二、多項選擇題
1、【答案】AB
【解析】選項C屬于行政責(zé)任，選項D屬于刑事責(zé)任。
2、【答案】ABC
【解析】不能提出行政復(fù)議的情形包括：（1）當(dāng)事人不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事決定；（2）當(dāng)事人不服行政機(jī)關(guān)對民事糾紛的調(diào)解或者其他處理。
3、【答案】AC
【解析】選項BD屬于法律事件的范疇。
4、【答案】AB
【解析】出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
5、【答案】ACD
【解析】各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。
6、【答案】ABCD
【解析】不相容職務(wù)包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。
7、【答案】ABC
【解析】流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。
8、【答案】CD
【解析】選項AB屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
9、【答案】BCD
【解析】（1）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，繳納增值稅，因此選項B正確；（2）郵政部門銷售集郵商品繳納營業(yè)稅，郵政部門以外的單位和個人銷售集郵商品，繳納增值稅，因此選項A錯誤；（3）銀行銷售金銀，繳納增值稅，因此選項C正確。
10、【答案】ABCD
【解析】教材P136。
11、【答案】BCD
【解析】目前只有卷煙、糧食白酒和薯類白酒實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。
12、【答案】BCD
【解析】由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金不能計入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格，經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計入。
13、【答案】ABC
【解析】納稅人按照合同約定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以在稅前扣除。
14、【答案】AB
【解析】（1）選項A：行政罰款、稅收滯納金不得在稅前扣除；（2）選項B：購建固定資產(chǎn)支出屬于資本性支出，不得在稅前扣除；（3）選項C：企業(yè)為職工上繳的職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)可以在稅前扣除；（4）選項D：只有增值稅不能在稅前扣除。
15、【答案】ABCD
【解析】（1）外商投資企業(yè)向“總機(jī)構(gòu)”支付的合理的“管理費(fèi)”，可以在稅前扣除；（2）外商投資企業(yè)向“總機(jī)構(gòu)”支付的“特許權(quán)使用費(fèi)”，不得在稅前扣除；（3）外商投資企業(yè)向其“關(guān)聯(lián)企業(yè)”支付的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。
16、【答案】AB
【解析】（1）買方繳納契稅、印花稅；（2）賣方繳納印花稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅。
17、【答案】BCD
【解析】（1）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅；（2）契稅由買方繳納，因此選項A是錯誤的。
18、【答案】AB
【解析】（1）選項C缺少過渡條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款。只有在限期內(nèi)，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；（2）選項D：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
19、【答案】CD
【解析】（1）商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日內(nèi)；（2）銀行匯票自出票日起1個月內(nèi)提示付款。
20、【答案】AB
【解析】基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資和增資驗資的除外）、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶的開立實行核準(zhǔn)制。
三、判斷題
1、【答案】√
【解析】引起訴訟時效中斷的法定事由包括：（1）權(quán)利人提起訴訟；（2）當(dāng)事人一方向義務(wù)人提出請求履行義務(wù)的要求；（3）當(dāng)事人一方同意履行義務(wù)。
2、【答案】√
【解析】教材P23。
3、【答案】√
【解析】教材P65。
4、【答案】√
【解析】（1）分別核算的，分別繳納增值稅、營業(yè)稅；（2）不分別核算的，一并繳納增值稅。
5、【答案】×
【解析】（1）納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時間均勻扣除；（2）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。
6、【答案】×
【解析】超過5‰的部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除。
7、【答案】×
【解析】尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。
8、【答案】√
【解析】教材P337。
9、【答案】√
【解析】教材P328。
10、【答案】×
【解析】二者不一致的票據(jù)無效，二者不一致的結(jié)算憑證銀行不予受理。
四、計算分析題
【案例1答案】
（1）當(dāng)月銷項稅額＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10％）]×17％＝97240（元）
（2）當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額＝70000—（50×1000＋50×200＋20×800）×17％＝57080（元）
（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝97240－57080＝40160（元）
【解析】（1）采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到貨款，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。因此，當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺，盡管購買方尚未提貨，仍應(yīng)繳納增值稅。（2）將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；但由于B產(chǎn)品沒有市場價格，因此應(yīng)計算其組成計稅價格。（3）改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用A產(chǎn)品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。（4）單位內(nèi)部基建、 改擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月丟失庫存乙材料所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得扣除，因此其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項稅額中扣減。
【案例2答案】
（1）進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中經(jīng)審定的成交價200萬美元、運(yùn)輸費(fèi)10萬美元、保險費(fèi)20萬美元以及包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元應(yīng)計入貨物的完稅價格。
（2）關(guān)稅稅額＝（200＋10＋20＋3）×8.3×30％＝580.17（萬元）
（3）納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報。納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。
【案例3答案】
1、計算2006年度應(yīng)納所得稅額
（1）計算會計利潤＝（4600＋400）－3800－14－6－140－28－232－100＝680（萬元）
（2）計算納稅調(diào)整增加額
①廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增額＝110－（4600＋400）×2％＝10（萬元）
②業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增額＝30－（4600＋400）×5‰＝5（萬元）
③財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增額＝20－600×50％×4％＝8（萬元）
④業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增額＝30－[1500×5‰＋（4600＋400－1500）×3‰]＝12（萬元）
⑤向技術(shù)監(jiān)督部門繳納的罰款10萬元不得在稅前扣除，全額調(diào)增。
⑥工資的納稅調(diào)整增加額＝320－280＝40（萬元）
⑦三項經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整增加額＝60－（280×14％＋280×1.5％＋280×2％）＝11（萬元）
納稅調(diào)整增加額合計＝10＋5＋8＋12＋10＋40＋11＝96（萬元）
【解析】在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)時，全年銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但不包括營業(yè)外收入。
（3）應(yīng)納稅所得額＝680＋96＝776（萬元）
（4）應(yīng)納所得稅額＝776×33％＝256.08（萬元）
（5）從乙企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝400×（1－15％）×20％÷（1－15％）×（33％－15％）＝14.40（萬元）
（6）甲企業(yè)2006年應(yīng)納所得稅＝256.08＋14.40＝270.48（萬元）
2、甲企業(yè)于2007年2月20日進(jìn)行納稅申報不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。該企業(yè)于2月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，已經(jīng)超過了納稅申報期限。
五、綜合題
【案例1答案】
（1）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（P55）
（2）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。（P63）
（3）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計記錄和財產(chǎn)保管屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)相互分離控制。（P64）
（4）張某不具備任職條件。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。（P75）
（5）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)?shù)皆缘怯浀臅嫃臉I(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，到調(diào)入單位所在地的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（P79）
（6）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。（P59）
【案例1答案】
（1）張某的做法不正確。根據(jù)規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具“原始憑證分割單”給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。（P55）
（2）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年一次向職工代表大會公布財務(wù)會計報告，并重點(diǎn)說明管理費(fèi)用的構(gòu)成情況等職工利益密切相關(guān)的信息等事項。（P59）
（3）不符合規(guī)定。首先，應(yīng)編制會計檔案銷毀清冊，由單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊簽署意見，銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。其次，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。（P63）
（4）采購部門直接支付貨款違背了不相容職務(wù)相互分離控制的要求。根據(jù)規(guī)定，批準(zhǔn)進(jìn)行采購與直接辦理采購屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離控制。（P64）
（5）①甲企業(yè)負(fù)責(zé)人王某的行為屬于授意、指使他人編制虛假財務(wù)會計報告。根據(jù)規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上5萬元以下的罰款。②甲企業(yè)、張某、趙某的行為屬于編制虛假財務(wù)會計報告。根據(jù)規(guī)定，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報；可以對單位（甲企業(yè)）處以5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員（張某、趙某）處以3000元以上5萬元以下的罰款；對其中的會計人員（張某、趙某），應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（P89）
（6）王某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。乙會計師事務(wù)所未未嚴(yán)格履行審計準(zhǔn)則的規(guī)定，出具了無保留意見的審計報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。但會計責(zé)任與審計責(zé)任不能相互替代、減輕或者免除。（P73）
【案例2答案】
（1）①廠長甲任命自己的妻子乙擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。（P85）②會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙安排自己的侄子丙擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（P85）③出納丙兼管會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（P84）④丙未取得會計從業(yè)資格證書不得從事會計工作。根據(jù)規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。（P77）
（2）①安排丙負(fù)責(zé)監(jiān)交不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（P86）②丁的觀點(diǎn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任，原移交人員不應(yīng)以會計資料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。③乙的觀點(diǎn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，即使接替人員在交接時因疏忽未發(fā)現(xiàn)所接收的會計資料在真實性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍由原移交人員負(fù)責(zé)。接替人員不對移交過來的會計資料的真實性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。（P87）
（3）①增設(shè)1名副廠長主管財會工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。（P76）②廠長甲決定免去張某的總會計師職務(wù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，總會計師由單位負(fù)責(zé)人提名，政府主管部門任命或者聘任。（P77）
（4）由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計檔案必須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（P61）
【案例3答案】
（1）王某不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。（P382）
（2）出票日期應(yīng)當(dāng)使用中文大寫，具體為“零壹拾月零貳拾日”。（P349）
（3）①甲公司在出票時，應(yīng)當(dāng)蓋與該公司在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（P382）②如果甲公司的簽章不符合規(guī)定，該支票無效。根據(jù)規(guī)定，出票人（甲公司）在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效。（P366）
（4）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。（P382）
（5）出票日期、金額和收款人名稱不得更改，否則支票無效。（P349）
（6）丙銀行、丁銀行的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)當(dāng)向其開戶銀行提供相關(guān)付款依據(jù)。（P359）當(dāng)個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，個人應(yīng)當(dāng)出具相關(guān)收款依據(jù)。（P360）
【案例4答案】
（1）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，存款人工資、獎金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（P355）
（2）不需要核準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，因注冊驗資和增資驗資開立的臨時存款賬戶不需要中國人民銀行核準(zhǔn)。（P351）
（3）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。（P351）甲企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。（P405）
（4）①可以掛失止付的票據(jù)有：現(xiàn)金支票2張、轉(zhuǎn)賬支票1張、銀行本票1張。根據(jù)規(guī)定，已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以掛失止付。②對票據(jù)掛失止付后，可以采取的補(bǔ)救措施有：公示催告、普通訴訟。③甲企業(yè)可以直接向人民法院提起普通訴訟。根據(jù)規(guī)定，掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫行的預(yù)防措施。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，依法向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟，也可以在票據(jù)喪失后直接向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟。（P367）
1、【答案】AB
【解析】選項C屬于行政責(zé)任，選項D屬于刑事責(zé)任。
2、【答案】ABC
【解析】不能提出行政復(fù)議的情形包括：（1）當(dāng)事人不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事決定；（2）當(dāng)事人不服行政機(jī)關(guān)對民事糾紛的調(diào)解或者其他處理。
3、【答案】AC
【解析】選項BD屬于法律事件的范疇。
4、【答案】AB
【解析】出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
5、【答案】ACD
【解析】各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。
6、【答案】ABCD
【解析】不相容職務(wù)包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。
7、【答案】ABC
【解析】流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。
8、【答案】CD
【解析】選項AB屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
9、【答案】BCD
【解析】（1）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，繳納增值稅，因此選項B正確；（2）郵政部門銷售集郵商品繳納營業(yè)稅，郵政部門以外的單位和個人銷售集郵商品，繳納增值稅，因此選項A錯誤；（3）銀行銷售金銀，繳納增值稅，因此選項C正確。
10、【答案】ABCD
【解析】教材P136。
11、【答案】BCD
【解析】目前只有卷煙、糧食白酒和薯類白酒實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。
12、【答案】BCD
【解析】由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金不能計入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格，經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計入。
13、【答案】ABC
【解析】納稅人按照合同約定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以在稅前扣除。
14、【答案】AB
【解析】（1）選項A：行政罰款、稅收滯納金不得在稅前扣除；（2）選項B：購建固定資產(chǎn)支出屬于資本性支出，不得在稅前扣除；（3）選項C：企業(yè)為職工上繳的職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)可以在稅前扣除；（4）選項D：只有增值稅不能在稅前扣除。
15、【答案】ABCD
【解析】（1）外商投資企業(yè)向“總機(jī)構(gòu)”支付的合理的“管理費(fèi)”，可以在稅前扣除；（2）外商投資企業(yè)向“總機(jī)構(gòu)”支付的“特許權(quán)使用費(fèi)”，不得在稅前扣除；（3）外商投資企業(yè)向其“關(guān)聯(lián)企業(yè)”支付的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。
16、【答案】AB
【解析】（1）買方繳納契稅、印花稅；（2）賣方繳納印花稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅。
17、【答案】BCD
【解析】（1）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅；（2）契稅由買方繳納，因此選項A是錯誤的。
18、【答案】AB
【解析】（1）選項C缺少過渡條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款。只有在限期內(nèi)，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；（2）選項D：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
19、【答案】CD
【解析】（1）商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日內(nèi)；（2）銀行匯票自出票日起1個月內(nèi)提示付款。
20、【答案】AB
【解析】基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資和增資驗資的除外）、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶的開立實行核準(zhǔn)制。
三、判斷題
1、【答案】√
【解析】引起訴訟時效中斷的法定事由包括：（1）權(quán)利人提起訴訟；（2）當(dāng)事人一方向義務(wù)人提出請求履行義務(wù)的要求；（3）當(dāng)事人一方同意履行義務(wù)。
2、【答案】√
【解析】教材P23。
3、【答案】√
【解析】教材P65。
4、【答案】√
【解析】（1）分別核算的，分別繳納增值稅、營業(yè)稅；（2）不分別核算的，一并繳納增值稅。
5、【答案】×
【解析】（1）納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時間均勻扣除；（2）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。
6、【答案】×
【解析】超過5‰的部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除。
7、【答案】×
【解析】尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。
8、【答案】√
【解析】教材P337。
9、【答案】√
【解析】教材P328。
10、【答案】×
【解析】二者不一致的票據(jù)無效，二者不一致的結(jié)算憑證銀行不予受理。
四、計算分析題
【案例1答案】
（1）當(dāng)月銷項稅額＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10％）]×17％＝97240（元）
（2）當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額＝70000—（50×1000＋50×200＋20×800）×17％＝57080（元）
（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝97240－57080＝40160（元）
【解析】（1）采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到貨款，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。因此，當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺，盡管購買方尚未提貨，仍應(yīng)繳納增值稅。（2）將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；但由于B產(chǎn)品沒有市場價格，因此應(yīng)計算其組成計稅價格。（3）改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用A產(chǎn)品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。（4）單位內(nèi)部基建、 改擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月丟失庫存乙材料所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得扣除，因此其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項稅額中扣減。
【案例2答案】
（1）進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中經(jīng)審定的成交價200萬美元、運(yùn)輸費(fèi)10萬美元、保險費(fèi)20萬美元以及包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元應(yīng)計入貨物的完稅價格。
（2）關(guān)稅稅額＝（200＋10＋20＋3）×8.3×30％＝580.17（萬元）
（3）納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報。納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。
【案例3答案】
1、計算2006年度應(yīng)納所得稅額
（1）計算會計利潤＝（4600＋400）－3800－14－6－140－28－232－100＝680（萬元）
（2）計算納稅調(diào)整增加額
①廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增額＝110－（4600＋400）×2％＝10（萬元）
②業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增額＝30－（4600＋400）×5‰＝5（萬元）
③財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增額＝20－600×50％×4％＝8（萬元）
④業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增額＝30－[1500×5‰＋（4600＋400－1500）×3‰]＝12（萬元）
⑤向技術(shù)監(jiān)督部門繳納的罰款10萬元不得在稅前扣除，全額調(diào)增。
⑥工資的納稅調(diào)整增加額＝320－280＝40（萬元）
⑦三項經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整增加額＝60－（280×14％＋280×1.5％＋280×2％）＝11（萬元）
納稅調(diào)整增加額合計＝10＋5＋8＋12＋10＋40＋11＝96（萬元）
【解析】在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)時，全年銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但不包括營業(yè)外收入。
（3）應(yīng)納稅所得額＝680＋96＝776（萬元）
（4）應(yīng)納所得稅額＝776×33％＝256.08（萬元）
（5）從乙企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝400×（1－15％）×20％÷（1－15％）×（33％－15％）＝14.40（萬元）
（6）甲企業(yè)2006年應(yīng)納所得稅＝256.08＋14.40＝270.48（萬元）
2、甲企業(yè)于2007年2月20日進(jìn)行納稅申報不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。該企業(yè)于2月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，已經(jīng)超過了納稅申報期限。
五、綜合題
【案例1答案】
（1）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（P55）
（2）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。（P63）
（3）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計記錄和財產(chǎn)保管屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)相互分離控制。（P64）
（4）張某不具備任職條件。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。（P75）
（5）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)?shù)皆缘怯浀臅嫃臉I(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，到調(diào)入單位所在地的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（P79）
（6）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。（P59）
【案例1答案】
（1）張某的做法不正確。根據(jù)規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具“原始憑證分割單”給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。（P55）
（2）不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年一次向職工代表大會公布財務(wù)會計報告，并重點(diǎn)說明管理費(fèi)用的構(gòu)成情況等職工利益密切相關(guān)的信息等事項。（P59）
（3）不符合規(guī)定。首先，應(yīng)編制會計檔案銷毀清冊，由單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊簽署意見，銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。其次，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。（P63）
（4）采購部門直接支付貨款違背了不相容職務(wù)相互分離控制的要求。根據(jù)規(guī)定，批準(zhǔn)進(jìn)行采購與直接辦理采購屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離控制。（P64）
（5）①甲企業(yè)負(fù)責(zé)人王某的行為屬于授意、指使他人編制虛假財務(wù)會計報告。根據(jù)規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上5萬元以下的罰款。②甲企業(yè)、張某、趙某的行為屬于編制虛假財務(wù)會計報告。根據(jù)規(guī)定，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報；可以對單位（甲企業(yè)）處以5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員（張某、趙某）處以3000元以上5萬元以下的罰款；對其中的會計人員（張某、趙某），應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（P89）
（6）王某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。乙會計師事務(wù)所未未嚴(yán)格履行審計準(zhǔn)則的規(guī)定，出具了無保留意見的審計報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。但會計責(zé)任與審計責(zé)任不能相互替代、減輕或者免除。（P73）
【案例2答案】
（1）①廠長甲任命自己的妻子乙擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。（P85）②會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人乙安排自己的侄子丙擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（P85）③出納丙兼管會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（P84）④丙未取得會計從業(yè)資格證書不得從事會計工作。根據(jù)規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。（P77）
（2）①安排丙負(fù)責(zé)監(jiān)交不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（P86）②丁的觀點(diǎn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任，原移交人員不應(yīng)以會計資料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。③乙的觀點(diǎn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，即使接替人員在交接時因疏忽未發(fā)現(xiàn)所接收的會計資料在真實性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍由原移交人員負(fù)責(zé)。接替人員不對移交過來的會計資料的真實性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。（P87）
（3）①增設(shè)1名副廠長主管財會工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。（P76）②廠長甲決定免去張某的總會計師職務(wù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，總會計師由單位負(fù)責(zé)人提名，政府主管部門任命或者聘任。（P77）
（4）由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計檔案必須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（P61）
【案例3答案】
（1）王某不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。（P382）
（2）出票日期應(yīng)當(dāng)使用中文大寫，具體為“零壹拾月零貳拾日”。（P349）
（3）①甲公司在出票時，應(yīng)當(dāng)蓋與該公司在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章，加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（P382）②如果甲公司的簽章不符合規(guī)定，該支票無效。根據(jù)規(guī)定，出票人（甲公司）在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效。（P366）
（4）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。（P382）
（5）出票日期、金額和收款人名稱不得更改，否則支票無效。（P349）
（6）丙銀行、丁銀行的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)當(dāng)向其開戶銀行提供相關(guān)付款依據(jù)。（P359）當(dāng)個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，個人應(yīng)當(dāng)出具相關(guān)收款依據(jù)。（P360）
【案例4答案】
（1）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，存款人工資、獎金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（P355）
（2）不需要核準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，因注冊驗資和增資驗資開立的臨時存款賬戶不需要中國人民銀行核準(zhǔn)。（P351）
（3）甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。（P351）甲企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。（P405）
（4）①可以掛失止付的票據(jù)有：現(xiàn)金支票2張、轉(zhuǎn)賬支票1張、銀行本票1張。根據(jù)規(guī)定，已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以掛失止付。②對票據(jù)掛失止付后，可以采取的補(bǔ)救措施有：公示催告、普通訴訟。③甲企業(yè)可以直接向人民法院提起普通訴訟。根據(jù)規(guī)定，掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫行的預(yù)防措施。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，依法向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟，也可以在票據(jù)喪失后直接向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟。（P367）