某公司于去年購進一臺機器設(shè)備，迄今已經(jīng)計提折舊三四個月，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)設(shè)備達不到使用要求。供應(yīng)商同意退貨，同時全額退款。在這種情況下，應(yīng)如何進行會計處理？去年購進該設(shè)備時沒有抵扣進項稅，現(xiàn)在如何進行增值稅的稅務(wù)處理？
這種情況下，該單位應(yīng)該按主管稅務(wù)機關(guān)要求填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，提交給銷貨方，由其開具紅字發(fā)票。按原來機器設(shè)備入賬的口徑?jīng)_銷原會計處理，同時沖銷所計提的折舊。因為該業(yè)務(wù)已經(jīng)跨年度，還應(yīng)調(diào)整因該項業(yè)務(wù)影響的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目金額。當(dāng)然，如果上期對該項資產(chǎn)計提折舊數(shù)額不大，可以與本期計提的部分一同直接沖減當(dāng)期折舊，這樣比較簡便。
需要說明的是，按國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂＜增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定＞的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條 件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）規(guī)定， 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后，將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。
這種情況下，該單位應(yīng)該按主管稅務(wù)機關(guān)要求填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，提交給銷貨方，由其開具紅字發(fā)票。按原來機器設(shè)備入賬的口徑?jīng)_銷原會計處理，同時沖銷所計提的折舊。因為該業(yè)務(wù)已經(jīng)跨年度，還應(yīng)調(diào)整因該項業(yè)務(wù)影響的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目金額。當(dāng)然，如果上期對該項資產(chǎn)計提折舊數(shù)額不大，可以與本期計提的部分一同直接沖減當(dāng)期折舊，這樣比較簡便。
需要說明的是，按國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂＜增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定＞的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條 件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）規(guī)定， 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后，將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。