（二）“未交增值稅”明細科目（掌握）
核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本科目。
注意與預(yù)繳稅在科目使用上的區(qū)別。
納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)規(guī)定。
若欠稅額大于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） ?。ń痤~為期末留抵額）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
若欠稅額小于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） ?。ń痤~為欠稅額）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
例題：某企業(yè)2003年6月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補增值稅8萬元欠稅未補，若2003年7月期末留抵稅額2萬元，8月末留抵稅額7萬元，則7月和8月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理如下：
7月：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 20000 （紅字）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20000
8月：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 60000 （紅字）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 60000
（三）“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
稅務(wù)機關(guān)進行納稅情況檢查時使用的帳戶。
例題：2003年的綜合題（一）第8筆業(yè)務(wù)：5月21日，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于5月31日前補交稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。
答案如下：
借：在建工程 1700
貸：應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整 1700
借：原材料 850
貸：應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整 850
借：應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整 2550
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 2550
核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本科目。
注意與預(yù)繳稅在科目使用上的區(qū)別。
納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)規(guī)定。
若欠稅額大于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） ?。ń痤~為期末留抵額）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
若欠稅額小于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） ?。ń痤~為欠稅額）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
例題：某企業(yè)2003年6月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補增值稅8萬元欠稅未補，若2003年7月期末留抵稅額2萬元，8月末留抵稅額7萬元，則7月和8月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理如下：
7月：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 20000 （紅字）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20000
8月：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 60000 （紅字）
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 60000
（三）“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
稅務(wù)機關(guān)進行納稅情況檢查時使用的帳戶。
例題：2003年的綜合題（一）第8筆業(yè)務(wù)：5月21日，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于5月31日前補交稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。
答案如下：
借：在建工程 1700
貸：應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整 1700
借：原材料 850
貸：應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整 850
借：應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整 2550
貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅 2550