第二節(jié) 發(fā)票填開的要求及操作要點
一、發(fā)票的開具要求（熟悉）
1.發(fā)票開具使用的要求。任何填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票；不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開發(fā)票。
2.發(fā)票開具時限的要求
發(fā)票開具時限原則規(guī)定：按照納稅義務(wù)發(fā)生時間開具。
3.發(fā)票開具地點的要求
4.電子計算機開具發(fā)票的要求
二、發(fā)票填開的操作要點
1.發(fā)票的開具
（1）特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，一是收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時，應(yīng)當(dāng)向收款人開具發(fā)票；二是扣繳義務(wù)人支付個人款項時，應(yīng)當(dāng)向收款人開具發(fā)票。
（2）有下列情形的，不得開具專用發(fā)票：向消費者銷售應(yīng)稅項目；銷售免稅項目；銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；將貨物無償贈送他人（如果受贈方是一般納稅人企業(yè)的除外）；提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。
2.發(fā)票的填寫
3.發(fā)票的取得
現(xiàn)行《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財務(wù)報銷憑證。對這一規(guī)定應(yīng)與企業(yè)所得稅的審查聯(lián)系起來考慮。
4.發(fā)票的作廢 如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對方的有效憑證。
一、發(fā)票的開具要求（熟悉）
1.發(fā)票開具使用的要求。任何填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票；不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開發(fā)票。
2.發(fā)票開具時限的要求
發(fā)票開具時限原則規(guī)定：按照納稅義務(wù)發(fā)生時間開具。
3.發(fā)票開具地點的要求
4.電子計算機開具發(fā)票的要求
二、發(fā)票填開的操作要點
1.發(fā)票的開具
（1）特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，一是收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時，應(yīng)當(dāng)向收款人開具發(fā)票；二是扣繳義務(wù)人支付個人款項時，應(yīng)當(dāng)向收款人開具發(fā)票。
（2）有下列情形的，不得開具專用發(fā)票：向消費者銷售應(yīng)稅項目；銷售免稅項目；銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；將貨物無償贈送他人（如果受贈方是一般納稅人企業(yè)的除外）；提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。
2.發(fā)票的填寫
3.發(fā)票的取得
現(xiàn)行《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財務(wù)報銷憑證。對這一規(guī)定應(yīng)與企業(yè)所得稅的審查聯(lián)系起來考慮。
4.發(fā)票的作廢 如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對方的有效憑證。