21、 根據(jù)下列表述正確的有（ ）
A一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
B對(duì)代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按偷稅給予處罰
C納稅人善意取得虛開的專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理
E銷售方未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，只要符合作廢條件可以作廢已經(jīng)開具的專用發(fā)票
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, d
解 析：納稅人善意取得虛開的專用發(fā)票不以偷稅或騙取出口退稅論處，但不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以C錯(cuò)誤
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑專用發(fā)票復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。所以A錯(cuò)誤
在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票，E錯(cuò)誤
22、 下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有（ ）
A小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
B無出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某建筑公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的建筑材料
C對(duì)利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。
D某造船廠承接一艘外籍輪船大修時(shí)為該輪船更換的零件、配件
E生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d, e
解 析：A應(yīng)給予免稅，但不退稅
23、 某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2007年10月末計(jì)算出的期末留抵稅款為6萬元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬元，則下列表述正確的有（ ）
A當(dāng)期應(yīng)退稅額為6萬元
B當(dāng)期免抵稅額為9萬元
C當(dāng)期應(yīng)退稅額為15萬元
D當(dāng)期免抵稅額為0萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
解 析：當(dāng)期末留抵稅額 <當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額=6
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-6=9
24、 下列各項(xiàng)表述錯(cuò)誤的有（ ）
A非中國公民且不在中國永久居留的行政技術(shù)人員消費(fèi)的自來水、電、煤氣等可以按照實(shí)際消費(fèi)的數(shù)量給予退稅
B非中國公民且不在中國永久居留的行政技術(shù)人員購買增值稅的物品和勞務(wù)單張發(fā)票金額合計(jì)等于或高于1000元人民幣可以申請(qǐng)退稅
C外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為5年
D外商投資企業(yè)（非東北老工業(yè)基地）在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)及進(jìn)口設(shè)備，可全額退還設(shè)備增值稅
E 出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加工，一律不予退（免）稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, d
解 析：非中國公民且不在中國永久居留的行政技術(shù)人員購買增值稅的物品和勞務(wù)單張發(fā)票金額合計(jì)等于或高于800元人民幣可以申請(qǐng)退稅，所以B錯(cuò)誤
外商投資企業(yè)（非東北老工業(yè)基地）在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅，進(jìn)口設(shè)備無此優(yōu)惠，所以D錯(cuò)誤
出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加工，一律不予退（免）稅，見教材，所以E正確
外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為5年，見教材，所以C正確
非中國公民且不在中國永久居留的行政技術(shù)人員消費(fèi)的自來水、電、煤氣等可以按照實(shí)際消費(fèi)的數(shù)量給予退稅，見教材，所以A正確
25、 我國對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物實(shí)行出口退（免）稅的目的，是在世界范圍內(nèi)維護(hù)商品的公平競(jìng)爭(zhēng)。下列說法正確的有（?。?。
A.增值稅、消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，所以進(jìn)入國際市場(chǎng)的商品應(yīng)退（免）增值稅、消費(fèi)稅
B.我國出口貨物準(zhǔn)予退（免）稅的稅種僅限于增值稅、消費(fèi)稅
C.營(yíng)業(yè)稅具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，所以進(jìn)入國際市場(chǎng)的勞務(wù)應(yīng)退（免）營(yíng)業(yè)稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅，按現(xiàn)行規(guī)定也必須退（免）稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
解 析：我國出口貨物準(zhǔn)予退（免）稅的稅種僅限于增值稅、消費(fèi)稅
26、 某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅稅率為13％。2003年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，貨已經(jīng)驗(yàn)收入庫。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。則下列表述正確的有（ ）
A當(dāng)期應(yīng)納稅額為－19萬元
B當(dāng)期免抵退稅額為13萬元
C當(dāng)期應(yīng)退稅額額為13萬元
D當(dāng)期免抵稅額為6萬元
E當(dāng)期免抵稅額為0萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, e
解 析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
＝（200-100）×（17％－13％）＝4萬元
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝100×17％－（34-4）－6＝-19萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
＝（200-100）×13％＝13萬元
當(dāng)期末留抵稅額 >當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝13萬元
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝0
留抵下期的稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝19-13＝6萬元
27、 下列關(guān)于特定企業(yè)或特準(zhǔn)貨物出口退免稅表述正確的是（ ）
A小規(guī)模納稅人直接出口貨物實(shí)行免稅辦法
B小規(guī)模納稅人銷售給其他出口企業(yè)的貨物，其他出口企業(yè)再出口后，農(nóng)產(chǎn)品按6％計(jì)算退稅
C委托出口的貨物，委托方不得向受托方開具增值稅專用發(fā)票，否則視同內(nèi)銷征收增值稅
D援外出口貨物實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷結(jié)算的，不征收增值稅，只對(duì)承辦企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅
E帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的二手設(shè)備，實(shí)行出口退稅政策
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d, e
解 析：小規(guī)模納稅人銷售給其他出口企業(yè)的貨物，其他出口企業(yè)再出口后，農(nóng)產(chǎn)品按5％計(jì)算退稅
A一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
B對(duì)代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按偷稅給予處罰
C納稅人善意取得虛開的專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理
E銷售方未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，只要符合作廢條件可以作廢已經(jīng)開具的專用發(fā)票
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, d
解 析：納稅人善意取得虛開的專用發(fā)票不以偷稅或騙取出口退稅論處，但不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以C錯(cuò)誤
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑專用發(fā)票復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。所以A錯(cuò)誤
在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票，E錯(cuò)誤
22、 下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有（ ）
A小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物
B無出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某建筑公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的建筑材料
C對(duì)利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。
D某造船廠承接一艘外籍輪船大修時(shí)為該輪船更換的零件、配件
E生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d, e
解 析：A應(yīng)給予免稅，但不退稅
23、 某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2007年10月末計(jì)算出的期末留抵稅款為6萬元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬元，則下列表述正確的有（ ）
A當(dāng)期應(yīng)退稅額為6萬元
B當(dāng)期免抵稅額為9萬元
C當(dāng)期應(yīng)退稅額為15萬元
D當(dāng)期免抵稅額為0萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
解 析：當(dāng)期末留抵稅額 <當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額=6
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-6=9
24、 下列各項(xiàng)表述錯(cuò)誤的有（ ）
A非中國公民且不在中國永久居留的行政技術(shù)人員消費(fèi)的自來水、電、煤氣等可以按照實(shí)際消費(fèi)的數(shù)量給予退稅
B非中國公民且不在中國永久居留的行政技術(shù)人員購買增值稅的物品和勞務(wù)單張發(fā)票金額合計(jì)等于或高于1000元人民幣可以申請(qǐng)退稅
C外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為5年
D外商投資企業(yè)（非東北老工業(yè)基地）在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)及進(jìn)口設(shè)備，可全額退還設(shè)備增值稅
E 出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加工，一律不予退（免）稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, d
解 析：非中國公民且不在中國永久居留的行政技術(shù)人員購買增值稅的物品和勞務(wù)單張發(fā)票金額合計(jì)等于或高于800元人民幣可以申請(qǐng)退稅，所以B錯(cuò)誤
外商投資企業(yè)（非東北老工業(yè)基地）在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅，進(jìn)口設(shè)備無此優(yōu)惠，所以D錯(cuò)誤
出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加工，一律不予退（免）稅，見教材，所以E正確
外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為5年，見教材，所以C正確
非中國公民且不在中國永久居留的行政技術(shù)人員消費(fèi)的自來水、電、煤氣等可以按照實(shí)際消費(fèi)的數(shù)量給予退稅，見教材，所以A正確
25、 我國對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物實(shí)行出口退（免）稅的目的，是在世界范圍內(nèi)維護(hù)商品的公平競(jìng)爭(zhēng)。下列說法正確的有（?。?。
A.增值稅、消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，所以進(jìn)入國際市場(chǎng)的商品應(yīng)退（免）增值稅、消費(fèi)稅
B.我國出口貨物準(zhǔn)予退（免）稅的稅種僅限于增值稅、消費(fèi)稅
C.營(yíng)業(yè)稅具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，所以進(jìn)入國際市場(chǎng)的勞務(wù)應(yīng)退（免）營(yíng)業(yè)稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅，按現(xiàn)行規(guī)定也必須退（免）稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
解 析：我國出口貨物準(zhǔn)予退（免）稅的稅種僅限于增值稅、消費(fèi)稅
26、 某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅稅率為13％。2003年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，貨已經(jīng)驗(yàn)收入庫。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。則下列表述正確的有（ ）
A當(dāng)期應(yīng)納稅額為－19萬元
B當(dāng)期免抵退稅額為13萬元
C當(dāng)期應(yīng)退稅額額為13萬元
D當(dāng)期免抵稅額為6萬元
E當(dāng)期免抵稅額為0萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, e
解 析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
＝（200-100）×（17％－13％）＝4萬元
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝100×17％－（34-4）－6＝-19萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
＝（200-100）×13％＝13萬元
當(dāng)期末留抵稅額 >當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝13萬元
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝0
留抵下期的稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝19-13＝6萬元
27、 下列關(guān)于特定企業(yè)或特準(zhǔn)貨物出口退免稅表述正確的是（ ）
A小規(guī)模納稅人直接出口貨物實(shí)行免稅辦法
B小規(guī)模納稅人銷售給其他出口企業(yè)的貨物，其他出口企業(yè)再出口后，農(nóng)產(chǎn)品按6％計(jì)算退稅
C委托出口的貨物，委托方不得向受托方開具增值稅專用發(fā)票，否則視同內(nèi)銷征收增值稅
D援外出口貨物實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷結(jié)算的，不征收增值稅，只對(duì)承辦企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅
E帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的二手設(shè)備，實(shí)行出口退稅政策
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d, e
解 析：小規(guī)模納稅人銷售給其他出口企業(yè)的貨物，其他出口企業(yè)再出口后，農(nóng)產(chǎn)品按5％計(jì)算退稅