第二節(jié) 納稅審查的基本內(nèi)容
一、代理納稅審查的基本內(nèi)容
二、會計報表的審查
審查會計報表是納稅審查的重要環(huán)節(jié)，在通常情況下，納稅審查是從審查和分析會計報表開始的，以了解納稅人經(jīng)濟(jì)活動的全部情況，同時，通過對各種報表的相關(guān)指標(biāo)及相互關(guān)系的審查分析，可發(fā)現(xiàn)存在的問題，進(jìn)一步確定審查的重點。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表的審查
1.對流動資產(chǎn)各項目的審查與分析
若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。
2.對長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)的審查與分析
固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況，其次，在核實固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當(dāng)，計算結(jié)果是否正確。
對“在建工程”項目的審核，應(yīng)注意了解企業(yè)有無工程預(yù)算，各項在建工程費用支出是否核算真實，有無工程支出與生產(chǎn)經(jīng)營支出混淆情況等。
注意企業(yè)有無將不屬于開辦費支出的由投資者負(fù)擔(dān)的費用和為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等記入“遞延資產(chǎn)”賬戶（提示：按照新會計準(zhǔn)則應(yīng)為“長期待攤費用”賬戶）的情況，并審核固定資產(chǎn)修理費支出和租入固定資產(chǎn)的改良支出核算是否準(zhǔn)確，攤銷期限的確定是否合理，各期攤銷額計算是否正確。
（二）損益表
1.銷售收入的審查
如果銷售數(shù)量下降，應(yīng)注意企業(yè)有無銷售產(chǎn)品不通過“產(chǎn)品（商品）銷售收入”賬戶（提示：按照新會計準(zhǔn)則應(yīng)為“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶）核算的情況或企業(yè)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品而不計銷售收入的情況。
3.營業(yè)稅金及附加的審查
由于銷售收入與營業(yè)稅金有密切的聯(lián)系，兩者成正比例地增減。
其他業(yè)務(wù)支出（提示：按照新會計準(zhǔn)則應(yīng)為“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶）是否與其他業(yè)務(wù)收入相配比，有無將不屬于其他業(yè)務(wù)支出的費用攤?cè)氲默F(xiàn)象。
7.營業(yè)外收支項目的審查與分析
對于營業(yè)外收入，應(yīng)注意企業(yè)有無將應(yīng)列入銷售收入的款項或收益直接記作營業(yè)外收入，漏報流轉(zhuǎn)稅額。
三、會計賬簿的審查與分析
（一）序時賬的審查與分析
（二）總分類賬的審查與分析
企業(yè)查賬的重點應(yīng)放在明細(xì)賬簿的審查上。
（三）明細(xì)分類賬的審查與分析
2.審查明細(xì)賬的業(yè)務(wù)摘要，了解每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實合法，若發(fā)現(xiàn)疑點應(yīng)進(jìn)一步審查會計憑證，核實問題。
4.審查賬戶的余額是否正常，計算是否正確，如果出現(xiàn)反常余額或紅字余額，應(yīng)注意核實是核算錯誤還是弄虛作假所造成的。
5.審查實物明細(xì)賬的計量、計價是否正確，有無將不應(yīng)計入實物成本的費用擠入實物成本的現(xiàn)象，發(fā)出實物時，有無隨意變更計價方法的情況。
四、會計憑證的審查與分析
（一）原始憑證的審查
2.審查有無技術(shù)性或人為性的錯誤。注意資本性支出與收益性支出等，有無因此而影響當(dāng)期或后期計稅所得額的情況。
3.審查有無白條入賬的情況。要注意有無白條作支出憑證的情況。
（二）記賬憑證的審查
1.審查所附原始憑證有無短缺，兩者的內(nèi)容是否一致。
2.審查會計科目及其對應(yīng)關(guān)系是否正確。
3.記賬憑證的會計科目與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
五、不同委托人代理審查的具體內(nèi)容
一、代理納稅審查的基本內(nèi)容
二、會計報表的審查
審查會計報表是納稅審查的重要環(huán)節(jié)，在通常情況下，納稅審查是從審查和分析會計報表開始的，以了解納稅人經(jīng)濟(jì)活動的全部情況，同時，通過對各種報表的相關(guān)指標(biāo)及相互關(guān)系的審查分析，可發(fā)現(xiàn)存在的問題，進(jìn)一步確定審查的重點。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表的審查
1.對流動資產(chǎn)各項目的審查與分析
若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。
2.對長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)的審查與分析
固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況，其次，在核實固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當(dāng)，計算結(jié)果是否正確。
對“在建工程”項目的審核，應(yīng)注意了解企業(yè)有無工程預(yù)算，各項在建工程費用支出是否核算真實，有無工程支出與生產(chǎn)經(jīng)營支出混淆情況等。
注意企業(yè)有無將不屬于開辦費支出的由投資者負(fù)擔(dān)的費用和為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等記入“遞延資產(chǎn)”賬戶（提示：按照新會計準(zhǔn)則應(yīng)為“長期待攤費用”賬戶）的情況，并審核固定資產(chǎn)修理費支出和租入固定資產(chǎn)的改良支出核算是否準(zhǔn)確，攤銷期限的確定是否合理，各期攤銷額計算是否正確。
（二）損益表
1.銷售收入的審查
如果銷售數(shù)量下降，應(yīng)注意企業(yè)有無銷售產(chǎn)品不通過“產(chǎn)品（商品）銷售收入”賬戶（提示：按照新會計準(zhǔn)則應(yīng)為“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶）核算的情況或企業(yè)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品而不計銷售收入的情況。
3.營業(yè)稅金及附加的審查
由于銷售收入與營業(yè)稅金有密切的聯(lián)系，兩者成正比例地增減。
其他業(yè)務(wù)支出（提示：按照新會計準(zhǔn)則應(yīng)為“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶）是否與其他業(yè)務(wù)收入相配比，有無將不屬于其他業(yè)務(wù)支出的費用攤?cè)氲默F(xiàn)象。
7.營業(yè)外收支項目的審查與分析
對于營業(yè)外收入，應(yīng)注意企業(yè)有無將應(yīng)列入銷售收入的款項或收益直接記作營業(yè)外收入，漏報流轉(zhuǎn)稅額。
三、會計賬簿的審查與分析
（一）序時賬的審查與分析
（二）總分類賬的審查與分析
企業(yè)查賬的重點應(yīng)放在明細(xì)賬簿的審查上。
（三）明細(xì)分類賬的審查與分析
2.審查明細(xì)賬的業(yè)務(wù)摘要，了解每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實合法，若發(fā)現(xiàn)疑點應(yīng)進(jìn)一步審查會計憑證，核實問題。
4.審查賬戶的余額是否正常，計算是否正確，如果出現(xiàn)反常余額或紅字余額，應(yīng)注意核實是核算錯誤還是弄虛作假所造成的。
5.審查實物明細(xì)賬的計量、計價是否正確，有無將不應(yīng)計入實物成本的費用擠入實物成本的現(xiàn)象，發(fā)出實物時，有無隨意變更計價方法的情況。
四、會計憑證的審查與分析
（一）原始憑證的審查
2.審查有無技術(shù)性或人為性的錯誤。注意資本性支出與收益性支出等，有無因此而影響當(dāng)期或后期計稅所得額的情況。
3.審查有無白條入賬的情況。要注意有無白條作支出憑證的情況。
（二）記賬憑證的審查
1.審查所附原始憑證有無短缺，兩者的內(nèi)容是否一致。
2.審查會計科目及其對應(yīng)關(guān)系是否正確。
3.記賬憑證的會計科目與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
五、不同委托人代理審查的具體內(nèi)容