng)期免抵稅額＝27-5.16＝21.84萬元
2006年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。
（2）12月份；免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價(jià)300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已經(jīng)驗(yàn)收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票、取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
發(fā)票均已認(rèn)證并在當(dāng)月申請抵扣
要求：
1.采用免抵退法計(jì)算企業(yè)2006年11月份應(yīng)退增值稅為（ ）萬元
A 75
B 83
C 70
D 110.96
2. 采用免抵退法計(jì)算企業(yè)2006年12月份應(yīng)退增值稅為（ ）萬元
A 27
B 21.84
C 5.16
D 3.6
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C
解 析：11月份
進(jìn)項(xiàng)稅額＝144.5+25.5×（1-20％）＋（5.1+10×7％）＋18×7％＝171.96萬元
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝500×（17％－15％）＝10萬元
應(yīng)納稅額＝300×17％－（171.96-10）＝-110.96
出口貨物免抵退稅額＝500×15％＝75萬元
應(yīng)退稅額＝75萬元
12月份
免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝（300+50）×（1+20％）＝420萬元
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（600-420）×（17％－15％）＝3.6萬元
應(yīng)納稅額＝【140.4÷（1+17％）＋140.4÷（1+17％）×200/600】×17％+3.6-35.9＝-5.16萬元
出口貨物免抵退稅額＝（600-420）×15％＝27萬元
應(yīng)退稅額＝5.16
當(dāng)期免抵稅額＝27-5.16＝21.84萬元