三、工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算
（一）銷售不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理：
①收取轉(zhuǎn)讓款：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
②結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊科目金額：
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
③計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
－應(yīng)交教育費(fèi)附加
④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益
或借：營(yíng)業(yè)外支出－處理固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理
注意：通過“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。
例題：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面原值為15000元，累計(jì)攤銷2000元，已提減值準(zhǔn)備3000元，轉(zhuǎn)讓取得的實(shí)際收入為9000元，。賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 9000
累計(jì)攤銷 2000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000
營(yíng)業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失 1495
貸：無形資產(chǎn) 15000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 450
－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 31.50
－應(yīng)交教育費(fèi)附加 13.50
企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
（三）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理
現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，上述非應(yīng)稅勞務(wù)收入應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。企業(yè)取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按稅法規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。
例題：某企業(yè)兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，本月取得運(yùn)輸收入100000元。相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5000
－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350
－應(yīng)交教育費(fèi)附加 150
四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算
（一）按稅法計(jì)提當(dāng)期應(yīng)繳所得稅時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅
（二）確認(rèn)相關(guān)遞延資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)：
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅費(fèi)用
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的賬面余額。
五、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的核算
（一）外商投資企業(yè)采購固定資產(chǎn)設(shè)備退稅的核算
1.如果采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。
2.如果采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
如果采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
（二）外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算
注意：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，受贈(zèng)資產(chǎn)均通過“營(yíng)業(yè)外收入”核算。
企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的，應(yīng)一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
1.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)的核算
例題：某企業(yè)3月受贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)100000元。賬務(wù)處理如下：
受贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)：
借：銀行存款 100000
貸：營(yíng)業(yè)外收入－捐贈(zèng)利得 100000
2.企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)
例題：某企業(yè)受贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值500000元，適用所得稅稅率33%，賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 500000
貸：營(yíng)業(yè)外收入－捐贈(zèng)利得 500000
注意：若企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)，可在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。則帳務(wù)處理為：
借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
（一）銷售不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理：
①收取轉(zhuǎn)讓款：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
②結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊科目金額：
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
③計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
－應(yīng)交教育費(fèi)附加
④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益
或借：營(yíng)業(yè)外支出－處理固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理
注意：通過“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。
例題：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面原值為15000元，累計(jì)攤銷2000元，已提減值準(zhǔn)備3000元，轉(zhuǎn)讓取得的實(shí)際收入為9000元，。賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 9000
累計(jì)攤銷 2000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000
營(yíng)業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失 1495
貸：無形資產(chǎn) 15000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 450
－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 31.50
－應(yīng)交教育費(fèi)附加 13.50
企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
（三）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理
現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，上述非應(yīng)稅勞務(wù)收入應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。企業(yè)取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按稅法規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。
例題：某企業(yè)兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，本月取得運(yùn)輸收入100000元。相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5000
－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350
－應(yīng)交教育費(fèi)附加 150
四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算
（一）按稅法計(jì)提當(dāng)期應(yīng)繳所得稅時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅
（二）確認(rèn)相關(guān)遞延資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)：
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅費(fèi)用
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的賬面余額。
五、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的核算
（一）外商投資企業(yè)采購固定資產(chǎn)設(shè)備退稅的核算
1.如果采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。
2.如果采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
如果采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已交付使用，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價(jià)和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，沖減多提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
（二）外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算
注意：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，受贈(zèng)資產(chǎn)均通過“營(yíng)業(yè)外收入”核算。
企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的，應(yīng)一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
1.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)的核算
例題：某企業(yè)3月受贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)100000元。賬務(wù)處理如下：
受贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)：
借：銀行存款 100000
貸：營(yíng)業(yè)外收入－捐贈(zèng)利得 100000
2.企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)
例題：某企業(yè)受贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值500000元，適用所得稅稅率33%，賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 500000
貸：營(yíng)業(yè)外收入－捐贈(zèng)利得 500000
注意：若企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)，可在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。則帳務(wù)處理為：
借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債