參考題
【案例1】
2007年4月某市財(cái)政局對(duì)甲國(guó)有企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）2006年4月，甲企業(yè)收到一張應(yīng)由甲企業(yè)與乙企業(yè)共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲企業(yè)會(huì)計(jì)人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時(shí)應(yīng)乙企業(yè)的要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙企業(yè)用于賬務(wù)處理。
（2）2006年5月，甲企業(yè)召開(kāi)職工代表大會(huì)，職工代表王某主張應(yīng)當(dāng)向職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并說(shuō)明管理費(fèi)用的構(gòu)成情況等職工利益密切相關(guān)的信息，遭到甲企業(yè)負(fù)責(zé)人的拒絕。
（3）2006年6月，甲企業(yè)檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷(xiāo)毀了一批保管期限已滿的會(huì)計(jì)檔案，未報(bào)經(jīng)甲企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也未編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，銷(xiāo)毀后未履行任何手續(xù)。
（4）2006年7月，甲企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，其中包括：為方便與供貨商的合作，甲企業(yè)劃撥給采購(gòu)部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)資金，由采購(gòu)部門(mén)自行與供貨商結(jié)算貨款。
2006年度，甲企業(yè)實(shí)際虧損1000萬(wàn)元，但甲企業(yè)負(fù)責(zé)人王某授意會(huì)計(jì)人員張某、趙某對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了“技術(shù)處理”。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員未嚴(yán)格履行審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。市財(cái)政局發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)的違法行為后，依法對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行了行政處罰。甲企業(yè)負(fù)責(zé)人王某認(rèn)為，既然甲企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)了乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，理應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙企業(yè)用于賬務(wù)處理的做法是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。
（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)負(fù)責(zé)人的做法是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。
（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)在會(huì)計(jì)檔案程序上是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。
（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度存在什么問(wèn)題？并說(shuō)明理由。
（5）對(duì)于甲企業(yè)編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，相關(guān)當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？
（6）甲企業(yè)負(fù)責(zé)人王某認(rèn)為由乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)是否正確？并說(shuō)明理由。
【案例2】
2007年4月某市財(cái)政局對(duì)某國(guó)有企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）2006年6月，該企業(yè)的新廠長(zhǎng)甲任命自己的妻子乙擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，乙隨后將自己的侄子丙調(diào)入會(huì)計(jì)科擔(dān)任出納工作，并兼管會(huì)計(jì)檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，丙尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
（2）2006年7月，會(huì)計(jì)人員丁調(diào)離該企業(yè)，在與接替人員戊辦理會(huì)計(jì)工作交接時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙安排丙負(fù)責(zé)監(jiān)交。戊在交接過(guò)程中因疏忽未發(fā)現(xiàn)所接收的會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面存在的問(wèn)題。事后，當(dāng)戊發(fā)現(xiàn)丁移交過(guò)來(lái)的會(huì)計(jì)資料存在大量問(wèn)題，找到丁時(shí)，丁表示由于會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。于是，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙要求戊對(duì)移交過(guò)來(lái)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。
（3）2006年9月，廠長(zhǎng)甲決定增設(shè)1名副廠長(zhǎng)主管財(cái)會(huì)工作，現(xiàn)任總會(huì)計(jì)師張某配合其工作。11月，廠長(zhǎng)甲決定免去張某的總會(huì)計(jì)師職務(wù)。
（4）2006年10月，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙批準(zhǔn)，某研究所復(fù)制了該企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案，并辦理了登記手續(xù)。
要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，指出該企業(yè)的做法有哪些不符合規(guī)定之處？并說(shuō)明理由。
（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，指出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙安排丙負(fù)責(zé)監(jiān)交是否符合規(guī)定？并說(shuō)明理由。丁表示由于會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合規(guī)定？并說(shuō)明理由。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙要求戊對(duì)移交過(guò)來(lái)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合規(guī)定？并說(shuō)明理由。
（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，指出該企業(yè)的做法有哪些不符合規(guī)定之處？并說(shuō)明理由。
（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，指出該企業(yè)的做法有哪些不符合規(guī)定之處？并說(shuō)明理由。
【案例3】
甲公司于2006年10月20日向王某簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票，出票日期為10月20日，付款人為乙銀行，支票金額為10萬(wàn)元。甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，未記載收款人名稱(chēng)，授權(quán)王某自己補(bǔ)記。王某補(bǔ)記收款人名稱(chēng)后，向其開(kāi)戶銀行丙銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。甲公司的開(kāi)戶銀行丁銀行未要求甲公司提供相關(guān)的付款依據(jù)，王某的開(kāi)戶銀行丙銀行也未要求王某提供相關(guān)的收款依據(jù)。
要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題：
（1）王某能否使用該支票支取現(xiàn)金？并說(shuō)明理由。
（2）甲公司在出票時(shí)，出票日期10月20日應(yīng)當(dāng)如何記載？
（3）甲公司在出票時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何簽章？如果甲公司的簽章不符合規(guī)定，該支票是否有效？并說(shuō)明理由。
（4）甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，未記載收款人名稱(chēng)，授權(quán)王某自己補(bǔ)記。該支票是否有效，并說(shuō)明理由。
（5）甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，哪些記載事項(xiàng)不得更改，否則支票無(wú)效？
（6）甲公司的開(kāi)戶銀行丁銀行未要求甲公司提供相關(guān)的付款依據(jù)，王某的開(kāi)戶銀行丙銀行也未要求王某提供相關(guān)的收款依據(jù)的做法是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。
【案例4】
甲企業(yè)的有關(guān)情況如下：
（1）2007年1月，甲企業(yè)從其一般存款賬戶支取工資、獎(jiǎng)金120萬(wàn)元，并支取現(xiàn)金10萬(wàn)元。
（2）2007年2月，甲企業(yè)因增資申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶。
（3）2007年3月，甲企業(yè)將20萬(wàn)元的銷(xiāo)貨收入存入其單位卡賬戶，并從單位卡中支取現(xiàn)金5萬(wàn)元。
（4）2007年4月，甲企業(yè)會(huì)計(jì)科被盜，會(huì)計(jì)人員在清點(diǎn)財(cái)物時(shí)，發(fā)現(xiàn)除現(xiàn)金外，還有6張票據(jù)被盜，包括：現(xiàn)金支票2張、轉(zhuǎn)賬支票1張；未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票2張、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票1張。
要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題：
（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，指出甲企業(yè)的做法是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。
（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)因增資申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶時(shí)，是否需要中國(guó)人民銀行的核準(zhǔn)？并說(shuō)明理由。
（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，指出甲企業(yè)的做法是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。如果甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？
（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，指出哪些票據(jù)可以申請(qǐng)掛失止付？并說(shuō)明理由。甲企業(yè)對(duì)票據(jù)掛失止付后，還可以采取哪些補(bǔ)救措施？甲企業(yè)能否不申請(qǐng)掛失止付而直接向人民法院提起普通訴訟？并說(shuō)明理由。
模擬試題一參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、【答案】A
【解析】義務(wù)性規(guī)范是要求人們“必須”作出一定行為，承擔(dān)一定積極作為義務(wù)的法律規(guī)范。
2、【答案】B
【解析】不屬于《仲裁法》調(diào)整的爭(zhēng)議包括：（1）與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛；（2）行政爭(zhēng)議；（3）勞動(dòng)爭(zhēng)議；（4）農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。
3、【答案】C
【解析】（1）選項(xiàng)A：適用4年的特殊訴訟時(shí)效期間；（2）選項(xiàng)BD：適用2年的普通訴訟時(shí)效期間。
4、【答案】A
【解析】原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。
5、【答案】A
【解析】（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位的單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納。（3）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
6、【答案】A
【解析】（1）關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央稅；（2）營(yíng)業(yè)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅屬于地方稅；（3）增值稅屬于中央地方共享稅。
7、【答案】C
【解析】（1）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷(xiāo)售；（2）將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不視同銷(xiāo)售。
8、【答案】C
【解析】采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
9、【答案】C
【解析】組成計(jì)稅價(jià)格＝（57000＋9500）/（1－5％）＝70000元。
10、【答案】D
【解析】（1）進(jìn)口消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率；（2）該批進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝（14.3＋4.1）/（1-8％）×8％×100＝160萬(wàn)元。
11、【答案】C
【解析】（1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的（如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等），應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（2）包裝物隨同應(yīng)稅消費(fèi)品“銷(xiāo)售”的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)計(jì)征消費(fèi)稅。（3）逾期包裝物押金和收取1年以上的押金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。
12、【答案】C
【解析】（1）以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅；（2）“單位”將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅；（3）選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
13、【答案】B
【解析】旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。在本題中，旅行社應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（3000－1200－1000－350－50）×30×5％＝600元。
14、【答案】B
【解析】納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
15、【答案】D
【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅＝8×（1－20％）×20％×（1－30％）＝0.896（萬(wàn)元）。
16、【答案】B
【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（4000－800）×20％＝2880（元）。
17、【答案】B
【解析】同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344元。
18、【答案】A
【解析】（1）開(kāi)餐館的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20×（1－20％）×1.2％＝0.192（萬(wàn)元）；（2）房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無(wú)需繳納房產(chǎn)稅；（3）出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1×12×12％＝1.44（萬(wàn)元）；（4）三項(xiàng)合計(jì)，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝0.192＋1.44＝1.632萬(wàn)元。
19、【答案】C
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額，不包括所得稅。企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（17＋30）×7％＝3.29（萬(wàn)元）。
20、【答案】B
【解析】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。因此，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額＝300×0.5‰＝0.15（萬(wàn)元）。
21、【答案】B
【解析】以“繼承、贈(zèng)與”方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，以及房地產(chǎn)“出租、抵押”等未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的行為，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
22、【答案】C
【解析】納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
23、【答案】B
【解析】（1）已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他納稅資料的保管期限為10年。
24、【答案】D
【解析】（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
25、【答案】B
【解析】（1）加收滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止（本題為12月6日－12月15日，共計(jì)10日）；（2）滯納金＝20萬(wàn)元×0.05％×10天＝1000元
【案例1】
2007年4月某市財(cái)政局對(duì)甲國(guó)有企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）2006年4月，甲企業(yè)收到一張應(yīng)由甲企業(yè)與乙企業(yè)共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲企業(yè)會(huì)計(jì)人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時(shí)應(yīng)乙企業(yè)的要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙企業(yè)用于賬務(wù)處理。
（2）2006年5月，甲企業(yè)召開(kāi)職工代表大會(huì)，職工代表王某主張應(yīng)當(dāng)向職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并說(shuō)明管理費(fèi)用的構(gòu)成情況等職工利益密切相關(guān)的信息，遭到甲企業(yè)負(fù)責(zé)人的拒絕。
（3）2006年6月，甲企業(yè)檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷(xiāo)毀了一批保管期限已滿的會(huì)計(jì)檔案，未報(bào)經(jīng)甲企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也未編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，銷(xiāo)毀后未履行任何手續(xù)。
（4）2006年7月，甲企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，其中包括：為方便與供貨商的合作，甲企業(yè)劃撥給采購(gòu)部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)資金，由采購(gòu)部門(mén)自行與供貨商結(jié)算貨款。
2006年度，甲企業(yè)實(shí)際虧損1000萬(wàn)元，但甲企業(yè)負(fù)責(zé)人王某授意會(huì)計(jì)人員張某、趙某對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了“技術(shù)處理”。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員未嚴(yán)格履行審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。市財(cái)政局發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)的違法行為后，依法對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行了行政處罰。甲企業(yè)負(fù)責(zé)人王某認(rèn)為，既然甲企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)了乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，理應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙企業(yè)用于賬務(wù)處理的做法是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。
（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)負(fù)責(zé)人的做法是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。
（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)在會(huì)計(jì)檔案程序上是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。
（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度存在什么問(wèn)題？并說(shuō)明理由。
（5）對(duì)于甲企業(yè)編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，相關(guān)當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？
（6）甲企業(yè)負(fù)責(zé)人王某認(rèn)為由乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)是否正確？并說(shuō)明理由。
【案例2】
2007年4月某市財(cái)政局對(duì)某國(guó)有企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）2006年6月，該企業(yè)的新廠長(zhǎng)甲任命自己的妻子乙擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，乙隨后將自己的侄子丙調(diào)入會(huì)計(jì)科擔(dān)任出納工作，并兼管會(huì)計(jì)檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，丙尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
（2）2006年7月，會(huì)計(jì)人員丁調(diào)離該企業(yè)，在與接替人員戊辦理會(huì)計(jì)工作交接時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙安排丙負(fù)責(zé)監(jiān)交。戊在交接過(guò)程中因疏忽未發(fā)現(xiàn)所接收的會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面存在的問(wèn)題。事后，當(dāng)戊發(fā)現(xiàn)丁移交過(guò)來(lái)的會(huì)計(jì)資料存在大量問(wèn)題，找到丁時(shí)，丁表示由于會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。于是，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙要求戊對(duì)移交過(guò)來(lái)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。
（3）2006年9月，廠長(zhǎng)甲決定增設(shè)1名副廠長(zhǎng)主管財(cái)會(huì)工作，現(xiàn)任總會(huì)計(jì)師張某配合其工作。11月，廠長(zhǎng)甲決定免去張某的總會(huì)計(jì)師職務(wù)。
（4）2006年10月，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙批準(zhǔn)，某研究所復(fù)制了該企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案，并辦理了登記手續(xù)。
要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，指出該企業(yè)的做法有哪些不符合規(guī)定之處？并說(shuō)明理由。
（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，指出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙安排丙負(fù)責(zé)監(jiān)交是否符合規(guī)定？并說(shuō)明理由。丁表示由于會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合規(guī)定？并說(shuō)明理由。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙要求戊對(duì)移交過(guò)來(lái)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合規(guī)定？并說(shuō)明理由。
（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，指出該企業(yè)的做法有哪些不符合規(guī)定之處？并說(shuō)明理由。
（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，指出該企業(yè)的做法有哪些不符合規(guī)定之處？并說(shuō)明理由。
【案例3】
甲公司于2006年10月20日向王某簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票，出票日期為10月20日，付款人為乙銀行，支票金額為10萬(wàn)元。甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，未記載收款人名稱(chēng)，授權(quán)王某自己補(bǔ)記。王某補(bǔ)記收款人名稱(chēng)后，向其開(kāi)戶銀行丙銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。甲公司的開(kāi)戶銀行丁銀行未要求甲公司提供相關(guān)的付款依據(jù)，王某的開(kāi)戶銀行丙銀行也未要求王某提供相關(guān)的收款依據(jù)。
要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題：
（1）王某能否使用該支票支取現(xiàn)金？并說(shuō)明理由。
（2）甲公司在出票時(shí)，出票日期10月20日應(yīng)當(dāng)如何記載？
（3）甲公司在出票時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何簽章？如果甲公司的簽章不符合規(guī)定，該支票是否有效？并說(shuō)明理由。
（4）甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，未記載收款人名稱(chēng)，授權(quán)王某自己補(bǔ)記。該支票是否有效，并說(shuō)明理由。
（5）甲公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，哪些記載事項(xiàng)不得更改，否則支票無(wú)效？
（6）甲公司的開(kāi)戶銀行丁銀行未要求甲公司提供相關(guān)的付款依據(jù)，王某的開(kāi)戶銀行丙銀行也未要求王某提供相關(guān)的收款依據(jù)的做法是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。
【案例4】
甲企業(yè)的有關(guān)情況如下：
（1）2007年1月，甲企業(yè)從其一般存款賬戶支取工資、獎(jiǎng)金120萬(wàn)元，并支取現(xiàn)金10萬(wàn)元。
（2）2007年2月，甲企業(yè)因增資申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶。
（3）2007年3月，甲企業(yè)將20萬(wàn)元的銷(xiāo)貨收入存入其單位卡賬戶，并從單位卡中支取現(xiàn)金5萬(wàn)元。
（4）2007年4月，甲企業(yè)會(huì)計(jì)科被盜，會(huì)計(jì)人員在清點(diǎn)財(cái)物時(shí)，發(fā)現(xiàn)除現(xiàn)金外，還有6張票據(jù)被盜，包括：現(xiàn)金支票2張、轉(zhuǎn)賬支票1張；未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票2張、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票1張。
要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題：
（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，指出甲企業(yè)的做法是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。
（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，甲企業(yè)因增資申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶時(shí)，是否需要中國(guó)人民銀行的核準(zhǔn)？并說(shuō)明理由。
（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，指出甲企業(yè)的做法是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。如果甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？
（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，指出哪些票據(jù)可以申請(qǐng)掛失止付？并說(shuō)明理由。甲企業(yè)對(duì)票據(jù)掛失止付后，還可以采取哪些補(bǔ)救措施？甲企業(yè)能否不申請(qǐng)掛失止付而直接向人民法院提起普通訴訟？并說(shuō)明理由。
模擬試題一參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、【答案】A
【解析】義務(wù)性規(guī)范是要求人們“必須”作出一定行為，承擔(dān)一定積極作為義務(wù)的法律規(guī)范。
2、【答案】B
【解析】不屬于《仲裁法》調(diào)整的爭(zhēng)議包括：（1）與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛；（2）行政爭(zhēng)議；（3）勞動(dòng)爭(zhēng)議；（4）農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。
3、【答案】C
【解析】（1）選項(xiàng)A：適用4年的特殊訴訟時(shí)效期間；（2）選項(xiàng)BD：適用2年的普通訴訟時(shí)效期間。
4、【答案】A
【解析】原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。
5、【答案】A
【解析】（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位的單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納。（3）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
6、【答案】A
【解析】（1）關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央稅；（2）營(yíng)業(yè)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅屬于地方稅；（3）增值稅屬于中央地方共享稅。
7、【答案】C
【解析】（1）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷(xiāo)售；（2）將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不視同銷(xiāo)售。
8、【答案】C
【解析】采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
9、【答案】C
【解析】組成計(jì)稅價(jià)格＝（57000＋9500）/（1－5％）＝70000元。
10、【答案】D
【解析】（1）進(jìn)口消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率；（2）該批進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝（14.3＋4.1）/（1-8％）×8％×100＝160萬(wàn)元。
11、【答案】C
【解析】（1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的（如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等），應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（2）包裝物隨同應(yīng)稅消費(fèi)品“銷(xiāo)售”的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)計(jì)征消費(fèi)稅。（3）逾期包裝物押金和收取1年以上的押金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。
12、【答案】C
【解析】（1）以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅；（2）“單位”將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅；（3）選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
13、【答案】B
【解析】旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。在本題中，旅行社應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（3000－1200－1000－350－50）×30×5％＝600元。
14、【答案】B
【解析】納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
15、【答案】D
【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅＝8×（1－20％）×20％×（1－30％）＝0.896（萬(wàn)元）。
16、【答案】B
【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（4000－800）×20％＝2880（元）。
17、【答案】B
【解析】同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344元。
18、【答案】A
【解析】（1）開(kāi)餐館的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20×（1－20％）×1.2％＝0.192（萬(wàn)元）；（2）房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無(wú)需繳納房產(chǎn)稅；（3）出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1×12×12％＝1.44（萬(wàn)元）；（4）三項(xiàng)合計(jì)，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝0.192＋1.44＝1.632萬(wàn)元。
19、【答案】C
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額，不包括所得稅。企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（17＋30）×7％＝3.29（萬(wàn)元）。
20、【答案】B
【解析】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。因此，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額＝300×0.5‰＝0.15（萬(wàn)元）。
21、【答案】B
【解析】以“繼承、贈(zèng)與”方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，以及房地產(chǎn)“出租、抵押”等未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的行為，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
22、【答案】C
【解析】納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
23、【答案】B
【解析】（1）已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他納稅資料的保管期限為10年。
24、【答案】D
【解析】（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
25、【答案】B
【解析】（1）加收滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止（本題為12月6日－12月15日，共計(jì)10日）；（2）滯納金＝20萬(wàn)元×0.05％×10天＝1000元