三、計(jì)算分析題
1、遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)洋公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2007年12月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
（1）12月1日，對(duì)Ａ公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交Ａ公司，Ａ公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予Ａ公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為150萬元。12月18日，收到Ａ公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
（2）12月10日，與Ｄ公司簽訂合同，以分期收款方式向Ｄ公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為4000萬元，實(shí)際成本為3200萬元，提貨單已交Ｄ公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款分4次等額收取。收款日期分別為2008年12月10日、2009年12月10日、2010年12月10日、2011年12月10日。本批商品正常對(duì)外售價(jià)為3600萬元（不考慮增值稅）。
（3）12月10日，與Ｅ公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)Ｅ公司驗(yàn)收合格。遠(yuǎn)洋公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于Ｅ公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，遠(yuǎn)洋公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬元（含增值稅額）。
（4）12月31日，與Ｈ公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20％屬于商品售出后2年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為120萬元。
要求：
（1）以下關(guān)于上述業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)中，正確的是（）。
A、業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)收入198萬元
B、業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)收入3600萬元
C、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認(rèn)收入20萬元
D、業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)收入160萬元（2）對(duì)業(yè)務(wù)
（2），2009年沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 的金額為（）萬元。
A、130.8
B、120.20
C、100
D、80
（3）下面有關(guān)業(yè)務(wù)（3）（4）的會(huì)計(jì)處理分錄中正確的是（）。
A、借：應(yīng)收賬款 23.4 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
B、借：主營業(yè)務(wù)成本 26 貸：應(yīng)付職工薪酬 26
C、借：銀行存款 234 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 遞延收益 40 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
D、借：主營業(yè)務(wù)成本 120 貸：庫存商品 120
1、遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)洋公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2007年12月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
（1）12月1日，對(duì)Ａ公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交Ａ公司，Ａ公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予Ａ公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為150萬元。12月18日，收到Ａ公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
（2）12月10日，與Ｄ公司簽訂合同，以分期收款方式向Ｄ公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為4000萬元，實(shí)際成本為3200萬元，提貨單已交Ｄ公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款分4次等額收取。收款日期分別為2008年12月10日、2009年12月10日、2010年12月10日、2011年12月10日。本批商品正常對(duì)外售價(jià)為3600萬元（不考慮增值稅）。
（3）12月10日，與Ｅ公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)Ｅ公司驗(yàn)收合格。遠(yuǎn)洋公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于Ｅ公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，遠(yuǎn)洋公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬元（含增值稅額）。
（4）12月31日，與Ｈ公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20％屬于商品售出后2年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為120萬元。
要求：
（1）以下關(guān)于上述業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)中，正確的是（）。
A、業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)收入198萬元
B、業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)收入3600萬元
C、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認(rèn)收入20萬元
D、業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)收入160萬元（2）對(duì)業(yè)務(wù)
（2），2009年沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 的金額為（）萬元。
A、130.8
B、120.20
C、100
D、80
（3）下面有關(guān)業(yè)務(wù)（3）（4）的會(huì)計(jì)處理分錄中正確的是（）。
A、借：應(yīng)收賬款 23.4 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
B、借：主營業(yè)務(wù)成本 26 貸：應(yīng)付職工薪酬 26
C、借：銀行存款 234 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 遞延收益 40 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
D、借：主營業(yè)務(wù)成本 120 貸：庫存商品 120