三、計(jì)算題
1.某公司進(jìn)口卷煙200箱，
每箱關(guān)稅完稅價(jià)為60000元；關(guān)稅率為25％；
(1).下述關(guān)于進(jìn)口卷煙陳述正確是（ ?。?。
A.對(duì)上述卷煙征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅定額稅和從價(jià)稅
B.計(jì)征從價(jià)稅時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費(fèi)稅稅率
C.進(jìn)口卷煙的每標(biāo)準(zhǔn)箱和境內(nèi)的每標(biāo)準(zhǔn)箱標(biāo)準(zhǔn)不一致的，按進(jìn)口標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行
D.計(jì)算確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，國家規(guī)定的稅率按稅率使用
【正確答案】AB【答案解析】對(duì)上述卷煙征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅定額稅和從價(jià)稅;計(jì)征從價(jià)稅時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費(fèi)稅稅率。
(2).下列公式引述正確的是（ ?。?。
A.每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1－30％）+每條定額稅
B.每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）/（1－45％）
C.每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+150）/（1－30％）
D.每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+0.6）/（1－消費(fèi)稅稅率）
【正確答案】D【答案解析】對(duì)上述卷煙征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅定額稅和從價(jià)稅。計(jì)征從價(jià)稅時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費(fèi)稅稅率，然后再根據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格和所適用的消費(fèi)稅稅率，征收應(yīng)納稅款。具體計(jì)稅方法如下:（一）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）/（1－消費(fèi)稅稅率）。其中，關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價(jià)格及關(guān)稅稅額；消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）0.6元（依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅定額稅率折算而成）；消費(fèi)稅稅率固定為30%。
(3).每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格是（ ?。?。
A.545.45 B.546.55 C.429.43 .429.54
【正確答案】C【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（60000+15000+150）/（1-30％）/250＝429.43元；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥50元人民幣，適用比例稅率為45%。
(4).進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅是（ ?。?。
A.12327272.73 B.27327272.73 .12327272.89 .27327272.58
【正確答案】A【答案解析】進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（60000+15000+150）/（1-45％）×200＝27327272.73元
進(jìn)口增值稅＝27327272.73×17％＝4645636.36元
進(jìn)口消費(fèi)稅＝27327272.73×45％+200×150＝12327272.73元
2.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從某農(nóng)場(chǎng)收購玉米20噸，每噸收購價(jià)2000元，已入庫，收購憑證上注明價(jià)款40000元；運(yùn)費(fèi)為3800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票沒有注明起運(yùn)地和到達(dá)地；
（2）將收購的20噸玉米運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒10噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。
（4）從農(nóng)戶手中收購甜菜10噸，收購憑證上價(jià)款18000元；取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)額為1200元，釀制成甜菜白酒6噸，售價(jià)6000元/噸，本月全部銷售。
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
(1).乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）元。
A.48000.67 B.38000.67 C.38733 D.36200
【正確答案】D
(2).乙酒廠應(yīng)繳的增值稅為（）元。
A.4800 B.3800 C.6800 00
【正確答案】C
(3).甲酒廠銷售委托加工收回的白酒應(yīng)交消費(fèi)稅為（）元。
A.0 B.38000 C.38733 D.88733
【正確答案】A
(4).甲酒廠本月交消費(fèi)稅為（）元。
A.4000 B.3800 C.3600 D.11400
【正確答案】D
【答案解析】（1）乙酒廠：
委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價(jià)格
①代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
=[20×2000×(1-l3％)+3800+（25000+15000）]÷(1-25％)=（34800+3800+40000）/（1-25％）＝104800(元)
應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=104800×25％+10×2000×0.5=36200(元)
②應(yīng)納增值稅=(25000+15000)×17%=6800元
（2）甲酒廠：
①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。
②甜菜酒按薯類白酒征稅；
消費(fèi)稅=6×2000×0.5+6×6000×15％＝11400(元)
3.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小轎車。2006年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）向某輪胎廠購入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅8500元；取得的防偽稅控增稅專用發(fā)票。
（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)200000元/輛，移送臨省汽車銷售分公司。
（3）用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發(fā)票尚未開具；
（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)50000元/輛，另向客戶收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票。
（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊(duì)試驗(yàn)用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。
當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證。
(1).該汽車廠上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。
A.55987.2 B.48000 C.51840 D.64087.91
【正確答案】D
(2).該汽車廠上述第（4）筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。
A.15512.82 B.7094.0 C.20000 D.8547.01
【正確答案】A
(3).該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。
A.255512.82 B.231860.65 C.475600.73 D.90512.82
【正確答案】C
(4).該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。
A.248705.98 B.445000 C.447905.98 D.798160.93
【正確答案】D
【答案解析】1.應(yīng)納消費(fèi)稅=5×120000×(1+8%)/(1-9%)×9%=64087.91
2.小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×(50000+2000/1.17)×3%=15512.82
3.當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝200000×10×9%+64087.91+15512.82+4×200000×(1+8%)/(1-20%)×20%=475600.73（元）
4.進(jìn)項(xiàng)稅＝8500+10000×7%=9200(元)
銷項(xiàng)稅＝10×2000000×17%+5×120000×(1+8%)/(1-9%)×17%+(500000+10×2000/1.17)×17%+4×380000×17%=340000+121054.95+87905.98+258400=807360.93(元)
本期應(yīng)納增值稅＝807360.93-9200=798160.93（元）
1.某公司進(jìn)口卷煙200箱，
每箱關(guān)稅完稅價(jià)為60000元；關(guān)稅率為25％；
(1).下述關(guān)于進(jìn)口卷煙陳述正確是（ ?。?。
A.對(duì)上述卷煙征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅定額稅和從價(jià)稅
B.計(jì)征從價(jià)稅時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費(fèi)稅稅率
C.進(jìn)口卷煙的每標(biāo)準(zhǔn)箱和境內(nèi)的每標(biāo)準(zhǔn)箱標(biāo)準(zhǔn)不一致的，按進(jìn)口標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行
D.計(jì)算確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，國家規(guī)定的稅率按稅率使用
【正確答案】AB【答案解析】對(duì)上述卷煙征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅定額稅和從價(jià)稅;計(jì)征從價(jià)稅時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費(fèi)稅稅率。
(2).下列公式引述正確的是（ ?。?。
A.每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1－30％）+每條定額稅
B.每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）/（1－45％）
C.每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+150）/（1－30％）
D.每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+0.6）/（1－消費(fèi)稅稅率）
【正確答案】D【答案解析】對(duì)上述卷煙征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅定額稅和從價(jià)稅。計(jì)征從價(jià)稅時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費(fèi)稅稅率，然后再根據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格和所適用的消費(fèi)稅稅率，征收應(yīng)納稅款。具體計(jì)稅方法如下:（一）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）/（1－消費(fèi)稅稅率）。其中，關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價(jià)格及關(guān)稅稅額；消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）0.6元（依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅定額稅率折算而成）；消費(fèi)稅稅率固定為30%。
(3).每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格是（ ?。?。
A.545.45 B.546.55 C.429.43 .429.54
【正確答案】C【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（60000+15000+150）/（1-30％）/250＝429.43元；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥50元人民幣，適用比例稅率為45%。
(4).進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅是（ ?。?。
A.12327272.73 B.27327272.73 .12327272.89 .27327272.58
【正確答案】A【答案解析】進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（60000+15000+150）/（1-45％）×200＝27327272.73元
進(jìn)口增值稅＝27327272.73×17％＝4645636.36元
進(jìn)口消費(fèi)稅＝27327272.73×45％+200×150＝12327272.73元
2.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從某農(nóng)場(chǎng)收購玉米20噸，每噸收購價(jià)2000元，已入庫，收購憑證上注明價(jià)款40000元；運(yùn)費(fèi)為3800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票沒有注明起運(yùn)地和到達(dá)地；
（2）將收購的20噸玉米運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒10噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。
（4）從農(nóng)戶手中收購甜菜10噸，收購憑證上價(jià)款18000元；取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)額為1200元，釀制成甜菜白酒6噸，售價(jià)6000元/噸，本月全部銷售。
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
(1).乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）元。
A.48000.67 B.38000.67 C.38733 D.36200
【正確答案】D
(2).乙酒廠應(yīng)繳的增值稅為（）元。
A.4800 B.3800 C.6800 00
【正確答案】C
(3).甲酒廠銷售委托加工收回的白酒應(yīng)交消費(fèi)稅為（）元。
A.0 B.38000 C.38733 D.88733
【正確答案】A
(4).甲酒廠本月交消費(fèi)稅為（）元。
A.4000 B.3800 C.3600 D.11400
【正確答案】D
【答案解析】（1）乙酒廠：
委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價(jià)格
①代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
=[20×2000×(1-l3％)+3800+（25000+15000）]÷(1-25％)=（34800+3800+40000）/（1-25％）＝104800(元)
應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=104800×25％+10×2000×0.5=36200(元)
②應(yīng)納增值稅=(25000+15000)×17%=6800元
（2）甲酒廠：
①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。
②甜菜酒按薯類白酒征稅；
消費(fèi)稅=6×2000×0.5+6×6000×15％＝11400(元)
3.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小轎車。2006年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）向某輪胎廠購入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅8500元；取得的防偽稅控增稅專用發(fā)票。
（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)200000元/輛，移送臨省汽車銷售分公司。
（3）用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發(fā)票尚未開具；
（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)50000元/輛，另向客戶收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票。
（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊(duì)試驗(yàn)用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。
當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證。
(1).該汽車廠上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。
A.55987.2 B.48000 C.51840 D.64087.91
【正確答案】D
(2).該汽車廠上述第（4）筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。
A.15512.82 B.7094.0 C.20000 D.8547.01
【正確答案】A
(3).該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。
A.255512.82 B.231860.65 C.475600.73 D.90512.82
【正確答案】C
(4).該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。
A.248705.98 B.445000 C.447905.98 D.798160.93
【正確答案】D
【答案解析】1.應(yīng)納消費(fèi)稅=5×120000×(1+8%)/(1-9%)×9%=64087.91
2.小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×(50000+2000/1.17)×3%=15512.82
3.當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝200000×10×9%+64087.91+15512.82+4×200000×(1+8%)/(1-20%)×20%=475600.73（元）
4.進(jìn)項(xiàng)稅＝8500+10000×7%=9200(元)
銷項(xiàng)稅＝10×2000000×17%+5×120000×(1+8%)/(1-9%)×17%+(500000+10×2000/1.17)×17%+4×380000×17%=340000+121054.95+87905.98+258400=807360.93(元)
本期應(yīng)納增值稅＝807360.93-9200=798160.93（元）