[本章例題]
1、某制藥公司2001年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元；應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本5000萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用280萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用150萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用40萬(wàn)元）、財(cái)務(wù)費(fèi)用128萬(wàn)元、管理費(fèi)用490萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、不含壞賬準(zhǔn)備金）；應(yīng)上繳增值稅60萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加7萬(wàn)元；直接向?yàn)?zāi)區(qū)受災(zāi)單位捐款5萬(wàn)元、紅十字事業(yè)捐款10萬(wàn)元，通過(guò)國(guó)家規(guī)定的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款20萬(wàn)元、青少年活動(dòng)場(chǎng)所捐款8萬(wàn)元；年末“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的借方分別載有未收回的貨款金額100萬(wàn)元（含關(guān)聯(lián)企業(yè)20萬(wàn)元）、30萬(wàn)元，該公司提取壞賬準(zhǔn)備金的比例為5‰；公司年平均職工人數(shù)295人（含醫(yī)務(wù)室、托兒所人員5人），當(dāng)?shù)卣_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，全年直接計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元，由福利費(fèi)支付的醫(yī)務(wù)室、托兒所人員工資6萬(wàn)元，均按規(guī)定的比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；12月20日從經(jīng)濟(jì)特區(qū)聯(lián)營(yíng)的外商投資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)74萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用所得稅稅率15%（當(dāng)年享受了定期減半征收的稅收優(yōu)惠）、地方所得稅稅率3%；12月下旬分別從A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益52萬(wàn)元、35萬(wàn)元，A、B兩國(guó)企業(yè)所得稅稅率分別為35%、30%。
根據(jù)上述資料，依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：
1．在企業(yè)所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（?。?BR> A．170.4萬(wàn)元 B．171.0萬(wàn)元
C．200.4萬(wàn)元 D．201.0萬(wàn)元
答案：D
〔解析〕：測(cè)試考生對(duì)企業(yè)所得稅中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算方法是否熟悉。按照企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在所得稅前扣除，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的在所得稅前據(jù)實(shí)扣除；廣告費(fèi)用未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的在當(dāng)年所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分在以后年度扣除。本題中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500×5‰+（5800+200-1500）×3‰=21萬(wàn)元（實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元大于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前按標(biāo)準(zhǔn)扣除）；廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為（5800+200）×8%=480萬(wàn)元（實(shí)際發(fā)生額150萬(wàn)元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前按實(shí)際發(fā)生額扣除）；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為（5800+200）×5‰=30萬(wàn)元（實(shí)際發(fā)生顴40萬(wàn)元大于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前按標(biāo)準(zhǔn)扣除）。3項(xiàng)費(fèi)用在所得稅前可扣除的金額為201萬(wàn)元。
1、某制藥公司2001年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元；應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本5000萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用280萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用150萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用40萬(wàn)元）、財(cái)務(wù)費(fèi)用128萬(wàn)元、管理費(fèi)用490萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、不含壞賬準(zhǔn)備金）；應(yīng)上繳增值稅60萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加7萬(wàn)元；直接向?yàn)?zāi)區(qū)受災(zāi)單位捐款5萬(wàn)元、紅十字事業(yè)捐款10萬(wàn)元，通過(guò)國(guó)家規(guī)定的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款20萬(wàn)元、青少年活動(dòng)場(chǎng)所捐款8萬(wàn)元；年末“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的借方分別載有未收回的貨款金額100萬(wàn)元（含關(guān)聯(lián)企業(yè)20萬(wàn)元）、30萬(wàn)元，該公司提取壞賬準(zhǔn)備金的比例為5‰；公司年平均職工人數(shù)295人（含醫(yī)務(wù)室、托兒所人員5人），當(dāng)?shù)卣_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，全年直接計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元，由福利費(fèi)支付的醫(yī)務(wù)室、托兒所人員工資6萬(wàn)元，均按規(guī)定的比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；12月20日從經(jīng)濟(jì)特區(qū)聯(lián)營(yíng)的外商投資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)74萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用所得稅稅率15%（當(dāng)年享受了定期減半征收的稅收優(yōu)惠）、地方所得稅稅率3%；12月下旬分別從A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益52萬(wàn)元、35萬(wàn)元，A、B兩國(guó)企業(yè)所得稅稅率分別為35%、30%。
根據(jù)上述資料，依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：
1．在企業(yè)所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（?。?BR> A．170.4萬(wàn)元 B．171.0萬(wàn)元
C．200.4萬(wàn)元 D．201.0萬(wàn)元
答案：D
〔解析〕：測(cè)試考生對(duì)企業(yè)所得稅中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算方法是否熟悉。按照企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在所得稅前扣除，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的在所得稅前據(jù)實(shí)扣除；廣告費(fèi)用未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的在當(dāng)年所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分在以后年度扣除。本題中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500×5‰+（5800+200-1500）×3‰=21萬(wàn)元（實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元大于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前按標(biāo)準(zhǔn)扣除）；廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為（5800+200）×8%=480萬(wàn)元（實(shí)際發(fā)生額150萬(wàn)元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前按實(shí)際發(fā)生額扣除）；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為（5800+200）×5‰=30萬(wàn)元（實(shí)際發(fā)生顴40萬(wàn)元大于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前按標(biāo)準(zhǔn)扣除）。3項(xiàng)費(fèi)用在所得稅前可扣除的金額為201萬(wàn)元。