三、計(jì)算題
1、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均適用17%的稅率。2005年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為700000元，稅款為119000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行；（2）把本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資，該批產(chǎn)品成本為80000元，同類貨物當(dāng)期不含稅售價(jià)100000元；（3）購進(jìn)面粉一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為260000元，稅款為33800元，面粉已經(jīng)驗(yàn)收入庫；（面粉稅率13％）（4）購入其他輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80000元，增值稅為13600元，材料尚未到達(dá)企業(yè)；（5）因保管不善造成面粉霉?fàn)€，損失60000元，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）該企業(yè)本期銷項(xiàng)稅額為（ ）元。 A.119000 B.136000 C.132600 D.125000 （2）該企業(yè)本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。 A.12500 B.7800 C.6000 D.6667 （3）該企業(yè)本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。 A.26000 B.39600 C.37200 D.23600 （4）該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額（ ）元。 A.9300 B.112400 C.96400 D.110000
2、某具有出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人，2006年5月和6月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）5月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額289萬元，材料已驗(yàn)收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額51萬元，查驗(yàn)入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)其中20%部分在運(yùn)輸途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額10.2萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用36萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額1000萬元。
（2）6月份：免稅（免增值稅）進(jìn)口材料一批，國外購入價(jià)格600萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用共計(jì)100萬元（適用進(jìn)口關(guān)稅稅率20%），材料已驗(yàn)收入庫。出口貨物銷售取得銷售額1200萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額280.8萬元；將與內(nèi)銷貨物相關(guān)的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。（該企業(yè)所有增值稅專用發(fā)票均于取得當(dāng)月通過認(rèn)證，運(yùn)輸發(fā)票均向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，進(jìn)行了比對(duì)，符合規(guī)定。適用的增值稅稅率為17%，退稅率為15%）要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：
（1）該企業(yè)5月份應(yīng)納的增值稅為（ ）萬元。
A.-232.12
B.-221.92
C.-229.60
D.-219.40
（2）該企業(yè)5月份的增值稅免抵稅額為（ ）萬元。
A.221.92
B.0
C.150
D.71.92
（3）該企業(yè)6月份應(yīng)納的增值稅為（ ）萬元。
A.-82.24
B.-27.12
C.-10.32
D.-12.72
（4）該企業(yè)6月份免抵的稅額為（ ）萬元。
A.54
B.27.12
C.10.32
D.43.68
3、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條60元，不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條75元。2006年11月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：
（1）從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，貨物已驗(yàn)收入庫，收購價(jià)款80000元，支付運(yùn)費(fèi)4000元，裝卸費(fèi)500元；從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫。
（2）本月購進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70%。
（3）與某商場簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場的煙絲交換。卷煙按調(diào)撥價(jià)確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價(jià)格為500000元，卷煙廠支付了補(bǔ)價(jià)。雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。
（4）進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，到岸價(jià)格為50000美元，另外發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)5800元、安裝調(diào)試費(fèi)1000元，關(guān)稅稅率10%；進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)為離岸價(jià)格20000美元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3600美元，發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2000元，關(guān)稅稅率為25%。上述進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已取得貨運(yùn)發(fā)票。
（5）將外購煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車間領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，對(duì)外銷售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120000元。
（6）向本廠職工銷售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25200元計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶；以10大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。
（7）將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱在展銷會(huì)上作為樣品，并分送給參展客商，該型號(hào)卷煙每大箱實(shí)際生產(chǎn)成本為12000元。
（8）當(dāng)月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額750000元。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，匯率按100美元=800人民幣元計(jì)算。根據(jù)上述資料回答下列問題：
（1）該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額（ ）元。
A．132114.29
B．123371.42
C．132706.61
D．131977.70
（2）第（1）筆業(yè)務(wù)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）元。
A．159808
B．165760
C．167008
D．167043
（3）該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)（ ）元。
A．260100
B．264180
C．285600
D．289680
（4）該企業(yè)本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額（ ）元。
A．-56842.29
B．-54947.14
C．472
D．-30052.86
1、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均適用17%的稅率。2005年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為700000元，稅款為119000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行；（2）把本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資，該批產(chǎn)品成本為80000元，同類貨物當(dāng)期不含稅售價(jià)100000元；（3）購進(jìn)面粉一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為260000元，稅款為33800元，面粉已經(jīng)驗(yàn)收入庫；（面粉稅率13％）（4）購入其他輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80000元，增值稅為13600元，材料尚未到達(dá)企業(yè)；（5）因保管不善造成面粉霉?fàn)€，損失60000元，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）該企業(yè)本期銷項(xiàng)稅額為（ ）元。 A.119000 B.136000 C.132600 D.125000 （2）該企業(yè)本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。 A.12500 B.7800 C.6000 D.6667 （3）該企業(yè)本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。 A.26000 B.39600 C.37200 D.23600 （4）該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額（ ）元。 A.9300 B.112400 C.96400 D.110000
2、某具有出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人，2006年5月和6月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）5月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額289萬元，材料已驗(yàn)收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額51萬元，查驗(yàn)入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)其中20%部分在運(yùn)輸途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額10.2萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用36萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額1000萬元。
（2）6月份：免稅（免增值稅）進(jìn)口材料一批，國外購入價(jià)格600萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用共計(jì)100萬元（適用進(jìn)口關(guān)稅稅率20%），材料已驗(yàn)收入庫。出口貨物銷售取得銷售額1200萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額280.8萬元；將與內(nèi)銷貨物相關(guān)的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。（該企業(yè)所有增值稅專用發(fā)票均于取得當(dāng)月通過認(rèn)證，運(yùn)輸發(fā)票均向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，進(jìn)行了比對(duì)，符合規(guī)定。適用的增值稅稅率為17%，退稅率為15%）要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：
（1）該企業(yè)5月份應(yīng)納的增值稅為（ ）萬元。
A.-232.12
B.-221.92
C.-229.60
D.-219.40
（2）該企業(yè)5月份的增值稅免抵稅額為（ ）萬元。
A.221.92
B.0
C.150
D.71.92
（3）該企業(yè)6月份應(yīng)納的增值稅為（ ）萬元。
A.-82.24
B.-27.12
C.-10.32
D.-12.72
（4）該企業(yè)6月份免抵的稅額為（ ）萬元。
A.54
B.27.12
C.10.32
D.43.68
3、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條60元，不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條75元。2006年11月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：
（1）從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，貨物已驗(yàn)收入庫，收購價(jià)款80000元，支付運(yùn)費(fèi)4000元，裝卸費(fèi)500元；從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫。
（2）本月購進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70%。
（3）與某商場簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場的煙絲交換。卷煙按調(diào)撥價(jià)確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價(jià)格為500000元，卷煙廠支付了補(bǔ)價(jià)。雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。
（4）進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，到岸價(jià)格為50000美元，另外發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)5800元、安裝調(diào)試費(fèi)1000元，關(guān)稅稅率10%；進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)為離岸價(jià)格20000美元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3600美元，發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2000元，關(guān)稅稅率為25%。上述進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已取得貨運(yùn)發(fā)票。
（5）將外購煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車間領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，對(duì)外銷售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120000元。
（6）向本廠職工銷售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25200元計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶；以10大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。
（7）將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱在展銷會(huì)上作為樣品，并分送給參展客商，該型號(hào)卷煙每大箱實(shí)際生產(chǎn)成本為12000元。
（8）當(dāng)月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額750000元。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，匯率按100美元=800人民幣元計(jì)算。根據(jù)上述資料回答下列問題：
（1）該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額（ ）元。
A．132114.29
B．123371.42
C．132706.61
D．131977.70
（2）第（1）筆業(yè)務(wù)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）元。
A．159808
B．165760
C．167008
D．167043
（3）該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)（ ）元。
A．260100
B．264180
C．285600
D．289680
（4）該企業(yè)本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額（ ）元。
A．-56842.29
B．-54947.14
C．472
D．-30052.86