四、計(jì)算題
1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：
（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元。款項(xiàng)均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬元。
（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。
（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。
（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。
（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
借：長期股權(quán)投資—乙公司 4502
應(yīng)收股利 １４５
貸：銀行存款?。矗叮矗罚ǎ担福埃福罚?BR> 答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。
借：銀行存款１４５
貸：應(yīng)收股利１４５
借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整?。常埃埃埃玻担ィ剑罚担?BR> 貸：投資收益 ７５０
借：應(yīng)收股利?。保保叮?.2*580）
貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整?。保保?BR> 借：銀行存款 ５２００
貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２
――損益調(diào)整?。ǎ罚担埃保保叮剑叮常?BR> 投資收益 ６４
試題點(diǎn)評：模擬試題四中有，大家肯定能做對了。
2.甲上市公司為增值稅一般納稅興，庫存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：
（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。
（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。
（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。
（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
要求：
（1） 編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。
（3） 計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（１）借：庫存商品等?。福?BR> 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）１３.６
貸：應(yīng)付賬款 93.6
（２）借：應(yīng)收賬款 １７5.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入?。保担?BR> 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5
借：主營業(yè)務(wù)成本?。保玻?BR> 貸：庫存商品 １２０
（３）借：主營業(yè)務(wù)收入?。罚?BR> 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75
貸：應(yīng)收賬款 87.75
借：庫存商品 ６０
貸：主營業(yè)務(wù)成本?。叮?BR> （４）Ｗ商品的實(shí)際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備２０萬元：
借：資產(chǎn)減值損失?。玻?BR> 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?。玻?BR> 3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：
（1）20×7年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。
（2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。
（3）20×7年12月1日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項(xiàng)已存入銀行。
要求：
（1） 編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。
（3） 編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
（4） 計(jì)算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。
（5） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
（會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出?。保常?BR> ――資本化支出?。保担?BR> 貸：銀行存款２８０
（２）借：管理費(fèi)用１３０
貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０
（３）借：無形資產(chǎn) １５０
貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０
（４）借：管理費(fèi)用?。保担埃担保保玻?.5
貸：累計(jì)攤銷 2.5
（注意啊，這里只讓計(jì)算一個(gè)月的攤銷金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。）
（５）借：銀行存款１６０
累計(jì)攤銷 2.5*5=12.5（無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。）
貸：無形資產(chǎn)１５０
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 ８
營業(yè)外收入 14.5
1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：
（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元。款項(xiàng)均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬元。
（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。
（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。
（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。
（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
借：長期股權(quán)投資—乙公司 4502
應(yīng)收股利 １４５
貸：銀行存款?。矗叮矗罚ǎ担福埃福罚?BR> 答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。
借：銀行存款１４５
貸：應(yīng)收股利１４５
借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整?。常埃埃埃玻担ィ剑罚担?BR> 貸：投資收益 ７５０
借：應(yīng)收股利?。保保叮?.2*580）
貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整?。保保?BR> 借：銀行存款 ５２００
貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２
――損益調(diào)整?。ǎ罚担埃保保叮剑叮常?BR> 投資收益 ６４
試題點(diǎn)評：模擬試題四中有，大家肯定能做對了。
2.甲上市公司為增值稅一般納稅興，庫存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：
（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。
（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。
（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。
（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
要求：
（1） 編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。
（3） 計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（１）借：庫存商品等?。福?BR> 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）１３.６
貸：應(yīng)付賬款 93.6
（２）借：應(yīng)收賬款 １７5.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入?。保担?BR> 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5
借：主營業(yè)務(wù)成本?。保玻?BR> 貸：庫存商品 １２０
（３）借：主營業(yè)務(wù)收入?。罚?BR> 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75
貸：應(yīng)收賬款 87.75
借：庫存商品 ６０
貸：主營業(yè)務(wù)成本?。叮?BR> （４）Ｗ商品的實(shí)際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備２０萬元：
借：資產(chǎn)減值損失?。玻?BR> 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?。玻?BR> 3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：
（1）20×7年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。
（2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。
（3）20×7年12月1日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項(xiàng)已存入銀行。
要求：
（1） 編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。
（3） 編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
（4） 計(jì)算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。
（5） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
（會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出?。保常?BR> ――資本化支出?。保担?BR> 貸：銀行存款２８０
（２）借：管理費(fèi)用１３０
貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０
（３）借：無形資產(chǎn) １５０
貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０
（４）借：管理費(fèi)用?。保担埃担保保玻?.5
貸：累計(jì)攤銷 2.5
（注意啊，這里只讓計(jì)算一個(gè)月的攤銷金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。）
（５）借：銀行存款１６０
累計(jì)攤銷 2.5*5=12.5（無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。）
貸：無形資產(chǎn)１５０
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 ８
營業(yè)外收入 14.5